Ak prenajímate byt ako súkromná osoba
Od budúceho roka si budete môcť uplatňovať len preukázateľné výdavky, a teda buď viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.
Plastové okná
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť.
Dvere bezpečnostné
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť.
Interiérové dvere
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť.
Podlahy
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť.
Stierky
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť.
Kuchynská linka
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, pokiaľ je zabudovaná a pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť.
Zasklenie balkóna
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť.
Zariadenie bytu (nábytok)
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO. Pokiaľ zariadenie zaevidujete ako celok a presiahne hodnotu 1 700 eur, tak sa to bude odpisovať v druhej odpisovej skupine – 6 rokov. Pokiaľ zaevidujete každý kus samostatne: skriňa, stôl a žiaden z nich nedosiahne hodnotu 1 700 eur, tak ide o daňový výdavok. Musíte výdavky započítať do ceny nájmu. Dokladom môže byť zaplatená faktúra alebo kúpno-predajná zmluva.
Spotrebiče (chladnička, práčka, televízor)
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, je to daňový výdavok. Ak presiahnu sumu 1 700 eur, je potrebné ich zaradiť do príslušnej odpisovej skupiny. Spotrebiče musíte mať zakalkulované v cene nájmu.
Drobné opravy v byte
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť. Môže však ísť o daňové výdavky bežného charakteru, ktoré môžu byť dohodnuté v nájomnej zmluve, že ich bude uhrádzať nájomca. Ak ich uhradí nájomca zo svojho účtu, v tom prípade to u prenajímateľa nebude zaúčtované, príp. zaevidované.
Úroky z hypotéky
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť.
Mesačné splátky z hypotéky
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, je to nedaňový výdavok, neodpočítateľný výdavok
Inkaso – poplatky za energie
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, je to daňový výdavok. Môžete si ho uplatniť ako skutočný výdavok, v prípade, že bude zakalkulovaný v cene poskytovaných služieb spojených s nájmom a nájomník bude uhrádzať ich presnú sumu.
Poplatky do fondu opráv
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE , pokiaľ nemá byt zaradený v obchodnom majetku, nemôže si tento výdavok uplatniť.
Poplatky správcovi domu
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, je to daňový výdavok, pokiaľ budú zakalkulované v cene nájmu. Dokladom bude zaplatený mesačný predpis správcovi bytu
Koncesionárske poplatky
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, je to daňový výdavok v prípade, ak poplatky budú zakalkulované v cene nájmu a dôjde k ich presnej úhrade od nájomníka. Prenajímateľ vykoná úhradu podľa predpisu RTVS, mesačne alebo jednorazovo.
Vypracovala: Iveta Jobová, daňová poradkyňa, súdna znalkyňa, špecialistka na daň z príjmov
Ak prenajímate nehnuteľnosť ako SZČO
Daňovník, ktorý prenajíma byt zahrnutý v obchodnom majetku, má právo uplatniť výdavky, ktoré musia spĺňať tieto podmienky:
– takýto výdavok musí slúžiť na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov
– výdavok musí byť samotným daňovníkom preukázateľne vynaložený
– a predpísaným spôsobom zaevidovaný v účtovníctve.
Je dôležité pamätať na fakt, že výška určitých výdavkov je zákonom o dani z príjmov limitovaná, aj napriek tomu, že spĺňa všetky tri podmienky daňového výdavku. Medzi takýto výdavok patrí aj tzv. technické zhodnotenie hmotného majetku, ktoré sa do základu dane nezahŕňa naraz, ale postupne vo výške daňových odpisov majetku.
Plastové okná
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, ale musia slúžiť na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov živnostníka, ktorý ho uplatňuje a je povinný ho preukázateľne vydokladovať. V tomto prípade pôjde pravdepodobne o tzv. technické zhodnotenie majetku (modernizáciu, resp. rekonštrukciu). Ak takéto výdavky prevyšujú sumu 1 700 eur v úhrne za zdaňovacie obdobie, mali by byť do základu dane zahrňované postupne vo výške daňových odpisov. Daňovník tak zvýši obstarávaciu cenu bytu, a teda prejaví sa to aj vo zvýšení ročných odpisov za majetok, pričom znižuje zdaniteľné príjmy u živnostníka pomerne, a to vo výške ročných daňových odpisov majetku. V prípade bytu by išlo o obdobie 20 rokov. Predmetný výdavok treba doložiť faktúrou, dodacím listom, výpisom z banky a musíte ho predpísaným spôsobom zaevidovať v účtovníctve.
Bezpečnostné dvere
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, v zásade platia rovnaké pravidlá ako pri plastových oknách. Ak by ich cena nepresahovala hranicu 1 700 eur, živnostník má možnosť uvedený výdavok uplatniť v rámci jedného zdaňovacieho obdobia. V prípade výmeny starých dverí za nové by svojím charakterom malo ísť o opravu, resp. údržbu bytu a daňovník musí rovnako preukázať, že výdavok splnil uvedené podmienky. Uplatnenie výdavku by mal živnostník dokladovať relevantným dokladom – faktúrou, resp. dodacím listom, výpisom z banky.
Interiérové dvere
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, platia rovnaké pravidlá ako v predchádzajúcom príklade. Uplatnenie výdavku by mal živnostník dokladovať relevantným dokladom – faktúrou, resp. dodacím listom, výpisom z banky.
Podlahy
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, platia rovnaké pravidlá ako v predchádzajúcom príklade. Uplatnenie výdavku by mal živnostník dokladovať relevantným dokladom (faktúrou, resp. dodacím listom, výpisom z banky).
Stierky
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, akákoľvek modernizácia či rekonštrukcia prevyšujúca sumu 1 700 eur v úhrne za zdaňovacie obdobie by mala byť do základu dane zahŕňaná postupne vo výške daňových odpisov. Ak by išlo o opravu, teda odstránenie poškodenia, tento výdavok by mohol byť uplatnený v rámci jedného zdaňovacieho obdobia.
Kuchynská linka
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO. Súčasťou stavby sú aj zariadenia tvoriace technické vybavenie stavby, ktoré zabezpečujú jej prevádzkovú funkciu alebo účel. Podľa pokynu ministerstva financií by zabudované kuchynské linky mali byť považované za súčasť stavby, a preto by uplatnenie uvedeného výdavku malo byť do základu dane zahŕňané postupne vo výške daňových odpisov.
Zasklenie balkóna
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO. Súčasťou stavby sú aj zariadenia tvoriace technické vybavenie stavby, ktoré zabezpečujú jej prevádzkovú funkciu alebo účel. Zasklenie balkóna by malo byť považované za súčasť stavby, a preto by uplatnenie tohto výdavku malo byť do základu dane zahŕňané postupne vo výške daňových odpisov.
Zariadenie bytu (nábytok)
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO. Za daňový výdavok možno vo všeobecnosti považovať všetky náklady vynaložené daňovníkom v súvislosti so zariadením bytu, ak majú slúžiť na dosahovanie zdaniteľných príjmov z prenájmu. Opäť je však potrebné, aby si daný živnostník preveril, či jednotlivé zložky majetku nebude nutné zaradiť do dlhodobého majetku a do daňových výdavkov zahrnúť vo forme daňových odpisov. Išlo by najmä o majetok, ktorého obstarávacia cena by bola viac ako 1 700 eur a prevádzkovo-technické funkcia dlhšia ako jeden rok.
Spotrebiče (chladnička, práčka, televízor)
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, platia rovnaké pravidlá ako v predchádzajúcom príklade.
Drobné opravy v byte
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO. V prípade, ak výmena napríklad bojlera bude spĺňať charakter opravy (odstránenia čiastočné fyzického opotrebenia alebo poškodenie za účelom uvedenia do predchádzajúceho alebo prevádzkyschopného stavu), alebo udržiavania (spomalenia fyzického opotrebenia), o uvedený výdavok si daňovník má možnosť znížiť svoj základ dane.
Daň z prenajímanej nehnuteľnosti
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, podľa zákona o dani z príjmov sa za daňový výdavok nepovažuje daň platená v zmysle zákona o dani z príjmov. Živnostník si však smie znížiť základ dane o miestne dane a poplatky vzťahujúce sa na činnosti, z ktorých príjmy podliehajú dani (napr. miestna daň z nehnuteľnosti).
Úroky z hypotéky
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, ak daňovník obstaral nehnuteľnosť z hypotekárneho úveru, môže si zaplatené úroky uplatniť ako preukázateľne vynaložené výdavky na obstaranie nehnuteľnosti v prípade, ak je nehnuteľnosť zaradená v obchodnom majetku daňovníka.
Mesačné splátky z hypotéky
Možnosť zahrnúť do výdavkov: NIE, úhrada splátky úveru (v uvedenom prípade istiny hypotéky) nie je možné považovať za daňový výdavok, pretože zákon o dani z príjmov uvedené nepripúšťa. V prípade zaradenia bytu do majetku sa premietne do nákladov vo forme odpisov danej nehnuteľnosti.
Inkaso – poplatky za energie
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, poplatky za energie by mali byť považované za daňový výdavok. Daňovník musí vedieť uvedený výdavok preukázať hodnovernými dokladmi, z ktorých musí byť zrejmá vynaložená suma, ako aj účel, na ktorý boli vynaložené.
Poplatky do fondu opráv
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, vo všeobecnosti by akékoľvek poplatky týkajúce sa prevádzkovania nehnuteľnosti mali byť považované za daňový výdavok, vrátane poplatkov do fondu opráv. Daňovník musí vedieť uvedený výdavok preukázať hodnovernými dokladmi, z ktorých musí byť zrejmá vynaložená suma, ale aj účel, na ktorý boli vynaložené.
Poplatky správcovi domu
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, platia rovnaké pravidlá ako v predchádzajúcom príklade.
Koncesionárske poplatky
Možnosť zahrnúť do výdavkov: ÁNO, platia rovnaké pravidlá ako v predchádzajúcom príklade.
Vypracoval: Pavol Lukáčik, daňový poradca, konateľ firmy Lukáčik & Partners