Úrazový príplatok a poistné plnenie
Mal som vlani pracovný úraz. Zamestnávateľ mi vyplatil úrazový príspevok a poisťovňa náhradu za stratu zdaniteľného príjmu počas péenky. Sú tieto dva príjmy mojím zdaniteľným príjmom? Musím podať daňové priznanie?
Úrazový príplatok, ktorý vám poskytol zamestnávateľ z dôvodu pracovného úrazu, je pre vás príjmom, ktorý je oslobodený od dane. Od dane sú oslobodené prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy, plnenia poskytované na odstránenie alebo zmiernenie následkov mimoriadnej udalosti, plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu zdaniteľného príjmu, ak nejde o stratu príjmu zabezpečenú dávkami alebo príplatkami (§ 9 ods. 2 písm. a) a c)). Poskytnutá náhrada za stratu zdaniteľného príjmu je pre vás ostatným príjmom (§ 8). Preto musíte podať daňové priznanie na tlačive typu B.
Príkazná zmluva
Spoločnosť s ručením obmedzeným uzatvorila som mnou príkaznú zmluvu na jednorazovú prácu. Vyplatila mi odmenu 500 eur. Okrem toho mám uzatvorenú aj pracovnú zmluvu s inou organizáciou na polovičný úväzok. Je príjem z príkaznej zmluvy príjmom zo závislej činnosti (§ 5), alebo ide o príležitostný príjem (§ 8) či príjem oslobodený od dane?
Zdaniteľnosť príjmu z príkaznej zmluvy sa posudzuje individuálne. Ak s. r. o. uzatvorila s vami príkaznú zmluvu podľa Občianskeho zákonníka alebo zmluvu podľa obchodného na jednorazovú prácu, ktorá má charakter príjmov zo závislej činnosti, potom bolo povinnosťou eseročky vybrať z tohto príjmu preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti. Príjem z príkaznej zmluvy sa zahŕňa do ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, prípadne do daňového priznania. Príjem z obdobného vzťahu, príjem zo závislej činnosti podlieha aj sociálnemu a zdravotnému poisteniu.
Ak by išlo o občianskoprávny vzťah dvoch rovnocenných partnerov, ktorí nie sú právne vzájomne jeden druhému nadriadení ani podriadení, tak ide o ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov, zdaniteľný príjem daňovníka (nie príležitostný príjem). Alebo ide o obchodnoprávny vzťah, o sústavnú činnosť vykonávanú samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku, a vtedy je to príjem z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6).
Príjem prekladateľa
Som riadne zamestnaný a okrem toho som prekladateľ anglického jazyka. Mám všetky oprávnenia. Ako sa posudzuje príjem z prekladateľskej činnosti? Považuje sa za príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti?
Príjmy z prekladateľskej činnosti sú príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 písm. c)). Ide o príjmy dosiahnuté podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a predkladateľoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Ak máte príjmy z prekladateľskej činnosti a príjmy zo závislej činnosti, tak musíte podať priznanie typu B zo súčtu týchto dvoch čiastkových základov dane.
Môžete si uplatniť 40-percentné paušálne výdavky. Do nich zahrniete všetky výdavky, okrem zaplateného poistného a príspevkov v preukázateľnej výške. Musíte viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, zásobách a pohľadávkach. Zamestnávateľ, ktorý vám vyplácal zdaniteľnú mzdu, vám musí doručiť "Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované dieťa". Kópiu tohto potvrdenia prikladáte k daňovému priznaniu.
Príspevok do časopisu
Napísal som článok, ktorý mi vlani zverejnil mesačník venovaný stavebníctvu. Za príspevok som dostal honorár 60 eur. Musím ho zdaniť?
Príjem za príspevok do časopisu a za príspevok do novín je príjmom podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, pričom v zmysle § 43 ods. 3 písm. h) sa z tohto príjmu vyberie daň zrážkou. Vyplatený honorár za napísanie príspevku nie je príjmom za umelecký výkon. Zrážkovej dani podliehajú príjmy za príspevky do časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon a ak tieto príspevky sú dodávané na základe autorského zákona. Za dodaný príspevok do časopisu sa považuje nielen text, ale aj kresba, fotografia a podobne, teda každý materiál za účelom jeho uverejnenia v časopise. Za umelecké výkony sa považujú najmä výkony hercov, spevákov, hudobníkov, tanečníkov. Výkonný umelec je teda spevák, hudobník, herec, tanečník a iná osoba, ktorá spieva, hrá, predvádza, prednáša alebo inak vykonáva literárne dielo, umelecké dielo alebo folklórne dielo.
Príjem urbárnika
Vlastním lesné pozemky, ktoré spravuje urbariát. Za minulý rok mi vyplatili zisk z hospodárenia. Na urbariáte mi povedali, že musím tento príjem zdaniť. Ako a kde ho uviesť do daňového priznania?
Predpokladáme, že ide o pozemkové spoločenstvo (urbariát) bez právnej subjektivity, ktoré zakladajú vlastníci podielov spoločnej nehnuteľnosti (spoločníci) zápisom do zoznamu spoločníkov. Pozemkové spoločenstvá bez právnej subjektivity nezdaňujú príjmy ako celok, ale rozdelia medzi spoločníkov (spoluvlastníkov) podiel na príjmoch a výdavkoch. Daňovníkom nie je združenie, ale každá fyzická osoba, ktorá dostala podiel na príjmoch a výdavkoch hospodárenia urbariátu. Jeho členovia si zdania svoje príjmy ako príjmy z podnikania v § 6 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov. To znamená, že podáte daňové priznanie typu B. Jeden člen urbariátu nemôže podať priznanie za všetkých urbárnikov.
Príjmy sa zahŕňajú do základu dane jednotlivých daňovníkov podľa ich spoluvlastníckych podielov, ak nie je dohodnuté inak. Výška vyplateného podielu z urbariátu za započítava do limitu určeného pre podanie daňového priznania, ktorým je suma 1 779,65 eura.
Výška príjmu jednotlivých spoluvlastníkov závisí od výšky spoluvlastníckeho podielu. V rovnakom pomere sa rozdelí aj daňový výdavok, ktorý si ako spoluvlastník odpočítate od príjmu pri vyčíslení základu dane (čiastkového základu dane). Do daňových výdavkov si nemôžete zahrnúť individuálne výdavky, môžete si uplatniť len sumu podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak je to pre vás výhodnejšie, tak si môžete uplatniť aj 40-percentné paušálne výdavky z vášho podielu príjmov.
Vypracoval: Poradca podnikateľa, s. r. o. a S-EPI, s. r. o.