Zrážková daň
Pracujem na autorskú zmluvu. Zamestnávateľ mi zrážal 19 percent na zrážkovú daň a 2 percentá na Literárny fond. V daňovom priznaní som si odpočítal paušálne výdavky 40 percent, uplatnil nezdaniteľnú sumu a zrážkovú daň započítal ako preddavok. Takto postupovať už nebudem môcť?
Novela č. 548/2010 Z. z., ktorá od 1. 1. 2011 upravuje a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, priniesla výrazné zúženie okruhu príjmov, pri ktorých je možné uplatnenú zrážkovú daň považovať za preddavok na dani. Jedným z príjmov podliehajúcich zrážkovej dani je aj príjem autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie. Osoba, ktorá vypláca autorský honorár, je pri jeho výplate povinná aplikovať zrážkovú daň 19 %, pričom za základ dane sa považuje suma honoráru znížená o paušálne výdavky vo výške ustanovenej v § 6 odsek 10, to je vo výške 40 %. Zrážkovej dani z príjmov teda podlieha 60 % z hrubého príjmu autora. Novelizované znenie zákona o dani z príjmov platné od januára považuje daňovú povinnosť autora uplatnením zrážkovej dane na autorský honorár za definitívne vysporiadanú. To znamená, že príjemca honoráru stráca akúkoľvek ďalšiu možnosť optimalizácie základu dane uplatnením nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (manžela/manželku) či uplatnením skutočne vynaložených výdavkov. Príjem v podobe autorského honoráru dosiahnutého v roku 2011, ako aj uplatnená zrážková daň sa v daňovom priznaní k dani z príjmov už neuvádza.
Prenájom
Ak v decembri 2010 kúpim byt, ale vlastnícky list z katastra zaregistrujú až vo februári, už sa na mňa bude vzťahovať novela zákona a budem platiť daň z príjmu z rozdielu medzi kúpnou a predajnou cenou, ak by som byt predal napríklad v júni?
V zmysle záverečných ustanovení zákona o dani z príjmov v znení platnom od januára sa oslobodenie príjmu z predaja bytov aj naďalej vzťahuje na byty nadobudnuté v čase do 31. 12. 2010 za predpokladu, že predávajúci v nich v čase predaja má trvalý pobyt minimálne po dobu dvoch rokov.
Zákon o dani z príjmov vo svojich ustanoveniach priamo nedefinuje pojem "nadobudnutie". Avšak vychádzajúc z príslušných ustanovení Občianskeho zákonníka sa vlastníctvo k nehnuteľnosti nadobúda vkladom vlastníckeho práva do katastra nehnuteľností.
Čas uzatvorenia kúpnej zmluvy ani finančné vysporiadanie medzi predávajúcim a kupujúcim pre nadobudnutie vlastníckeho práva k nehnuteľnosti nie je rozhodujúce.
Na byty, ku ktorým bolo rozhodnutie o povolení vkladu do katastra nehnuteľností vydané až v roku 2011, sa oslobodenie z titulu dvojročného trvalého pobytu nevzťahuje. Ak teda občan uzatvoril zmluvu o kúpe bytu v decembri 2010, pričom rozhodnutie o povolení vkladu bolo vydané vo februári 2011, na takto nadobudnutý byt sa budú aplikovať ustanovenia zákona o dani z príjmov v znení platnom od 1. 1. 2011. Ak k predaju bytu nadobudnutého vo februári 2011 dôjde napríklad v júni 2013, vzniká občanovi povinnosť deklarovať dosiahnutý príjem v daňovom priznaní toho zdaňovacieho obdobia, kedy dôjde k fyzickej úhrade zo strany kupujúceho.
Občan si v daňovom priznaní súčasne uplatní zníženie príjmu z predaja o výdavok, ktorým je cena preukázateľne zaplatená pri kúpe príslušného bytu. Prípadná strata z predaja bytu nijakým spôsobom neovplyvní ostatné čiastkové základy dane občana. Na byt nadobudnutý v roku 2011 je však aj naďalej možné aplikovať oslobodenie z titulu jeho vlastníctva po dobu minimálne 5 rokov. To znamená, že ak dôjde k predaju spomenutého bytu vo februári 2016 (prípadne neskôr), príjem z predaja bude pre občana od dane oslobodený za podmienky, že byt nebol zaradený v jeho obchodnom majetku. Vychádzam z predpokladu, že k predmetnému predaju nebola uzatvorená zmluva o budúcom predaji v čase pred uplynutím 5-ročnej lehoty.
Kvetoslava Čavajová, spoločnosť Mazars