Započítať alebo vyňať
Pracoval som v Taliansku od januára do apríla, a potom ešte v júni a júli 2010. V ostatných mesiacoch som bol vedený na úrade práce. Ako urobiť daňové priznanie? Zaplatenú daň vyňať alebo započítať? Môžem žiadať daňový úrad na Slovensku o vrátenie dane zaplatenej v Taliansku?
Občan Slovenska je slovenským daňovým rezidentom, daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou. Takýto daňovník musí na Slovensku deklarovať svoj celosvetový príjem, v tomto prípade aj príjem za prácu v Taliansku. Ak okrem tohto príjmu nemal iný (bol nezamestnaný), bude tento príjem jeho jediným príjmom.
Podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Talianskom a Slovenskom si slovenský daňový rezident vo svojom slovenskom daňovom priznaní vyjme zo zdanenia príjmy, ktoré už zdanil v Taliansku. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť na Slovensku, keďže iné príjmy daňovník nemal. V konečnom dôsledku teda daňovník zaplatí len daň v Taliansku.
O vrátení dane zaplatenej v zahraničí slovenským daňovým úradom sa nikdy nedá hovoriť, pretože takýmto spôsobom to nefunguje. Ak daňovník -- slovenský daňový rezident -- zdanil určité príjmy v zahraničí, vo svojom slovenskom daňovom priznaní sa vysporiada len s tým, aby ten istý príjem nebol u neho zdanený dvakrát, pričom musí postupovať podľa platnej zmluvy medzi Slovenskom a tou-ktorou krajinou, kde sa dočíta, akú metódu zabránenia dvojitého zdanenia má použiť -- vyňatie príjmu alebo zápočet dane. V zahraničí musí postupovať podľa tam platnej legislatívy a dať si pozor na to, aby využil všetky dostupné výhody, odpočty, oslobodenia a podobne na zníženie svojej daňovej povinnosti.
Príjmy z Austrálie
Do 31. mája 2010 som bola zamestnaná na Slovensku na trvalý pracovný pomer. Od 25. 5. do 12. 7. som bola v Austrálii, kde som nepracovala. Pracovať som začala od 12. 7. 2010 až dodnes. V Austrálii je daňový rok júl -- jún. Okrem týchto zamestnaní som nemala žiadne iné príjmy. Ako sa mám vysporiadať s daňovým priznaním na Slovensku za rok 2010? Som daňový rezident SR alebo Austrálie, keďže som sa tu zdržiavala viac ako 183 dni v roku 2010?
Ak ste v Austrálii podľa domácich predpisov získali postavenie rezidenta, ešte stále tam žijete a pracujete, môžeme povedať, že podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Austráliou ste už austrálskym daňovým rezidentom, a to od momentu, kedy ste tam odišli. Čiže na Slovensku sa treba vysporiadať s obdobím do 31. 5. 2010 a podať daňové priznanie ako rezident za toto obdobie. Zvyšok budete deklarovať v Austrálii.
Vyňatie príjmu
Mám príjmy z tuzemskej aj rakúskej živnosti. V tabuľke 1 priznám spoločne príjmy. Výdavky 40 % z oboch živností. V r. 79 daňového priznania vyjmem celkový hrubý zahraničný príjem? Alebo tento príjem znížim o výdavky? Príjem zo zahraničia bol 9 170 eur, výdavky (40 %) 3 668 eur, základ dane = 5 502 eur. Ktorú sumu vyjmem?
V daňovom priznaní vynímate základ dane.
Ľubica Dumitrescu, manažérka, oddelenie daňového poradenstva, Deloitte Slovakia
Írsky rezident
Som osoba trvalo pracujúca v Írsku už štvrtý rok a som daňový rezident Írska (mám potvrdenie). Ale mám tiež krátky vedľajší príjem 150 eur mesačne aj zo zamestnania na Slovensku. Musím podať daňové priznanie aj v SR, ak zarobím menej ako je potrebné na podanie priznania? Daňové priznanie som nepodal za posledné dva roky. Môžem ho podať spätne? Budem musieť platiť nejaké penále?
Keďže ste írskym daňovým rezidentom, na Slovensku ste považovaný za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a zdaňujete tu len príjmy, ktoré vám plynú zo zdrojov na území SR. Slovenský zákon o dani z príjmov ustanovuje daňovníkov, ktorí nie sú povinní podať daňové priznanie. Medzi nich patria aj tí, ktorí poberajú príjem zo závislej činnosti, ak ich celoročná výška neprekročí polovicu nezdaniteľnej časti základu dane platnú pre dané zdaňovacie obdobie. Ak váš celkový príjem na Slovensku nepresiahol túto hranicu, nemusíte podať priznanie. Tento príjem však uvádzate ako súčasť celosvetových príjmov v Írsku pri rešpektovaní tamojších právnych noriem a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
Dagmar Bednáriková, daňová poradkyňa
Zápočet alebo vyňatie
Kedy je pre daňovníka - fyzickú osobu výhodnejšie uplatniť metódu vyňatia príjmov a kedy hovorí v jeho prospech zápočet dane?
Možnosť využiť metódu vyňantia príjmov zo zdanenia je pre daňovníkov (fyzické osoby) zvyčajne výhodnejšia, ako možnosť využitia metódy zápočtu. V prípade využitia metódy zápočtu je totiž možné zahraničnú daň započítať na slovenskú daňovú povinnosť maximálne do výšky dane, ktorá by sa z takéhoto príjmu vypočítala na Slovensku. V prípade, že daň zaplatená v zahraničí je vyššia ako by sa z takéhoto príjmu vybrala na Slovensku, na výslednú daňovú povinnosť v SR teda nie je možné započítať celú v zahraničí zaplatenú daň (SR v zahraničí zaplatenú daň "nevráti"). Pokiaľ však efektívna miera zdanenia príjmu v zahraničí je nižšia ako na Slovensku, a teda v zahraničí sa z príjmu zaplatila nižšia daň ako by sa z tohto príjmu zaplatila na Slovensku, v prípade použitia metódy zápočtu by ste na Slovensku ešte zaplatili dodatočnú daň (ako rozdiel medzi mierou zdanenia v Slovenskej republike a v zahraničí). V prípade použitia metódy vyňatia príjmov zo zdanenia sa takémuto dodatočnému dodaneniu Vášho príjmu v Slovenskej republike vyhnente.
Milan Šaran, senior manager, Mazars Slovensko
Nie je zmluva
Za rok 2010 som zatiaľ nepodal daňové priznanie. Môžem dodatočne? Ak áno, aká bude sankcia? Krajina, kde pracujem -- Saudská Arábia, nemá so Slovenskom dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia. Trvalý pobyt mám v SR. Na Slovensku som nemal žiadny príjem.
Nemáte povinnosť podať daňové priznanie, pokiaľ vás k tomu nevyzve správca dane. Ak príde výzva, zdaniť by ste mali iba príjmy zo Slovenska. Ale keďže ste na Slovensku nedosiahli žiadne príjmy, preukážete iba tie príjmy, ktoré máte zo Saudskej Arábie, no tie na Slovensku zdaňovať nebudete.
Peter Málach, Málach Consulting, s. r. o.
Odpis zúčtovania
Od januára 2011 som prešla do inej zdravotnej poisťovne. Mám povinnosť vypísať nejaké tlačivo, napríklad týkajúce sa preddavkov? Alebo stačí iba podať ročné zúčtovanie?
Zamestnávateľ za zamestnanca, ktorý je nepretržite zamestnancom a zmenil zdravotnú poisťovňu, uvedie zamestnanca vo výkazoch preddavkov (tzv. mesačný výkaz) už do novej zdravotnej poisťovne. Z pohľadu zákona nejde o zmenu platiteľa poistného, preto nemá zamestnávateľ oznamovaciu povinnosť. Kategória platiteľa poistného zamestnanca v predchádzajúcej zdravotnej poisťovni, za predpokladu, že pracovný pomer je platný aj k 31. 12., sa ukončuje na základe ukončenia poistného vzťahu k 31. 12. Oznamovaciu povinnosť má iba zamestnanec, a to oznámiť každému svojmu zamestnávateľovi zmenu zdravotnej poisťovne.
Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá zmenila k 1. januáru 2010 zdravotnú poisťovňu, jej predkladá výkaz preddavkov. Má tak urobiť do 8. januára 2011. Ak už podnikala, stačí, ak predloží odpis z ročného zúčtovania za rok 2009. Do 30. júna 2011 má takáto SZČO tiež povinnosť doručiť novej zdravotnej poisťovni odpis ročného zúčtovania poistného za rok 2010. Na základe neho sa stanoví výška preddavkov na poistné od 1. júla 2011 do 30. júna 2012.
Otázky posielajte na Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript.