Prinášame praktickú pomôcku pre občanov, ale i podnikajúce fyzické a právnické osoby pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie roka 2011. V daňovom seriáli vám poradia odborníci z účtovnej, daňovej a audítorskej spoločnosti PricewaterhouseCoopers Slovensko, s. r. o., ako sa správne orientovať pri plnení si daňových povinností.
Všeobecné princípy podľa zákona o dani z príjmov platného v roku 2011
Príjmy, ktoré dosahujú fyzické osoby, či už sú to príjmy zo zamestnania, živnosti, prenájmu nehnuteľností alebo z predaja cenných papierov, prípadne iné príjmy, sa zdaňujú daňou z príjmov fyzických osôb. Sadzba dane je paušálna vo výške 19 percent. Pre fyzické osoby je daňovým rokom kalendárny rok.
Rezident a nerezident SR: Pre správny výpočet slovenskej daňovej povinnosti je potrebné určiť, či je daňovník na Slovensku rezidentom. Daňovník sa považuje za daňového rezidenta, ak má na Slovensku trvalý pobyt alebo ak sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku.
Slovenskí daňoví rezidenti podliehajú dani z príjmov fyzických osôb vypočítanej z ich celosvetových príjmov, berúc do úvahy úľavy podľa slovenských zákonov a príslušných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.
Slovenskí daňoví nerezidenti podliehajú dani z príjmov fyzických osôb vypočítanej iba z ich príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky, ako sú napríklad príjmy zo zamestnania vykonávaného na Slovensku, príjem z podnikania alebo zo samostatnej zárobkovej činnosti alebo z poskytovania služieb na Slovensku.
Na účely výpočtu dane sa príjmy fyzických osôb členia do štyroch kategórií:
I. Príjmy zo závislej činnosti
-- Príjmy z pracovnoprávneho vzťahu, služobného, štátnozamestnaneckého pomeru
-- Príjmy za prácu členov družstiev, konateľov spoločností s ručením obmedzeným, komanditistov komanditných spoločností
-- Odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch a orgánoch územnej samosprávy
-- Príjmy zo sociálneho fondu a obslužné
II. Príjmy z podnikania a prenájmu
-- Príjmy zo živnosti a z podnikania (napríklad audítori, notári)
-- Príjmy spoločníkov verejných obchodných spoločností, komplementárov komanditných spoločností
-- Príjmy z použitia autorských práv
-- Príjmy z prenájmu nehnuteľností
III. Príjmy z kapitálového majetku
-- Úroky a iné výnosy z cenných papierov
-- Úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách
-- Úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek
-- Príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia)
IV. Ostatné príjmy
-- Príjmy z príležitostných činností
-- Príjmy z prevodu nehnuteľností, predaja hnuteľných vecí
-- Príjmy z prevodu opcií, cenných papierov, účastí (podielov) na spoločnostiach
-- Výhry v lotériách, ceny zo súťaží
Základ dane: Celkový základ dane z príjmov fyzických osôb tvorí súčet štyroch čiastkových základov dane podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených vyššie. Pri príjmoch z podnikania a ostatných je vo všeobecnosti možné si odpočítať nevyhnutné výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov. Navyše, pri príjmoch z podnikania, samostatnej zárobkovej činnosti a prenájmu je za určitých podmienok možné uplatniť si namiesto skutočných výdavkov paušálne výdavky vo výške 40 percent z úhrnu príjmov. Od príjmov zo zamestnania je možné odpočítať iba výdavky na povinné sociálne a zdravotné poistenie platené zamestnancom.
Odpočítateľné položky: Základ dane pri aktívnych príjmoch, teda pri príjme zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, sa môže znížiť uplatnením viacerých odpočítateľných položiek.
Nezdaniteľné minimum 2011
Nárok: každý daňovník
Pre ročný základ dane:
a) pod 18 538,00 eura = 3 559,30 eura
b) 18 538,00 až 32 775,18 eura = progresívne znižovanie
c) nad 32 775,18 eura = 0,00 eura
Nezdaniteľné minimum na manželku
Nárok:
-- daňový rezident s trvalým pobytom na Slovensku žijúci v spoločnej domácnosti s manželkou
-- daňový nerezident, ak jeho úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov v SR za rok tvorí najmenej 90 % celosvetových prípadov tohto daňovníka
Pre ročný základ dane:
a) pod 32 775,18 eura = kladný rozdiel medzi 3 559,30 eura a príjmom manželky
b) 1 32 775,18 až 47 012,37 eura = progresívne znižovanie
c) nad 47 012,37 eura = 0,00 eura
Daňový bonus na dieťa 2011
Nárok:
-- daňový rezident s trvalým pobytom na Slovensku na každé vyživované dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti, ak tento rezident dosiahne minimálny zdaniteľný príjem
-- daňový nerezident, ak jeho úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov v SR za rok tvorí najmenej 90 % celosvetových prípadov tohto daňovníka
Pre zdaniteľný príjem: minimálne 1 902,00 eura
Daňový bonus na jedno dieťa:
20,02 eura mesačne za január -- jún 2011
20,51 eura mesačne za júl -- december 2011
Zamestnanecká prémia 2011
Nárok: Fyzická osoba zamestnaná minimálne 6 mesiacov počas kalendárneho roka, ktorá dosahuje príjem iba zo závislej činnosti. Celý zamestnanecký bonus prináleží, ak táto osoba pracovala 12 mesiacov v kalendárnom roku.
Výška zamestnaneckej prémie pre zdaniteľný príjem:
a) 1 902,00 až 3 804,00 eura = 50,36 eura
b) 3 804,00 až 4 110,05 eura = progresívne znižovanie
c) nad 4 110,05 eura = 0,00 eura
Vypracovala: Dana Ferenčíková, Tax manager, PwC