Nižšia daň. Ak ste v strate, nemáte nárok na daňový bonus.
Firma alebo živnostník zaznamená stratu. Napriek tomu musí podať daňové priznanie. Ak ju zachytí vo svojom účtovníctve a daňovom priznaní, daňový zákon umožňuje využiť ju na zníženie svojej dane. "Ak bola vykázaná strata v predchádzajúcich obdobiach, tak je ňou možné znížiť základ dane,“ hovorí Peter Málach, výkonný riaditeľ Malach Consulting. Daňová strata je mínusový rozdiel medzi daňovými príjmami a daňovými výdavkami. Ak podnikateľ dosiahne po strate zisk, môže si od tohto zisku odpočítať daňovú stratu dosiahnutú v prechádzajúcom roku. Takto si zníži základ dane, z ktorého potom zaplatí nižšiu daň. Ďalšou výhodou je zníženie odvodov alebo preddavkov. Daňová strata sa dá odpočítať až v prvom roku, ktorý nasleduje po roku, v ktorom strata vznikla. A túto stratu zo stratového roku je možné odpočítať až počas 7 nasledujúcich rokov. Je teda možné využiť to, aj keď podnikateľ dosahuje stratu niekoľko rokov za sebou a ziskový je až niektorý z tých ďalších. "Toto ustanovenie s lehotou sedem rokov sa použije na daňové straty vykázané po 31. decembri 2009. Daňové straty, ktoré boli vykázané do 31. decembra 2009, je možné odpočítať počas najviac piatich bezprostredne za sebou nasledujúcich zdaňovacích období. To znamená, že stratu za rok 2009 je možné umoriť do roku 2014, ale stratu za rok 2010 až do roku 2017,“ hovorí Veronika Dubielová zo spoločnosti Účtovná jednotka.
V roku, v ktorom daňovník zaznamenal stratu, nemá podnikateľ nárok na daňový bonus.
"Dôvodom pre neuplatnenie daňových odpisov v zdaňovacom období môže byť situácia, že daňovník nechce v tomto období vykázať daňovú stratu za účelom dosiahnutia priaznivejšieho obrazu o jeho firme,“ dodáva Dubielová. Častejším dôvodom na prerušenie daňových odpisov u právnických osôb však podľa Dubielovej býva skutočnosť, že si môžu od základu dane poslednýkrát odpočítať daňovú stratu, pričom možnosť odpočtu by sa už do ďalšieho zdaňovacieho obdobia nepreniesla.
Peter Málach vysvetľuje, ako je možné odpočítanie daňovej straty kombinovať s inými zákonnými možnosťami - napríklad odpismi a ich prerušením.
"V prípade, že je daňový základ nízky a stačí si uplatniť iba stratu, tak odpisy sa dajú prerušiť a pokračujeme v nich v nasledujúcom roku. Odpisovanie straty sa prerušiť nedá, tak je výhodnejšie ju uplatňovať prednostne.“
Príklad
Ani pri jednej z uvedených alternatív nevznikne daňovníkovi daňová povinnosť. Alternatíva č. 2 je však výhodnejšia, a to z toho dôvodu, že pri prerušení odpisovania si môže daňovník v nasledujúcom zdaňovacom období zahrnúť do daňových výdavkov daňové odpisy v sume 4 400 eur. V tomto zdaňovacom období si uplatnil odpočet daňovej straty do výšky základu dane, t. j. do výšky 7 000 eur. Pri alternatíve č. 1 by sa uplatnil odpočet daňovej straty tiež do výšky základu dane, ktorý by bol vďaka daňovým odpisom nižší, t. j. do výšky 2 600 eur. Avšak zostatok daňovej straty z roku 2005 v sume 1 900 eur si už v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach nemôže uplatniť.
Veronika Dubielová
Účtovná jednotka, s. r. o.
Kto si môže odpočítať stratu
- fyzické i právnické osoby
- SZČO, autori, športovci, spoločníci verejnej obchodnej spoločnosti, komplementári komanditnej spoločnosti
Kto si stratu neodpíše
- daňovník z kapitálového majetku ani pri ostatných príjmoch