Podnikáte alebo popri zamestnaní ste si založili živnosť a podávate v odloženom termíne do konca júna ročné zúčtovanie zdravotných odvodov? Jeho výsledkom môže byť nedoplatok. Je to daňový výdavok? A čo ak poisťovňa poslala preplatok, musíte ho zdaniť?
Nedoplatok znižuje daň
Každý preukázateľne zaplatený nedoplatok alebo vyplatený preplatok z ročného zúčtovania za minulý rok, ktorý bol vyšší ako tri eurá, treba dať aj do účtovníctva. Ak budete ako živnostník podávať daňové priznanie najneskôr do 30. júna, tak do tohto termínu aj musíte vyplniť a podať ročné zúčtovanie. „Nedoplatok a preplatok ročného zúčtovania poistného je potom splatný do troch mesiacov od tohto dňa,“ zdôrazňuje Lenka Novosádová, odborníčka zdravotného poistenia Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Pri odklade do konca júna tak treba nedoplatok uhradiť najneskôr do 30. septembra.
Aby vám nedoplatok zo zúčtovania odvodov uznal daňový úrad za výdavok, ktorým si môžete znížiť daň, musíte nedoplatok najprv zaplatiť. Zaplatený nedoplatok si potom môžete zahrnúť ako nákladovú položku až v budúcoročnom daňovom priznaní za rok 2011, ktoré podávate do konca marca 2012.
„V jednoduchom účtovníctve zaúčtuje podnikateľ nedoplatok okrem peňažného denníka aj do knihy záväzkov, a to ako záväzok voči príslušnej zdravotnej poisťovni,“ konštatuje daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková. Ak si však uplatňujete paušálne výdavky, tie si môžete zvýšiť o zaplatený nedoplatok na poistnom.
Preplatok zdanený zrážkou
Ak vám zdravotná poisťovňa vráti preplatok, ide o príjem, ktorý sa zdaňuje. Daň musia zraziť priamo zdravotné poisťovne. To znamená, že na účet dostanete preplatok znížený o 19-percentnú daň.
„Od 1. januára 2011 sa daňová povinnosť z tohto príjmu považuje zrazením dane za definitívne splnenú a tieto príjmy nie sú súčasťou základu dane už v roku 2011, keďže preplatok sa vypláca v tomto roku, “ vysvetľuje Svetluša Faiglová z Daňového riaditeľstva SR postup pri podávaní priznania za rok 2011. Zároveň konštatuje, že ak nie je tento príjem súčasťou základu dane, netreba o tom účtovať v peňažnom denníku v rámci uzávierkových účtovných operácií.
„Podnikateľ, ktorý uplatňuje preukázateľne vynaložené výdavky, musí o vrátenom preplatku účtovať, pričom ho zahrnie do čiastkového základu dane,“ spresňuje Bednáriková. Zároveň pripomína, že preplatok musí podnikateľ dať aj do knihy pohľadávok, pretože mu vznikla pohľadávka voči zdravotnej poisťovni.
Paušálne výdavky?
Ak uplatňujete paušálne výdavky, potom nemusíte zaúčtovať tento príjem do účtovníctva. To znamená, že ani preplatok zo zúčtovania odvodov, ale ani zrazenú daň nebudete uvádzať pri uplatňovaní výdavkov percentom z úhrnu príjmov v daňovom priznaní, pretože zrazená daň z preplatku sa považuje za definitívne splnenie daňovej povinnosti, dôvodí Daňové riaditeľstvo SR. Podotýka, že podnikateľ sa už od tohto roku nemôže po vybratí dane zrážkou rozhodnúť, či je jeho daňová povinnosť je splnená alebo nie.
Zamestnanec
Ak by ste boli zamestnancom a nemali ste iné príjmy ako zo zamestnania, starosti s vysporiadaním preplatku alebo nedoplatku nemusíte riešiť, pretože to za vás urobí zamestnávateľ. Ak podal za vás ročné zúčtovanie, tak najneskôr v júnovej vo výplatnej páske musel zo zdaniteľných príjmov odrátať okrem riadneho mesačného odvodu do zdravotnej poisťovne aj nedoplatok z ročného zúčtovania odvodov.
Ak zamestnancovi vráti preplatok zamestnávateľ, pripočíta ho k zdaniteľným príjmom zamestnanca a zároveň ho zdaní,“ zdôrazňuje daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková.
Zúčtovanie pri súbehu
Iná situácia je, ak ako zamestnanec podávate ročné zúčtovanie poistného sám, pretože napríklad popri zamestnaní podnikáte. Nedoplatok si môžete uplatniť buď pri ročnom zúčtovaní preddavkov, alebo u svojho zamestnávateľa v mesiaci, v ktorom ste ho uhradili. Úhradu nedoplatku musíte zamestnávateľovi preukázať.
Poslednou možnosťou je uplatniť si nedoplatok v daňovom priznaní. Výsledkom zúčtovania zdravotných odvodov je potom suma, ktorá sa skladá z niekoľkých čiastkových preplatkov alebo nedoplatkov. To preto, lebo sa zvlášť posudzujú napríklad príjmy zo závislej činnosti a zvlášť z podnikania.
„Ak z jedného druhu príjmu vyjde preplatok a z druhého nedoplatok, výsledkom ročného zúčtovania je suma, ktorá vzniká vzájomným započítaním čiastkových súm,“ ozrejmuje Bednáriková. Ak však vyjde z obidvoch vymeriavacích základov preplatok alebo nedoplatok, tak výsledkom ročného zúčtovania je príjem alebo výdavok, ktorý sa vzťahuje ku konkrétnemu druhu príjmu.
Andrea Medžová