Pri hľadaní odpovede musíme zohľadňovať nielen výšku aktuálnej sadzby dane, základu dane, ale aj ďalšie skutočnosti, napr. mieru slobodnej dispozície nakladania s finančnými zdrojmi pri fyzickej osobe a pri právnickej osobe, záujem a vôľu podnikať, riziká spojené s právnou formou podnikania a ďalšie. Vyhlásenia v médiách, ktoré vychádzajú len z matematických výpočtov sadzieb dane, sú naozaj zavádzajúce a nesledujú ďalšie súvislosti. Ako príklad uvedieme obchodnú spoločnosť, ktorá vlastní virtuálnu menu. Zdroje získané jej predajom, sú majetkom tejto spoločnosti, ktorá je povinná o nich účtovať v sústave podvojného účtovníctva. Miera dispozície spoločníka ako vlastníka tejto spoločnosti s týmito zdrojmi je právnymi predpismi značne limitovaná. Čiže vlastník obchodnej spoločnosti nemôže rovnakým spôsobom nakladať s firemnými peniazmi tak, ako napr. živnostník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. To sú bežné otázky občana SR ako daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (daňového rezidenta SR), ktorý u nás podlieha celosvetovej daňovej povinnosti resp. zdaňuje v SR svoje celosvetové príjmy.
Náš zákon pri predaji virtuálnej meny však pamätá aj na daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňový nerezident SR), ktorým je napr. právnická osoba, ktorá nemá na území SR sídlo a ani miesto skutočného vedenia. Predstavme si obchodnú spoločnosť so sídlom v zahraničí, ktorá vykonáva obchodovanie s virtuálnou menou na území SR. Zdaneniu podlieha len predaj virtuálnej meny. Podľa nášho názoru, ak osoba konajúca v mene daňového nerezidenta SR realizuje predaj virtuálnej meny z PC zariadenia umiestneného na Slovensku, je tým dané právo na zdanenie tohto príjmu v SR. Tu však treba následne skúmať, či SR má so štátom, v ktorom je sídlo daňového nerezidenta, uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. Ak ide o štát, s ktorým nemá SR uzatvorenú zmluvu, aplikuje sa zákonné ustanovenie § 16 ods. 1, písm. e) bod 13 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení (Zákon o dani z príjmov). Ak ide o štát, s ktorým má SR uzatvorenú zmluvu, zdanenie v SR je možné vtedy, ak je tento príjem zdaniteľný v SR aj podľa príslušnej zmluvy. Nestačia v tomto prípade na zdanenie v SR len zákonné ustanovenia tohto zákona. Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sú pomerné náročné a výslovne nemusia obsahovať pojem virtuálna mena. Okrem toho štáty majú alebo budú mať dokonalý prehľad o svojich daňovníkoch obchodujúcich s virtuálnou menou. Podmienky obchodovania a identifikácie subjektu sa čoraz viac sprísňujú, čo je pochopiteľné, najmä v záujme ochrany pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti. Obchodovanie s virtuálnou menou je celosvetový fenomén a štáty, vrátane SR majú tento pojem zakotvený vo svojej legislatíve.
Naša spoločnosť sa zameriava na daňovú optimalizáciu pri virtuálnej mene (vrátane finančného majetku) pre fyzické osoby a pre právnické osoby. Daňová optimalizácia je vždy odborný proces z aplikácie daňových a súvisiacich právnych predpisov na konkrétny prípad. Daňová optimalizácia sa robí počas zdaňovacieho obdobia. Najväčšou chybou je práve to, že klienti riešia daňovú optimalizáciu po skončení zdaňovacieho obdobia alebo na poslednú chvíľu. Takto to však nefunguje. Ak má klient zámer predať virtuálnu menu v roku 2022, treba byť nato vopred pripravený. Aj pri virtuálnej mene sa dá dosiahnuť veľmi výrazná daňová optimalizácia legálnym postupom, pričom každý krok musí mať právnu oporu v zákone. Na daňovú optimalizáciu virtuálnej meny netreba žiaden zahraničný prvok.
U fyzickej osoby - občana je príjem z predaja virtuálnej meny súčasťou Ostatných príjmov podľa § 8 ods. 1, písm. t) Zákona o dani z príjmov. Čiastkový základ dane z tohto príjmu vstupuje do základu dane podľa § 4 ods. 1, písm. a) tohto zákona, ktorý tvorí súčet čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5, ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11 a čiastkových základov dane podľa § 6 ods. 3 a 4 (príjmy z prenájmu a príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu).
Sadzba dane pre tento základ dane je
a) 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8 násobok sumy platného životného minima t. j. do sumy 37 981, 94 EUR vrátane,
b) 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8 násobok sumy platného životného minima t. j. sumy, ktorá presiahne 37 981, 94 EUR
Príjem z predaja virtuálnej meny, ktorý realizuje podnikateľ - fyzická osoba napr. v rámci svojho predmetu podnikania a teda aj o týchto príjmoch účtuje alebo vedie daňovú evidenciu, je príjmom zo živnosti podľa § 6 ods. 1, písm. b) tohto zákona a je súčasťou základu dane podľa § 4 ods. 1, písm. b) tohto zákona. Čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11 a o daňovú stratu podľa § 30.
Sadzba dane pre tento základ dane je
a) 15 % , ak jej zdaniteľné príjmy (výnosy) z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti nepresiahli sumu 49 790 EUR
b) ak jej zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti presiahli za zdaňovacie obdobie výšku 49 790 EUR, sadzba dane je
- 19 % zo základu dane neprevyšujúceho sumu 37 981,94 EUR a
- 25 % zo základu dane prevyšujúceho 37 981,94 EUR
(Príjem z predaja virtuálnej meny ako Ostatný príjem podľa § 8 Zákona o dani z príjmov je v zmysle § 10b, ods. 1, písm. d) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v platnom znení považovaný za zárobkovú činnosť a podlieha aj zdravotnému poisteniu, podobne aj príjem zo živnosti). Čiže na zdanenie podľa Zákona o dani z príjmov nadväzuje odvod zdravotného poistenia)
Pre právnickú osobu (PO) je sadzba dane zo základu dane zníženého o daňovú stratu
- 15 % pre PO, ktorá dosiahla zdaniteľné príjmy neprevyšujúce sumu 49 790 EUR
- 21 % pre PO, , ktorá dosiahla zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 49 790 EUR
Naša spoločnosť je držiteľom licencie Slovenskej komory daňových poradcov (SKDP) na poskytovanie daňového poradenstva. Máme vlastné postupy daňovej optimalizácie virtuálnej meny. Základom sú osobné stretnutia a podrobná zmluva medzi nami a klientom. Klient od nás dostane písomný detailný postup daňovej optimalizácie, vrátane poskytnutia úzkej súčinnosti pri jej realizácii, zastupovanie a odbornú pomoc v tejto veci bez časového obmedzenia.
LeggeImposte.com
Púpavová 37
900 25 Chorvátsky Grob
Email: Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript.
Tel.: +421 905 552 434
(PR)