Opäť sa blíži termín podávania daňových priznaní (DP), ktorým je pre tento rok dátum 31. marec 2002. Pre väčšinu ľudí je to obdobie, keď siahajú po daňových zákonoch alebo sa priamo obracajú s touto problematikou na daňových poradcov a odborníkov. V nasledujúcej časti by sme sa chceli zamerať na skupinu daňovníkov poberajúcich príjmy zo závislej činnosti alebo z funkčných požitkov, teda na zamestnancov. Keďže v daňových zákonoch nastali výrazné zmeny, ktoré môžu ovplyvniť daňové povinnosti každej fyzickej osoby (FO), ale najmä zamestnancov, chceli by sme touto formou sprehľadniť povinnosti súvisiace s podávaním daňových priznaní, ktoré vyplývajú z príslušných právnych predpisov. Spomínané zmeny nadobudli účinnosť k 1. januáru 2002, nadobudnutím účinnosti zákona č. 561/2001 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov (ďalej len zákon).
Kto má povinnosť podať daňové priznanie
V súlade so zákonom je daňové priznanie povinný podať každý, kto mal za predchádzajúce zdaňovacie obdobie ročný príjem presahujúci 10 000 Sk. Zdaňovacím obdobím chápeme celý kalendárny rok 2002. Do ročnej sumy príjmov sa nezahrňujú príjmy, ktoré:
-- nie sú predmetom dane (napr. úvery, pôžičky),
-- sú od dane oslobodené (napr. sociálne dávky, dávky v nezamestnanosti),
-- príjmy, ktoré sa zdaňujú osobitnou sadzbou dane (napr. úroky v bankách),
-- príjmy vylúčené zo zdanenia.
DP je povinný podať aj ten, kto dosiahol v roku 2002 daňovú stratu z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, hoci jeho celkové ročné príjmy podliehajúce dani nepresiahli 10 000 Sk.
Povinnosť podať DP má aj ten, kto mal v zdaňovacom období len príjmy zo závislej činnosti a funkčné požitky (zamestnanci), ale tieto príjmy mu plynuli:
* od viacerých zamestnávateľov -- ak zamestnancovi plynuli v roku 2002 príjmy od viacerých zamestnávateľov súčasne alebo postupne, napr. ak daňovník zmenil v priebehu roka 2002 zamestnávateľa, je povinný podať si priznanie za zdaňovacie obdobie 2002 sám. Práve týmto ustanovením zákona sa podstatne rozšíril okruh daňovníkov, ktorí sú povinní podať daňové priznanie. Do roku 2002 platilo, že daňové priznanie podával zamestnanec len vtedy, ak počas roku poberal príjmy od viacerých zamestnávateľov súčasne.
* od zamestnávateľa so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ktorý nemá v SR stálu prevádzkareň, t. j. príjmy od zamestnávateľa, ktorý nie je považovaný za daňového rezidenta SR a nemá na území SR stálu prevádzkareň, za prácu vykonávanú na území SR, alebo
* zo zdrojov v zahraničí, t. j. za činnosť vykonávanú v zahraničí.
Priznanie je povinný podať zamestnanec sám aj vtedy:
-- ak nebolo možné zraziť preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo samotnú daň, a to z dôvodu, že išlo o príjem v nepeňažnej podobe (naturálie) a zrážku preddavku na daň alebo dane nebolo možné vykonať neskôr, ani v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň (napr. príjmy z prostriedkov sociálneho fondu).
-- keď mal síce len príjmy od jedného zamestnávateľa, ale nepožiadal ho v stanovenej lehote (t. j. do 17. februára 2003) o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň, resp. mu nepredložil v stanovenej lehote všetky potrebné doklady.
-- ak nemôže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z dôvodu, že platiteľ dane zanikol bez právneho nástupcu.
Termín na podanie daňového priznania a platenie dane
Termín na podanie daňového priznania a zaplatenie dane je upravený zákonom č. 511/1992 Z. z. o správe daní a poplatkov. Za zdaňovacie obdobie roku 2002 je termín na podanie DP a zaplatenie dane 31. marec 2003. V prípade, že daňové priznanie pripravuje daňový poradca, je možné lehotu na podanie priznania predĺžiť do 30. júna 2003. Podmienkou na predĺženie lehoty je predloženie splnomocnenia, ktoré oprávňuje daňového poradcu na zastupovanie daňovníka pri vypracovaní jeho priznania, a tiež oznámenie tejto skutočnosti miestne príslušnému správcovi dane (daňový úrad miestne príslušný podľa trvalého bydliska zamestnanca) najneskôr do 31. marca 2003.
-- Predĺženie lehoty môže správca dane odsúhlasiť aj na základe žiadosti daňovníka alebo z vlastného podnetu. V takomto prípade je možné lehotu na podanie priznanie predĺžiť maximálne o 3 mesiace.
-- V prípade, že daňovníkovi plynú za zdaňovacie obdobie príjmy zo zdrojov v zahraničí alebo ide o príjmy fyzickej osoby s trvalým pobytom v zahraničí, správca dane môže lehotu na podanie priznania predĺžiť najneskôr do 30. septembra roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Ročné zúčtovanie preddavkov na daň
Vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti môže zamestnávateľ vykonať pre zamestnanca v prípade, že:
* zamestnanec mal len tento jeden druh príjmu, t. j. príjem zo závislej činnosti a funkčné požitky,
* uvedený príjem poberal počas celého roka len od jedného zamestnávateľa,
* písomne požiadal zamestnávateľa do 17. februára 2003 o vykonanie ročného zúčtovania,
* podpísal u zamestnávateľa vyhlásenie k vykonaniu ročného zúčtovania a uplatneniu nezdaniteľných častí základu dane a predložil zamestnávateľovi všetky potrebné doklady.
Povinnosti zamestnávateľa v súvislosti s vykonaním ročného zúčtovania
Zamestnávateľ je povinný vykonať ročné zúčtovanie preddavkov a výpočet dane najneskôr do 31. marca 2003. Zamestnávateľ je povinný rozdiel medzi preddavkovo zrazenou daňou a vypočítanou daňou, ktorý je v prospech zamestnanca, vrátiť zamestnancovi najneskôr pri zúčtovaní mzdy za mesiac marec (2003).
Povinnosti zamestnanca v súvislosti s vykonaním ročného zúčtovania
Zamestnanec je povinný:
-- zamestnávateľa písomne požiadať o vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie 2002 najneskôr do 17. 2. 2003;
-- predložiť vyhlásenie, v ktorom uvedie, že nemal iné príjmy podliehajúce dani okrem príjmov, ktoré sú od dane oslobodené, nie sú predmetom dane a sú zdaňované osobitnou sadzbou dane, že nemal príjem zo závislej činnosti od iných zamestnávateľov, že manželka nemala za zdaňovacie obdobie ročný príjem vyšší ako 38 760 Sk (v prípade, že si uplatňuje zníženie základu dane na manželku), výšku poberaných dôchodkov, hodnotu poskytnutých darov;
-- predložiť zamestnávateľovi všetky potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania, ktoré preukazujú nárok na zníženie základu dane zo závislej činnosti.
Príjem zo zdrojov v zahraničí
V prípade, že daňovníkovi plynuli v priebehu zdaňovacieho obdobia príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, a tieto boli v zahraničí zdanené, za účelom zamedzenia dvojitého zdanenia tohto príjmu môže zamestnanec tieto príjmy vyňať zo zdanenia v Slovenskej republike. Zamestnanec však musí preukázať, že príjmy, ktoré mu plynuli zo zdrojov v zahraničí už boli zdanené. Zvyčajne sa zdanenie príjmu v zahraničí preukazuje formou potvrdenia o výške zaplatenej dane vydaného správcom dane v zahraničí. Daňovník vyjme zo zdanenia v SR už len úhrn príjmov, ktorý je znížený o povinné poistné zaplatené v zahraničí. Vyňatie príjmu zo zdanenia ovplyvní však zdanenie ostatných príjmov daňovníka (viď časť Vypĺňanie priznania, riadky 37 -- 40).
V niektorých prípadoch má zamestnanec možnosť zamedziť dvojitému zdaneniu jeho príjmov použitím tzv. metódy zápočtu dane (podmienkou je existencia príslušnej zmluvy o zamedzení dvojakého zdanenia a metóda zápočtu uvedená v tejto zmluve). Daňovníkovi, ktorému plynuli príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia, si môže započítať oproti daňovej povinnosti daň, ktorú zaplatil v zahraničí. Maximálna suma dane, ktorú si môže daňovník započítať však nesmie byť vyššia, ako príslušná daň, vzťahujúca sa k týmto príjmov vypočítaná podľa slovenských predpisov (viď časť Vypĺňanie priznania, riadky 41 -- 46).
Typy tlačív daňového priznania k dani z príjmov FO za zdaňovacie obdobie 2002
Ako vyplýva zo zákona, už nie je nevyhnutné podať DP len na origináli tlačiva, ktorý je k dispozícii na daňovom úrade. Daňové priznanie je teda možné vytlačiť aj z internetovej stránky daňového riaditeľstva www.drsr.sk, príp. použiť výstup z počítača, pričom musí byť splnená podmienka, že takáto vytlačená verzia DP obsahuje všetky náležitosti podľa vzoru ustanoveného Ministerstvom financií MF SR (MF SR č. 17 955/2001-72). Za zdaňovacie obdobie 2002 je k dispozícii 5 typov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb. Tlačivá sa odlišujú podľa toho, aký druh príjmu daňovník v priebehu roka dosiahol a aký spôsob zdanenia mu zákon umožňuje. To znamená, že každý daňovník vyplní iba jedno tlačivo daňového priznania podľa konkrétneho druhu dosiahnutého príjmu, resp. kombinácie viacerých príjmov, ktoré v priebehu roka 2002 dosiahol. Výnimkou je len prípad, ak daňovník uplatňuje na príjmy paušálnu daň (daňové priznanie typu C) a súčasne má príjmy zo závislej činnosti a podáva daňové priznanie typu A.
Typ A -- tlačivo je určené pre FO, ktoré za zdaňovacie obdobie dosiahli len príjmy zo závislej činnosti a funkčné požitky v súlade s § 6 zákona o daniach z príjmov. Typ A tlačiva daňovník použije v prípade, že má príjem zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov (či už súčasne alebo postupne), alebo má príjem zo závislej činnosti len od jedného platiteľa dane, pričom buď nepožiadal platiteľa dane o vykonanie ročného zúčtovania v stanovenom termíne, alebo nesplnil podmienku predloženia potrebných dokladov na vykonanie ročného zúčtovania v stanovenom termíne.
Typ B1 -- tlačivo je určené pre fyzické osoby, ktoré za zdaňovacie obdobie dosiahli príjmy z podnikania a z inej samostatne zárobkovej činnosti, príjmy z kapitálového majetku (cenné papiere), príjmy z prenájmu alebo jednorazové, náhodné a ostatné príjmy. Priznanie typu B1 podávajú aj daňovníci, ktorý poberali počas roku uvedené príjmy v akejkoľvek kombinácii (aj so zamestnaním).
Typ B2 -- tlačivo je určené pre podnikateľov, ktorí si uplatňujú zníženie dane z podnikateľskej činnosti o rozdiel vyčíslený pri použití daňovej sadzby určenej pre právnické osoby (25 %).
Typ B3 -- tlačivo je určené pre tých daňovníkov, ktoré majú príjmy z poľnohospodárskej výroby, vodného a lesného hospodárstva (napr. fyzické osoby, ktoré sú samostatne hospodáriacimi roľníkmi).
Typ C -- toto tlačivo je určené pre tie fyzické osoby, ktoré vyrovnajú svoju daňovú povinnosť formou paušálnej dane, pričom spĺňajú podmienky upravené § 15 zákona o daniach z príjmov.
Vyplnenie tlačiva daňového priznania k dani z príjmov FO typu A
Daňovník by sa mal pri vypĺňaní daňového priznania riadiť daňovými zákonmi a popisom k jednotlivým riadkom daňového priznania. Pri vypĺňaní daňového priznania je potrebné riadky, ktoré nie sú pre daňovníka relevantné, ponechať voľné (nevyplnené, neprečiarknuté).
Strana 1
Riadky 1 až 11
Riadky slúžia na identifikáciu daňovníka. Uvádzajú sa tu identifikačné údaje daňovníka ako napr. DIČ/rodné číslo, dátum narodenia, meno, priezvisko, titul, adresa trvalého pobytu daňovníka v čase podania priznania. V pravej hornej časti daňovník udáva, či podáva riadne priznanie, opravné, príp. dodatočné, a tiež, za ktoré zdaňovacie obdobie priznanie podáva.
Daňovník označí priznanie ako riadne, ak ho podáva v termíne, t. j. do 31. marca 2003 (resp. do 30. 6. 2003, ak priznanie vypracoval daňový poradca). Opravné daňové priznanie môže podať daňovník, ak zistil skutočnosti, ktoré v riadnom priznaní neuviedol, a stihne toto opravné priznanie podať do 31. marca 2003 (resp. do 30. 6. 2003). V tomto prípade sa na riadne daňové priznanie neprihliada. Dodatočné priznanie podáva daňovník v prípade, že zistil skutočnosti, ktoré v pôvodnom priznaní neuviedol, avšak toto dodatočné priznanie podáva až po termíne, teda po 31. marci 2003 (resp. do 30. 6. 2003).
Riadky 12 až 14
Riadky slúžia na identifikáciu zástupcu, ktorého daňovník splnomocnil, v prípade podávania daňového priznania zástupcom, zákonným zástupcom, resp. právnym nástupcom.
Strana 2 -- 4
Riadky 15 až 21
Na riadkoch 15 až 21 daňovník uvádza údaje, ktoré znižujú jeho základ dane. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 38 760 Sk. Na vyživované dieťa žijúce v spoločnej domácnosti je to suma 16 800 Sk, a v prípade, že je dieťa držiteľom preukazu s ťažkým zdravotným postihnutím, zvyšuje sa suma na 33 600 Sk. Na manželku žijúcu v spoločnej domácnosti s vlastným ročným príjmom nižším ako 38 760 Sk si daňovník uplatní sumu 12 000 Sk. Suma nezdaniteľnej položky na daňovníka sa neupravuje podľa počtu mesiacov, za ktoré daňovníkovi plynie príjem, ale vždy sa použije plná výška sumy 38 760 Sk. Naopak, pri nezdaniteľnej položke na vyživované dieťa žijúce v spoločnej domácnosti s daňovníkom, je potrebné túto sumu upraviť podľa počtu mesiacov, za ktoré ho daňovník vyživuje (v prípade narodenia dieťaťa, daňovník si ho uplatní ako vyživované už v mesiaci, v ktorom sa narodilo). Ďalej daňovník uvádza, či je poberateľom čiastočného invalidného dôchodku (uplatní si ďalšiu nezdaniteľnú položku vo výške 8 400 Sk), invalidného dôchodku (16 800 Sk), alebo poberá invalidný dôchodok, a zároveň je držiteľom preukazu občana s ťažkým zdravotným poistením (48 000 Sk). Tiež platí, že daňovník si môže uplatniť len jednu z vyššie uvedených súm, nie ich súčty.
Riadky 22 až 52
V týchto riadkoch daňovník vypĺňa údaje o výške poberaných príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov, samotný výpočet daňovej povinnosti a výslednú daňovú povinnosť po zohľadnení zrazených preddavkov na daň, resp. zaplatených preddavkov.
Riadok 22 -- úhrn príjmov od všetkých zamestnávateľov
Daňovník uvedie úhrn príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov, napríklad:
* príjmy zo súčasného alebo predchádzajúceho pracovného pomeru,
* príjmy za výkon funkcie člena štatutárnych orgánov a kontrolných orgánov (predstavenstva, dozornej rady, konateľov, prokuristov, atď.)
* príjmy za prácu členov družstiev a spoločníkov spoločností s. r. o., príjmy komanditistov k. s.,
* hodnotu nepeňažných plnení poskytnutých v súvislosti s výkonom závislej činnosti resp. s výkonom funkcie (poskytnutie služobného vozidla na súkromné účely, poskytnutie ubytovania, platenie životného poistenia zamestnávateľom v mene zamestnanca, poskytnutie cestovných náhrad nad limit, poskytnutie akýchkoľvek iných nepeňažných plnení, a. i.).
Uvedené príjmy môžu daňovníkovi plynúť nielen od zamestnávateľa so sídlom v SR, ale aj od zamestnávateľa so sídlom v zahraničí. V prípade, že daňovníkovi plynie príjem zo závislej činnosti a funkčných požitkov od zamestnávateľa so sídlom v zahraničí, daňovník na riadku 22 zohľadní v úhrnne všetkých príjmov aj výšku príjmu plynúceho zo zahraničia. Pre prepočet príjmov vyplácaných v cudzej mene daňovník použije priemerný kurz za obdobie, za ktoré podáva priznanie, resp. ročný priemer kurzov, ktorý sa vypočíta ako priemer výmenných kurzov SKK voči cudzej mene vyhlásených Národnou bankou Slovenska posledný deň každého kalendárneho mesiaca zdaňovacieho obdobia.
Pozn.: Pri vypĺňaní DP daňovník použije informácie z Potvrdenia o zúčtovaných a vyplatených príjmoch, ktoré mu vystavili zamestnávatelia. V prípade slovenského zamestnávateľa sa do priznania v riadku 22 uvedie suma z Potvrdenia na riadku nazvanom Úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti. Osobitný prístup treba zaujať v prípade zahraničného zamestnávateľa, keďže tieto potvrdenia sa líšia u každého zamestnávateľa, v závislosti od krajiny, z ktorej je príjem vyplatený.
Riadok 23 -- úhrn povinného poistného
Zamestnanec uvedie úhrn povinného poistného, t. j. povinné príspevky na zdravotné poistenie, nemocenské poistenie, dôchodkové zabezpečenie, príspevok na poistenie v nezamestnanosti, či už zrážané priamo zamestnávateľom, alebo platené samotným zamestnancom. Na tomto riadku zamestnanec uvedie aj úhrn povinného poistného zaplateného v zahraničí, v prípade, že mu táto povinnosť v zahraničí vzniká. V prípade, že daňovníkovi plynie príjem od zahraničného zamestnávateľa, ale prácu vykonával na území SR, vzniká mu povinnosť platiť zdravotné poistenie. Tieto zrážky však nevykonáva zamestnávateľ. Na riadku 23 uvedie úhrnnú výšku príspevkov na povinné zdravotné poistenie, ktoré platil priamo sám daňovník. Poistné, ktoré sa uvádza na tomto riadku musí mať charakter povinného poistného, t. j. povinnosť platiť príspevky do príslušných fondov vyplýva priamo zo zákona.
Riadok 24 -- úhrn príspevkov na doplnkové dôchodkové poistenie
Daňovník uvedie úhrn príspevkov na doplnkové dôchodkové poistenie (DDP), pričom maximálna výška príspevkov predstavuje 10 % z príjmu, maximálne však 24 000 Sk ročne. Príspevky na DDP musia byť platené v súlade s osobitným zákonom č. 123/1996 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom poistení. To platí v prípade, ak zamestnávateľ má uzavretú zmluvu o doplnkovom dôchodkovom poistení s príslušnou dôchodkovou poisťovňou a zamestnancovi zráža príspevky na DDP priamo zo mzdy na základe Dohody o zrážkach zo mzdy na DDP.
Riadok 25 -- základ dane
Na tomto riadku daňovník prechádza k výpočtu základu dane pre účely dane z príjmov. Riadok 25 tvorí rozdiel úhrnu príjmov od všetkých zamestnávateľov znížený o úhrn povinného poistného, ako aj o úhrn príspevkov na doplnkové dôchodkové poistenie.
Strana 3
Riadok 26 -- základ dane
Riadok 26 je súhlasný riadok s riadkom 25, kde je uvedený základ dane, resp. čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov.
Riadky 27 až 32 -- zníženie základu dane podľa § 12 ZDP
Na týchto riadkoch daňovník uvádza položky, ktoré znižujú jeho základ dane:
* 38 760 Sk na daňovníka,
* 16 800 Sk, resp. 33 600 Sk na vyživované dieťa žijúce v spoločnej domácnosti,
* 12 000 Sk na manželku žijúcu v spoločnej domácnosti s vlastným ročným príjmom nižším ako 38 760 Sk,
* 16 800 Sk (8 400 Sk) na daňovníka v prípade, že ide o poberateľa invalidného dôchodku (čiastočného invalidného dôchodku)
* 48 000 Sk na daňovníka v prípade, že ide o poberateľa invalidného dôchodku, ktorý je držiteľom preukazu občana s ťažkým zdravotným poistením.
Na riadku 32 daňovník uvedie hodnotu darov poskytnutým obciam a iným právnickým osobám na území SR na financovanie vedy a vzdelania, školstva, kultúry, na sociálne, humanitárne, zdravotnícke, náboženské účely a iné, pričom hodnota jedného daru musí byť najmenej 500 Sk a najviac je možné odpočítať sumu nepresahujúcu 10 % zo základu dane. Ako dar na zdravotnícke účely sa považuje aj bezpríspevkový odber krvi resp. iných biologických materiálov, pričom jeden odber sa oceňuje sumou 2 000 Sk.
Riadok 33 -- úhrn položiek znižujúcich základ dane podľa § 12 ZDP
Ide o súčtový riadok riadkov 27 až 32.
Riadok 34 -- základ dane znížený o nezdaniteľné časti základu dane a o hodnotu darov
V riadku 34 daňovník uvedie rozdiel riadkov 26 a 33.
Riadok 35 -- základ dane zaokrúhlený na celé stovky nadol
V riadku 35 daňovník uvedie sumu z riadku 34 zaokrúhlenú na celé stovky nadol.
Riadok 36 -- daň podľa § 13 ZDP
V riadku 36 daňovník uvedie daň, ktorú vypočítal podľa daňovej tabuľky (platnú daňovú tabuľku na výpočet dane za rok 2002 uvádzame nižšie). Sadzba dane pre najvyššie príjmové pásmo bola s platnosťou od 1. 1. 2002 znížená zo 42 % na 38 %. Sadzba dane je progresívna a pohybuje sa v rozmedzí od 10 do 38 %. Sadzbou 10 % je zdanený základ dane nepresahujúci výšku 90 000 Sk a sadzbou dane 38 % je zdanený základ dane vyšší ako 564 000 Sk.
Tabuľka
Základ dane od Sk Základ dane do Sk Sadzba dane + daň Sk
0 90 000 10 % 0
90 000 180 000 20 % zo sumy presahujúcej 90 000 9 000
180 000 396 000 28 % zo sumy presahujúcej 180 000 27 000
396 000 564 000 35 % zo sumy presahujúcej 396 000 87 480
564 000 -- 38 % zo sumy presahujúcej 564 000 146 280
Riadky 37 až 40
Tieto riadky vypĺňa daňovník v prípade, že mu v priebehu zdaňovacieho obdobia plynuli príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, a tieto boli v zahraničí zdanené, teda pre účely zdanenia v SR sú podľa § 54 ods. 2 zo zdanenia vyňaté. Na riadku 37 daňovník uvedie úhrn príjmov zo zdrojov v zahraničí, ktorý je už znížený o povinné poistné.
Na riadku 38 uvedie daňovník základ dane po odpočítaní príjmov zo zdrojov v zahraničí, ktoré sú pre účely zdanenia v SR vyňaté.
V riadku 39 daňovník vypočíta sadzbu dane, ktorou bude zdaňovať ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou základu dane. Vypočítanou sadzbou dane daňovník vynásobí základ dane, ktorý je už znížený o príjmy vyňaté zo zdanenia v SR a na riadku 40 uvedie sumu takto vypočítanej dane.
Riadky 41 až 46
Tieto riadky daňovník vypĺňa v prípade, že mu plynuli príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia, pričom pri výplate tohto príjmu platiteľ zrazil daň a pre účely vylúčenia dvojitého zdanenia sa použije metóda zápočtu dane zaplatenej v zahraničí (v prípade, že tak umožňuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia). Na riadku 41 daňovník uvedie úhrn príjmov zo zdrojov v zahraničí, ktorý je už znížený o povinné poistné. Na riadku 42 daňovník uvedie sumu dane, ktorú z uvedeného príjmu zaplatil v zahraničí. Pri použití metódy zápočtu je potrebné vypočítať percento dane a sumu dane, ktorú je možné uznať na zápočet. Toto daňovník vykoná na riadkoch 43 a 44., Na riadku 44 daňovník uvedie sumu dane, ktorú možno uznať na zápočet. Túto vyčísli ako súčin percenta dane uvedeného na riadku 43 a úhrnu príjmov zo zdrojov v zahraničí. Sumu dane z riadku 44 uvedie na riadku 45 v prípade, že suma na riadku 44 je nižšia ako suma dane na riadku 42 (skutočne zaplatená daň v zahraničí bola vyššia, ale z dôvodu limitovanej možnosti zápočtu dane je možné uznať na zápočet len sumu z riadku 44). V prípade, že suma dane na riadku 44 je vyššia ako suma dane skutočne zaplatenej v zahraničí (uvedenej na riadku 42), na riadku 45 daňovník uvedie sumu dane z riadku 42. V prevažnej väčšine prípadov je však metóda vyňatia príjmov zo zdanenia pre zamestnanca výhodnejšia.
Riadok 46
Daňovník zníži daňovú povinnosť vypočítanú podľa § 13 zákona o sumu dane zaplatenej v zahraničí uznanej na zápočet a túto sumu uvedie na riadku 46, čo je jeho výsledná daň po zohľadnení zdanenia príjmov zo zdrojov zo zahraničia.
Riadok 47 -- daň zaokrúhlená na celé koruny nahor
Riadky 48 a 49
Na týchto riadkoch daňovník uvedie sumu preddavkov, ktoré mu boli zrazené a odvedené zamestnávateľom (riadok 49), príp. sumu preddavkov, ktoré zaplatil. Riadky 48 a 49 znižujú sumu dane na úhradu, resp. zvyšujú sumu preplatku dane.
Riadok 50
Daňovník uvedie na tomto riadku sumu nedoplatku resp. preplatku dane vzniknutého v súvislosti s poskytnutým nepeňažným plnením (napr. v prípade, že nebolo možné zraziť preddavok na daň zo sumy poskytnutého nepeňažného plnenia z dôvodu, že platiteľ dane neskôr nevyplácal daňovníkovi príjem v peňažnej podobe).
Strana 4
Riadok 51
V prípade, že suma dane uvedenej na riadku 47 po odpočítaní riadkov 48, 49 a 50 je vyššia ako 0, daňovníkovi vzniká daň na úhradu, ktorej výšku uvedie na riadku 51.
Riadok 52
V prípade, že suma dane uvedenej na riadku 47 po odpočítaní riadkov 48, 49 a 50 je nižšia ako 0, daňovníkovi vzniká preplatok dane, ktorého výšku uvedie na riadku 52. Správca dane vráti preplatok len na základe písomnej žiadosti daňovníka (zamestnanca) a výška preplatku, ktorý žiada vrátiť musí byť vyšší ako 100 Sk. Daňový úrad vráti preplatok žiadateľovi najskôr mesiac po termíne na podanie riadneho daňového priznania.
Riadky 53 až 56
Tieto riadky daňovník vypĺňa v prípade podania dodatočného priznania, pričom tu uvádza rozdiely oproti riadnemu daňovému priznaniu, ktoré bolo podané na príslušnom daňovom úrade.
Oddiel 7 daňového priznania
Daňovník vypĺňa oddiel 7 v prípade, že poskytol dary obciam a iným právnickým osobám na území SR na financovanie vedy a vzdelania, školstva, kultúry, na sociálne, humanitárne, zdravotnícke, náboženské účely a iné, pričom v tomto oddiele uvádza na aké účely poskytol dar a v akej výške. Ako doklad preukazujúci poskytnutie daru môže slúžiť napr. darovacia zmluva medzi daňovníkom a obcou, resp. inou právnickou osobou, výpis z bankového účtu daňovníka, resp. iný doklad o zaplatení, napr. príjmový doklad vystavený prijímateľom daru, a iné. Chceli by sme len upozorniť, že pre účely uplatnenia daru ako položky znižujúcej základ dane právnickej osobe, musí mať táto právnu subjektivitu, nakoľko niektoré združenia alebo školy nemajú právnu subjektivitu. Túto skutočnosť si treba vopred overiť.
Osobitné záznamy
Časť osobitné záznamy slúži na informovanie správcu dane o skutočnostiach, ktoré je potrebné oznámiť za účelom správneho výpočtu dane a daňovník tu uvedie akékoľvek iné skutočnosti, o ktorých chce informovať správcu dane. Daňovník tu napr. uvádza kurz, ktorý použil pri prepočte príjmov zo závislej činnosti plynúcich zo zdrojov v zahraničí na Sk.
Riadok 57
Na riadku 57 daňovník uvedie počet príloh, ktoré tvoria prílohu daňového priznania. Takýmito prílohami sú napr.: Potvrdenie o zúčtovaných a vyplatených príjmoch fyzických osôb zo závislej činnosti a o funkčných požitkoch, o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov a o nedoplatku dane z nepeňažných príjmov, ktoré sú samostatným základom na zdanenie osobitnou sadzbou dane za obdobie (kalendárny rok) 2002 od všetkých zamestnávateľov, od ktorých daňovníkovi plynul príjem zo závislej činnosti, potvrdenie o výške dane zaplatenej v zahraničí, potvrdenie od zamestnávateľa o výške príjmu zo zdrojov v zahraničí.
V dolnej časti, na strane 4, daňovník uvedie dátum, kedy priznanie podpísal (resp. kedy priznanie podáva na príslušný daň. úrad) a priznanie vlastnoručne podpíše. V prípade, že daňovník splnomocní na podanie daňového priznanie zástupcu, daňové priznanie podpíše splnomocnený zástupca.