Logo EIC
Systém dane z pridanej hodnoty, uplatňovaný pri zásielkovom predaji v členských štátoch Európskej únie, má svoje špecifické pravidlá. Stanovuje ich Šiesta smernica rady 77/388/EHS zo 17. mája 1977 a týka sa zladenia právnych predpisov členských štátov pri daniach z obratu. Tieto pravidlá boli prebraté do národných legislatív jednotlivých členských štátov a sú aplikované na zásielkové obchody a nákupy na diaľku, pri ktorých miesto dodania tovaru nie je v rovnakom štáte ako sídlo predajcu, bez ohľadu na to, či sú tovary objednané telefonicky, prostredníctvom katalógu alebo internetu.
Zásielkovým predajom sa podľa tohto systému rozumie dodanie tovaru, ktorý musí spĺňať nasledujúce podmienky:
1. je dodaný osobám, ktoré nemajú pridelené identifikačné číslo pre DPH (fyzickej osobe -- konečnému spotrebiteľovi alebo podnikateľom, ktorí nemajú pridelené identifikačné číslo)
2. preprava tovaru musí byť zabezpečená samotným dodávateľom, respektíve osobou, u ktorej si dodávateľ tovaru objedná prepravné služby.
Osobitný režim, ktorý sa pri zásielkovom predaji uplatňuje, je založený na princípe zdanenia v krajine pôvodu. Znamená to, že tovar podlieha zdaneniu v krajine, kde sa začína jeho preprava. Úhrnná hodnota takto dodaných tovarov nesmie za jeden kalendárny rok presiahnuť limit určený členským štátom, do ktorého sa tovar dodáva.
V prípade, ak dodávateľ prekročí stanovený limit, je povinný sa v členskom štáte zaregistrovať na platenie DPH (bude mu pridelené identifikačné číslo pre DPH v danom členskom štáte) a pri každom ďalšom zaslaní tovaru bude musieť uplatniť sadzbu DPH štátu, do ktorého tovar dodáva.
Článok 28B (B, 2) Šiestej smernice rady stanovuje pre členské štáty limit 100 000 eur hodnoty dodaných tovarov za kalendárny rok. Jednotlivé členské štáty si však môžu tento limit znížiť na 35 000 eur za kalendárny rok. V prípade, ak hodnota dodaných tovarov presiahne stanovený limit, zasielateľ sa musí zaregistrovať v danom členskom štáte na platenie DPH.
Slovenská republika, ako aj ostatné nové členské štáty, využili možnosť uplatniť najnižšiu možnú hranicu vo svojej národnej legislatíve. Zákonom č. 222/2004 Z. z. o DPH sa na Slovensku uplatňuje limit 1 500 000 Sk. Po jeho prekročení sú zahraničné osoby povinné podať žiadosť o registráciu pre daň Daňovému úradu Bratislava I, a to ešte pred dodaním tovaru, ktorého hodnota dosiahne 1 500 000 Sk.
Zahraničná osoba dodávajúca tovary do Slovenskej republiky zásielkovým predajom má možnosť podať žiadosť o registráciu pre daň skôr než presiahne limit 1 500 000 Sk v kalendárnom roku. Táto možnosť je výhodná pre zahraničných dodávateľov v prípadoch, ak sadzba DPH platná v SR je nižšia ako sadzba DPH uplatňovaná na daný tovar v krajine, z ktorej sa tovar dodáva.
Podľa zákona o DPH za zásielkový predaj sa nepovažuje:
-- dodanie tovarov, ktoré sú predmetom spotrebnej dane, s výnimkou tovarov dodaných fyzickým osobám na osobnú spotrebu
-- dodanie nových dopravných prostriedkov
-- dodanie tovarov spolu s montážou alebo inštaláciou
Ak zahraničná osoba z iného členského štátu dodáva na Slovensko fyzickej osobe tovar na osobnú spotrebu formou zásielkového predaja, ktorý je predmetom spotrebnej dane, musí požiadať o registráciu pre daň pred dodaním tohto tovaru do Slovenskej republiky. V tomto prípade nie je možné uplatniť limit 1 500 000 Sk na registráciu.
Členské štáty
Belgicko
Cyprus
Česká republika
Dánsko
Estónsko
Fínsko
Francúzsko
Grécko
Holandsko
Írsko
Litva
Lotyšsko
Luxembursko
Maďarsko
Malta
Nemecko
Poľsko
Portugalsko
Rakúsko
Slovinsko
Španielsko
Švédsko
Taliansko
Veľká Británia
Zdroj: http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/index_en.htm