1. Príjmy z cudziny
Radí: Júlia Mucsková, účtovná spoločnosť JM Account, s. r. o.
Problematické bývajú tiež príjmy zo zahraničia. Ľudia majú najčastejšie problém s určením daňovej rezidencie, prepočtom príjmov z inej meny na euro a zistením metódy uplatnenia dane v rámci zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.
Príklad:
Jozef Laco – rezident SR, vykonával časť roka závislú činnosť v Českej republike. V daňovom priznaní vykázal čiastkový základ dane z príjmov (hrubý príjem mínus odvody) § 5 zákona o dani z príjmov, po prepočte na eurá 3 000 eur.
Časť roka podnikal na Slovensku a z tejto činnosti mal príjem § 6 ods. 1 zákona 10 000 eur. Rozhodol sa uplatniť paušálne výdavky, odvod do Sociálnej poisťovne predstavoval 1 351,92 eura a do zdravotnej 570,92 eura za rok.
10 000 – 4 000 (40 % z 10 000) - (1 351,92 + 570,92) = 4 077,16 eura - ide o čiastkový základ dane, z ktorého by platil daň z podnikania na Slovensku.
Metóda vyňatia
Na zamedzenie dvojitého zdanenie z príjmov zo závislej činnosti v Českej republike si zvolil metódu vyňatia.
Postup pri vyplňovaní priznania v ODDIELE IX. a X. priznania typ B a výpočet daňovej povinnosti bude nasledujúci:
Čiastkový základ dane z príjmov § 5, riadok 67 3 000
Čiastkový základ dane z príjmov § 6, riadok 68 4 077,16
Úhrn čiastkových základov dane z príjmov § 5 a § 6, riadok 71 7 077,16 (3 000 + 4 077,16)
Základy dane z príjmov § 5 a § 6 pred znížením o nezdaniteľnú časť, riadok 76 7 077,16
Nezdaniteľná časť na daňovníka, riadok 79 3 644,74
Základy dane z príjmov § 5 a § 6 po znížení o nezdaniteľnú časť, riadok 80 3 432,42 (7 077,16 - 3 644,74)
Základ dane, riadok 81 3 432,42
Daň, riadok 82 652,15 (19 % z 3 432,42)
Úhrn vyňatých príjmov, riadok 83 3 000
Základ dane znížený o úhrn vyňatých príjmov, riadok 84 432,42 (3 432,42 - 3 000)
Daň po vyňatí príjmov zo zdrojov v zahraničí, riadok 85 82,15 (19 % z 432,42)
V príklade sú použité len riadky, ktoré sa týkajú danej situácie. Na webe Daňového riaditeľstva si môžete stiahnuť materiál o metódach na zabránenie dvojitého zdanenia.
2. Príjmy blogerov či majiteľov webových stránok zdaňujete dvojmo
Radí: Peter Furmaník, účtovná firma Libertax Consulting, s. r. o.
V praxi veľký problém spôsob zdanenia príjmov majiteľov webových stránok, magazínov a blogerov zo stránok, ktoré fungujú cez službu Piano, teda ich obsah je spoplatnený. Ide najmä o príjmy z kontextovej reklamy – najmä zo služby Google Adsense, prípadne z rôznych partnerských/affiliate programov (ide o programy, keď majiteľ webovej stránky rôznym spôsobom odporučí svojim návštevníkom nejakú službu či produkt inej firmy a za konkrétne obchody mu patrí provízia, pozn. red.). V prípade takýchto príjmov je aktuálna otázka, či ide o príjmy z podnikania (§ 6 zákona o dani z príjmov) a ich prijímateľ by sa mal registrovať ako podnikateľ (vrátane všetkých ostatných registrácií, napríklad registrácie pre DPH pri poskytovaní služieb do zahraničia), alebo ide o ostatné príjmy v zmysle § 8 zákona o dani z príjmov, ktoré nazývame ako príležitostné príjmy. Niektorí majitelia webových stránok síce sprístupňujú webovú stránku v podstate nonstop, no príjem z nej dostanú napríklad iba raz za rok, raz za pár mesiacov či rokov a niekedy navyše v malej sume. Práve títo sú ,otázni’, respektíve ,problematickí.
Dosahujete zisk? Ide o podnikanie
Podľa znenia v Obchodnom zákonníku sa podnikaním rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku. Nie je teda podstatná výška príjmu ani pravidelnosť ich vyplatenia. Majiteľ webu teda poskytuje službu „sústavne“ a „za účelom dosiahnutia zisku“, aj napriek faktu, že zisk dosiahne inokedy ako poskytne danú službu.
Preto podľa Furmaníka ide o podnikanie a majiteľ webu by sa mal aj registrovať ako podnikateľ. Inak hrozí pokuta za nelegálnu činnosť. Z toho vyplýva, že príjmy z webových stránok sa budú zdaňovať ako príjmy z podnikania (§ 6 zákona o dani z príjmov).
Je to vaše hoby? Sú to príležitostné príjmy
Založili ste si stránku pre zábavu, ako súčasť umeleckej činnosti, teda jednoducho povedané, ako svoju záľubu? Ak teda primárnym záujmom nie je zarábať na tejto činnosti, potom príjmy, ktoré vám z nej plynú, zdaňujete ako príležitostné (§ 8). Ostatné, respektíve nepravidelné príjmy, sú vyplácané často nepravidelne (raz za niekoľko mesiacov až rokov) a v malých sumách. Máte nárok odpočítať si od nich oslobodenú sumu 500 eur ročne a následne využiť 25-percentné paušálne výdavky.
Odporúčanie: V praxi sa oplatí registrovať sa za podnikateľa a príjmy zdaňovať ako podnikateľské, najmä z dôvodu, že sa vyhnete prípadným sankciám.
3. Predaj podielu v s. r. o.
Radí: Jaroslava Lukačovičová, prezidentka Slovenskej asociácie účtovníkov neziskových organizácií
Daňovník predal svoj podiel v obchodnej spoločnosti (s. r. o.) za 3 300 eur. Ako zdaní tento príjem?
Príjmy z prevodu podielov v obchodných spoločnostiach sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov, ods. 1, písm. f) a z ich titulu musí daňovník použiť tlačivo B daňového priznania.
Aby v tlačive správne uviedol výšku príjmu, je potrebné vedieť:
– aká bola obstarávacia cena daného podielu (vkladu), teda cena, za ktorú podiel pôvodne obstaral
– potom vypočíta rozdiel medzi obstarávacou cenou a predajnou
– na výslednú sumu, teda daný rozdiel, si môže uplatniť oslobodenie príjmov vo výške 500 eur podľa § 9 zákona o dani z príjmov, ods. 1, písm. i).
Ak daňovník pri obstaraní predmetného podielu zaplatil vklad vo výške 2 500 eur, rozdiel medzi predajnou a obstarávacou cenou bude suma 3 300 - 2 500 = 800 eur a ten je následne možné ešte oslobodiť o sumu 500 eur. To znamená, do daňového priznania bude vstupovať suma 300 eur.
Túto sumu daňovník vpíše do oddielu VIII., strana 6, tabuľka 3 a riadok 6.
Ďalej rovnakú sumu vpíše aj do riadka 14 tejto tabuľky a riadka 56.
To isté aj na strane 7 v oddiele IX. do riadkov 72 a 74 .
Daň zaplatí vo výške 57 eur.
4. Príjem z cenných papierov pred a po roku 2003
Radi: Roman Konrád, daňový poradca, spoločnosť Profinam
Najlepšie si túto situáciu vysvetlíme na konkrétnom príklade.
František mal príjem z predaja cenných papierov – podielov v akciovom podielovom fonde, ktoré vlani predal za 5 000 eur (ide o príjem zo spätného odkupu podielových listov danou spoločnosťou). Podielové listy pôvodne kúpil (vklad do podielového fondu) za sumu 2 500 eur. Keďže príjem z predaja cenných papierov musí priznať, podľa zákona sa v tomto prípade uplatňujú dva varianty zdanenia.
Ak boli cenné papiere kúpené pred 31. 12. 2003, je od dane oslobodený príjem z predaja cenných papierov, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presahuje 3 roky. Z toho vyplýva, že uvedený príjem z predaja podielov v akciovom podielovom fonde je od dane oslobodený a neuvádza sa v daňovom priznaní.
Ak by podiely boli nakúpené po 31. 12. 2003, tak príjem už oslobodený nie je. Daň platíte zo sumy, ktorú získate ako rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou predmetných podielov. To znamená, že v našom prípade by to bolo 2 500 eur. Uvedený príjem a výdaj by sa zapísal v VII. oddiele daňového priznania typu B na riadku 7. Výdavky sa uvádzajú maximálne do výšky príjmu (teda na stratu sa neprihliada).
5. Nie je výhra ako výhra
Radí: Samuel Diatka, daňový poradca a prevádzkovateľ http://webpravo.eu/
Niektoré totiž zdaniť musíte, iné zase, naopak, nie. Je tam nepatrný rozdiel, ktorý si len málokto uvedomuje. Riešil som prípad, keď klient nevedel, či musí zdaniť výhry zo stávkových spoločností. Išlo o internetové spoločnosti a vklady klienta boli dokonca vyššie ako vyplatené výhry. Od dane sú oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov, a to sa týka aj výhier zo zahraničia. Tu je však dôležité a podstatné slovné spojenie prevádzkovaných na základe povolenia podľa osobitných predpisov, čo je zákon č. 194/1990 o lotériách a iných podobných hrách (teraz zákon č. 171/2005 Z. z. ). Pointa je v tom, že takéto lotérie odvádzajú do štátneho rozpočtu odvod z výťažku, preto sú aj výhry oslobodené od dane. Tie, ktoré toto povolenie nemajú, neodvádzajú nič, a preto ani štát výhry neoslobodzuje od dane. To znamená, že ich musíte priznať.
Príjmy z takých lotérií patria do § 8, ods. 1 i) a do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňajú zdaniteľné príjmy neznížené o výdavky, ak ide o príjmy podľa odseku 1 písm. i) a j), ktoré plynú zo zdrojov v zahraničí. Ak teda preukážete, že ide o riadne povolenú hru, tak ide o oslobodený príjem a ak nie, tak, bohužiaľ, ide o príjem zdaniteľný.
6. Renta za úraz pri nehode
Radí:Katarína Balážová, spoločnosť Aplus Účtovníctvo, s. r. o.
Aj rentu, ktorú dostávate od komerčnej poisťovne v dôsledku úrazu, musíte zdaniť. Ale len do určitej sumy a len od určitej miery postihnutia. Môžeme si to ukázať na príklade invalidného dôchodcu, ktorý sa stal invalidným v dôsledku nehody, to znamená, že nie je zároveň v starobnom dôchodku. Mesačne mu poisťovňa vyplácala rentu a za rok tak dostal sumu vo výške 4 000 eur. Ako má tento invalidný dôchodca zdaniť príjem z renty a môže si odpočítať nezdaniteľnú časť na daňovníka?
Od 1. 1. 2013 je v účinnosti novela zákona o dani z príjmov, podľa ktorej renta poskytovaná poisťovňou daňovníkovi v dôsledku úrazu môže byť oslobodená od dane. A to až do výšky nezdaniteľnej časti základu dane. Keďže invalidný dôchodca podáva daňové priznanie za rok 2012, oslobodenou sumou bude suma 3 644,74 eura. Podmienkou oslobodenia však je, že poberateľ renty má viac ako 40 % pokles schopnosti vykonávať doterajšiu činnosť. Príjem prevyšujúci sumu 3 644,74 eura podlieha dani. V daňovom priznaní sa uvádza v iných príjmoch podľa § 8. Keďže občanovi bola priznaná plná invalidita, má už v daňovom priznaní za rok 2012 možnosť si uplatniť oslobodenie v hodnote 3 644,74 eura. Zdaneniu v tomto prípade v roku 2012 bude podliehať len suma, ktorá presiahne 3 644,74 eura, teda 355,26 eura. Tú priznáva v daňovom priznaní a na dani zaplatí 67,49 eura.
7. Príjmy osobných asistentov
Radí: Dana Tonkovičová, účtovná spoločnosť LUCRA team
Výraznou novinkou v tlačive daňového priznania pre fyzické osoby typu B je aj nová strana číslo 12. Tá bude spôsobovať veľa problémov.
Nová strana slúži predovšetkým pre priznávanie príjmov z osobnej asistencie. Avšak týka sa aj živnostníkov – teda tých, ktorí majú príjem zo živnosti či inej samostatne zárobkovej činnosti. Tí budú naspodku strany v riadku 9 a 10 uvádzať výšku odvodov do zdravotnej a Sociálnej poisťovne, ktoré zaplatili za minulý rok.
Osobní asistenti, ktorí majú príjmy na základe zmluvy o výkone osobnej asistencie pre fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, nie sú považovaní za samostatne zárobkovo činné osoby, čiže neplatia z tohto príjmu odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.
V riadkoch 01 až 07 preto vypisujú len príjmy a výdavky.
Príklad
Peter je osobný asistent, má uzatvorenú zmluvu. Jeho príjem z osobnej asistencie za minulý rok bol 3 000 eur. Uplatní si 40 % paušálne výdavky.
Tlačivo daňového priznania pre fyzické osoby typu B vyplní nasledovne:
Oddiel VI.
Riadok 6 - uvedie príjem 3 000 a výdavky 1 200 (3 000 x 40% = 1200)
To isté v riadku 9, pod tabuľkou začiarkne, že si uplatňuje výdavky percentom z príjmu podľa § 6 ods. 1 a 2
Oddiel X. Výpočet základu dane
Riadok 76 - základ dane je 1 800 eur
Riadok 77 - uplatní si nezdaniteľnú časť na daňovníka 3 644,74 eura
Tak mu vznikne nulový daňový základ, pretože nezdaniteľná časť je vyššia a teda aj nulová daňová povinnosť.
Vyplní aj stranu 12 daňového priznania, kde uvedie výšku príjmov a výdavkov.