Príjmy zo závislej činnosti
Podľa ustanovení § 16 ods. 1 písm. b) sú príjmy zahraničnej osoby, ktorá vykonáva závislú činnosť na území Slovenskej republiky, považované za zdroj príjmu v SR. Predmetom dane z príjmov zo závislej činností sú tie príjmy, ktoré sú vymedzené v § 5 zákona o dani z príjmov.
Príjmami zo závislej činnosti sú:
-- príjmy zo súčasného alebo predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátno-zamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, patria sem aj príjmy žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania,
-- príjmy za prácu členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným, komandistov komanditných spoločností, a to aj keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo spoločnosť dbať na príkazy inej osoby
-- a ďalšie príjmy uvedené v § 5.
Podobný princíp je použitý v zahraničí, t. j. daňovník sa môže orientačne opierať o zákon platný v SR. Pri závislej činnosti je výhodou, že zdanenie vykoná a preddavky odvedie platiteľ dane. Daňovník dostane potvrdenie o vyplatenej mzde a zrazených preddavkoch. Ak nemal žiadne príjmy na území SR, a daň v zahraničí zaplatil vyššiu ako 19 %, na území SR by mu nemala vzniknúť daňová povinnosť. Daňové priznanie podáva vtedy, ak podľa vnútroštátneho predpisu, zákona o dani z príjmov aj podľa príslušnej medzinárodnej zmluvy je rezidentom SR. Ak mal daňovník zahraničné príjmy zo závislej činnosti, k daňovému priznaniu prikladá kópiu platiteľa dane -- obdobne ako naše potvrdenie o vyplatenej mzde a zrazenej dani.
Príjmy z nezávislých povolaní
Príjmy fyzických osôb z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov, napr. príjmy z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej týmito osobami, podliehajú zdaneniu tam, kde je fyzická osoba považovaná za rezidenta, a to bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám alebo cez sprostredkujúcu osobu, či boli v zahraničí zdanené alebo nie. Ak slovenský daňový subjekt (športovec, umelec a pod.) má príjmy zo zahraničia z činnosti, ktorú tam osobne vykonával, t. j. vystúpenie, športový zápas, koncert a pod. a tieto príjmy mu platil zahraničný subjekt, zvyčajne sú tieto príjmy zabezpečené preddavkom dane. Daňová povinnosť sa vyrovná podaním daňového priznania, kde sa daň započíta na základe potvrdenia o zaplatení dane.
Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý nevyžaduje fyzickú prítomnosť daňovníka na danom území
Príjmy, ktoré môže poberať osoba s obmedzenou daňovou povinnosťou z územia iného štátu bez jej nevyhnutnej prítomnosti na danom území, sú zvyčajne považované taktiež za zdroj príjmov v danom štáte. V Slovenskej republike ide o príjmy vymedzené v § 16 ods. 1 písm. e). Niekedy sa týmto príjmom hovorí, že ide o príjmy z nepriameho podnikania či pasívneho podnikania. Spoločnou podstatou týchto príjmov je, že ide o odplaty za použitie hnuteľného, nehnuteľného majetku zahraničnej osoby, odplaty za práva, príjmy z predaja majetku -- cenných papierov, finančných derivátov, výnosy z úrokov a pod. Môže ísť o príjmy z priemyselného vlastníctva, softvéru, autorského práva, príjmy z úrokov a úverov. Tieto príjmy podliehajú zdaneniu bez ohľadu na to, či pochádzajú z tuzemska alebo zahraničia.
StoryEditor