Predplatné
StoryEditor

Výdavky si po novom odpíšete iba na 80 percent. Ak chcete viac, musíte dokazovať

02.01.2015, 14:01
Autor:
runrun
Podnikateľom sa od nového roka sťažia niektoré podmienky podnikania. Napríklad niektoré výdavky si odpíšu už len do výšky 80 percent.

O čo ide:
Zmeny v daňových výdavkoch podnikateľa, ktoré sú spojené s jeho firemným majetkom využívaným aj na súkromné účely (ide napríklad o autá, počítače, mobily, kosačky a pod.).

Čo hovorí zákon: 
Ak podnikateľ vynaloží výdavky na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku, ktorý využíva aj na súkromné účely, prípadne môže mať charakter aj osobnej potreby, v takom prípade bude mať od 1. 1. 2015 dve možnosti uplatňovania týchto výdavkov ako daňových:
1. buď vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %,
2. alebo preukazovaním výšky výdavkov v závislosti od toho, v akom pomere používa tento majetok na získanie svojich podnikateľských príjmov. Uvedená možnosť výberu sa nevzťahuje na výdavky, ktoré sú v plnej výške na osobnú potrebu, na výdavky súvisiace s nehnuteľnosťami a na podnikateľa/zamestnávateľa, ktorý poskytuje osobné auto svojmu zamestnancovi aj na súkromné účely.

Koho sa zmena týka (kritériá):
Podnikateľa, ktorý využíva firemný majetok aj súkromne, napríklad z pracovného mobilu volá aj rodine, v aute sa vozí jeho manželka a podobne.

Ako je to v praxi

1. príklad:

Po starom:
- podnikateľ si kúpil v novembri 2014 za 700 eur počítač, ktorý bude využívať na podnikanie
- podľa súčasného platného zákona si môže zahrnúť cenu počítača, teda 700 eur, v plnej výške do daňových výdavkov, keďže ho kúpil s cieľom používať ho na podnikanie, nerozhoduje pritom fakt, že ho pritom využíva aj na súkromné účely

Po novom:
- podnikateľ si taký istý počítač kúpi vo februári 2015 v tej istej hodnote (700 eur), pričom vie, že ho bude čiastočne využívať aj na súkromné účely
- podľa novely zákona si bude môcť zahrnúť do daňových výdavkov už len 80 percent z jeho ceny, teda 560 eur
- ak si bude chcieť zahrnúť viac, bude musieť preukázať pomer, v akom používa tento majetok na podnikanie, napríklad bude si musieť archivovať podnikateľské zápisy, výpočty, excelovské tabuľky, biznis poštu a podobne
- ak podnikateľ napríklad pri firemnom aute bude tvrdiť, že ho používa na podnikanie na 100 percent, daniarom to bude musieť dokázať – podrobnou knihou jázd, bločkami z tankovania benzínu či nafty, zápisom z podnikateľských stretnutí mimo sídla (mimo sídelného mesta) firmy atď.

2. príklad:

Po starom:
- podnikateľ využíva osobné auto aj na súkromné účely, vstupná cena je 20 000 eur. Za dnešných podmienok platia dva spôsoby odpisu: rovnomerný aj zrýchlený
- pri uplatňovaní daňových odpisov do daňových výdavkov si môže uplatniť v každom roku daňový odpis v plnej výške bez krátenia

Po novom:
- podnikateľ využíva firemné osobné auto aj súkromne, vstupná cena je 20 000 eur a ročný daňový odpis je 5 000 eur
- pri uplatňovaní odpisov v daňových výdavkoch sa rozhodne postupovať formou 80-percentného paušálu
- z vypočítaného ročného daňového odpisu 5 000 eur si zahrnie do daňových výdavkov len 80 percent = 4 000 eur
- rozdiel 1 000 eur sa už nebude považovať za daňový výdavok
- využitím tohto postupu už nemusíte preukazovať pomer, v akom používate auto na podnikanie


Aké budú dôsledky:
Nová povinnosť vo forme dokazovania pomeru, v akom sa majetok využíva (biznis verzus súkromie), prinesie viac administratívy, keďže budete musieť daniarom podrobne zdokladovať použitie majetku. Môžete si pritom zvoliť 100 % využívanie na podnikanie, ale aj iný pomer, napríklad 90 k 10 %. Presne tým istým percentom však budete musieť podeliť aj ostatné výdavky, ktoré vám vzniknú v súvislosti s týmto majetkom (napríklad oprava počítača, poistenie auta, jeho umytie na pumpe a pod., vždy však musí ísť o majetok zaradený do obchodného majetku firmy).  

Na čo si treba dať po novom pozor:
– v prípade áut platí nový postup len pre firemné vozidlá, a nie napríklad pre auto, ktoré podnikateľ/zamestnávateľ poskytne zamestnancovi na súkromné cesty, vtedy sa totiž uplatňujú výdavky inak
– krátenie výdavkov, teda 80-percentný paušál v prípade majetku, súvisí aj s DPH, teda platitelia DPH si o 20 % budú musieť krátiť aj odpočítavanú DPH

Tento článok je súčasťou Príručky pre podnikateľa, ktorá vyšla v Hospodárskych novinách.

#VÝDAVKY#ODPISY
Viac o tejto téme
menuLevel = 2, menuRoute = hnporadna/poradca, menuAlias = poradca, menuRouteLevel0 = hnporadna, homepage = false
14. január 2026 08:29