Výdavky
Predal som nehnuteľnosť a príjem z tohto predaja nie je oslobodený od dane. Čo si môžem uplatniť ako daňové výdavky ?
Miro Tomandík, Tvrdošovce
Príjmy z predaja bytu patria medzi ostatné príjmy. Ustanovenie § 8 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) vymedzuje výdavky, ktoré je možné uplatniť pri príjmoch z prevodu vlastníctva nehnuteľností. Pri príjmoch z predaja majetku je výdavkom cena uvedená v § 8 ods. 5 zákona, a to v závislosti od spôsobu nadobudnutia nehnuteľnosti napríklad kúpa, dedenie, dar a tiež, či ide o nehnuteľnosť využívanú na osobné účely alebo zahrnutú v obchodnom majetku.
Daňové tlačivo
Kde mám zaradiť príjmy z predaja nehnuteľnosti, ak nie sú oslobodené od dane?
Beáta Laceková, Komárno
V prípade, že príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti nie je od dane oslobodený, zaradíte ho medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP. Takýto príjem z predaja nehnuteľnosti sa pritom v súlade s § 8 ods. 4 zákona zahrnie do základu dane (čiastkového základu dane) až v tom zdaňovacom období, v ktorom sa prijal, bez ohľadu na to, v ktorom zdaňovacom období nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti kupujúci.
Pri príjmoch z predaja nehnuteľnosti si uplatníte výdavky podľa § 8 ods. 5, a to napríklad výdavky preukázateľne vynaložené na obstaranie majetku alebo jeho výrobu vo vlastnej réžii, ďalej napr. aj finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a údržbu veci vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s predajom veci s výnimkou výdavkov na osobné účely.
Rozostavaná stavba
Chcem predať rozostavanú stavbu. Je príjem z tohto predaja oslobodený od dane?
Jozef Homola, Šaľa
Ak je rozostavaná stavba evidovaná v katastri nehnuteľností, momentom nadobudnutia takejto nehnuteľnosti je zápis do katastra nehnuteľností. Ak sa takáto stavba predáva po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia – zápisu rozostavanej stavby do katastra nehnuteľností – potom je príjem z jej predaja oslobodený od dane. Ak by však k jej predaju došlo do piatich rokov od jej nadobudnutia, potom sa príjem z predaja považuje za zdaniteľný príjem. Príjem z predaja takejto rozostavanej stavby sa zaraďuje medzi príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov.
Ak by ste predávali rozostavanú stavbu, ktorá nie je evidovaná v katastri nehnuteľností, potom príjem z jej predaja nie je možné posudzovať ako príjem z predaja nehnuteľností, teda nemohli by ste si uplatniť ustanovenia týkajúce sa oslobodenia príjmov z predaja nehnuteľností. Ide o príjem z predaja majetku daňovníka a ako taký sa zaraďuje medzi ostatné príjmy podľa § 8 ZDP. Za výdavok sa v danom prípade v súlade s ustanovením § 8 ods. 2 považujú výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie predmetného príjmu, napríklad výdavky vynaložené na nákup materiálu a pod.
Manželia a byt
Sme manželia a rozhodli sme sa predať byt, ktorý je v BSM. Ako sa takýto príjem zdaňuje, kedy je oslobodený od dane?
Anna a Ján Kováčovci, Prešov
Príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú na inom delení týchto príjmov. Dohoda môže byť aj taká, že sa takéto príjmy zdania len jednému z manželov. Ak máte príjem z predaja bytu – nezahrnutého do obchodného majetku – a aspoň jeden z manželov spĺňa podmienky na oslobodenie príjmu z predaja nehnuteľnosti uvedené v § 9 ZDP, príjem z predaja bytu bude oslobodený od dane z príjmov.
S účinnosťou od 1. januára 2011 sa vypúšťa oslobodenie príjmov plynúcich z predaja bytu alebo obytného domu najviac s dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, v ktorých mal daňovník trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom. Oslobodenie od dane z príjmov fyzickej osoby sa však aj po roku 2010 vzťahuje na príjmy z predaja takýchto nehnuteľností, ktoré predávajúci nadobudol do 31. decembra 2010.
Darovaný byt dcére
Darovali sme dcére byt v roku 2010. Dcéra, ktorá bývala spolu s rodičmi v tomto byte viac ako 2 roky, sa rozhodla, že byt v roku 2011 predá. Je príjem z predaj bytu oslobodený od dane?
Mária Kolárová, Nitra
Ak dcéra byt predá v roku 2011, ktorý nadobudla v roku 2010 darovaním a je splnená podmienka na oslobodenie, v tomto prípade 2 roky trvalý pobyt bezprostredne pred predajom, potom je príjem z predaja darovaného bytu oslobodený od dane z príjmov .Hoci sa od tohto roku vypúšťa oslobodenie príjmov plynúcich z predaja bytu alebo obytného domu s najviac dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, v ktorých mal daňovník trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom, toto oslobodenie sa naďalej vzťahuje na príjmy z predaja takýchto nehnuteľností, ktoré predávajúci nadobudli do 31. decembra 2010.
Byt po bratovi
Po bratovi som zdedil byt v januári 2011 a v septembri 2011 som ho predal. Je príjem z predaja bytu oslobodený od dane?
Martin Petrík, Bratislava
Nehnuteľnosť ste nadobudli dedením po súrodencovi, to znamená, že nejde o dedenie v priamom rade. O dedenie v priamom rade ide vtedy, ak poručiteľom je priamy predok alebo priamy potomok, napríklad rodičia, deti, starí rodičia a vnuci. Na účely oslobodenia príjmu od dane je možné uplatniť ustanovenie § 9 ods. 1 písm. b). To znamená, že príjem z jej predaja bude oslobodený až po piatich rokoch od dátumu, keď ste nadobudli byt preukázateľne do vášho vlastníctva.
Zdedená nehnuteľnosť
Po otcovi som zdedila nehnuteľnosť, ktorú som v tom istom roku aj predala. Je príjem z predaja tejto nehnuteľnosti oslobodený od dane?
Patrícia Malenková, Ilava
Podľa § 9 ods. 1 písm. b) ZDP je od dane oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej postupným dedením v priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa. Keďže ste nadobudli nehnuteľnosť dedením v priamom rade, príjem z jej predaja bude oslobodený po piatich rokoch od dátumu nadobudnutia nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva poručiteľa. Do lehoty vlastníctva sa započítava aj lehota, počas ktorej mal nehnuteľnosť vo vlastníctve alebo spoluvlastníctve poručiteľ.
Oslobodenie od dane
Vlastním nehnuteľnosť viac ako 5 rokov, ktorú som prenajímal. Nie som podnikateľ, je príjem z predaja tejto nehnuteľnosti oslobodený od dane?
Peter Roman, Starý Smokovec
Podľa § 9 ods. 1 písm. a) ZDP je od dane oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa písmena b), a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku.
Ak ste nemali pri prenajímaní nehnuteľnosť zahrnutú do obchodného majetku a predali ste ju, príjem z predaja by bol oslobodený od dane po uplynutí piatich rokov od jej nadobudnutia. Ak bola prenajímaná nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, tak príjem z jej predaja by bol oslobodený až po uplynutí piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku.
Odpovedalo: Daňové riaditeľstvo SR
Pýtajte sa viac na www.hnporadna.sk