Čo sa zmení od 1. januára 2027 pre firmy na Slovensku?
Od 1. januára 2027 sa zásadne mení základný princíp fakturácie pri tuzemských B2B, a v praxi aj pri B2G transakciách (pozn. B2B – business-to-business, tzn. medzi podnikateľskými subjektmi, B2G – business-to-government, tzn. medzi podnikateľským subjektom a verejným sektorom).
Papierové faktúry sa dnes používajú len zriedka, najmä u menších podnikateľov. Končí aj elektronická faktúra v podobe PDF súboru zaslaného e‑mailom. Nahradí ju štruktúrovaný dátový súbor vo formáte XML, ktorý dokážu účtovné a fakturačné systémy spracovať automaticky, bez manuálneho zásahu.
Na vystavenie elektronickej faktúry už po novom nebude potrebný súhlas príjemcu. Vyžaduje sa vtedy, ak mu dodávateľ bude chcieť faktúru poslať iným komunikačným kanálom, než je určená doručovacia služba. Vystavenie, odoslanie aj prijatie faktúry sa presunie do digitálneho ekosystému založeného na štandardoch a infraštruktúre, akou je európska sieť Peppol.
Zmeny majú okrem iného posilniť boj proti daňovým podvodom, keďže finančná správa získa prístup k vybraným údajom z faktúr v reálnom čase alebo s minimálnym oneskorením. Očakáva sa aj vyššia kvalita a správnosť dát, transparentnosť a dôveryhodnosť evidovaných transakcií.
Ktoré typy spoločností a sektory pocítia tieto zmeny najviac?
Najviac sa to prejaví vo firmách s veľkým objemom faktúr – najmä vo výrobe, veľkoobchode a distribúcii, v logistike alebo v zdieľaných servisných centrách. Keďže interné procesy sú navzájom úzko prepojené, zmeny sa premietnu do nákladov aj každodennej operatívy.
Náročné budú aj pre spoločnosti s komplexnejšími procesmi, viacerými ERP systémami alebo decentralizovanou štruktúrou, kde bude kľúčová integrácia a zosúladenie procesov.
Netreba zabúdať ani na maloobchodné predajne. Popri evidovaní tržieb cez e‑kasu musia vystaviť pri predaji nad 400 eur podnikateľom alebo právnickým osobám riadnu faktúru, po novom elektronickú. Pokladnica vydá len doklad o úhrade.
Dodávatelia sú povinní elektronické faktúry odoslať, pričom odberatelia ich musia vedieť prijať, čo znamená potrebu zapojiť sa do príslušnej doručovacej infraštruktúry.
Je e-fakturácia len technologická zmena, alebo širšia transformácia?
Hoci sa o e-fakturácii často hovorí ako o IT téme, v realite ide o oveľa širšiu transformáciu. Technológia je v tomto prípade len nástroj. Skutočná zmena sa deje na úrovni procesov. Firmy budú musieť prehodnotiť, ako faktúra vzniká, ako sa schvaľuje, akým spôsobom sa odosiela a prijíma, ako sa účtuje a archivuje. Výrazne sa znižuje priestor na manuálne zásahy, kľúčová bude kvalita vstupných dát a nastavenie procesov.
Týka sa to len domácich alebo aj zahraničných transakcií?
Zjednodušene, od roku 2027 sa povinná elektronická fakturácia a digitálne oznamovanie fakturačných údajov takmer v reálnom čase bude týkať len domácich transakcií realizovaných slovenskými platiteľmi DPH iným tuzemským podnikateľom a právnickým osobám, a to aj pri prijatí platby vopred. Cezhraničné transakcie zatiaľ ostávajú mimo tejto povinnosti. Ich zapojenie sa plánuje v ďalšej etape na úrovni EÚ, predbežne od polovice roka 2030.
Budú všetky faktúry v XML?
Pri transakciách, na ktoré sa nová povinnosť vzťahuje, áno – faktúra musí byť vyhotovená v XML formáte podľa európskej normy s požadovanou štruktúrou.
Podnikatelia by si mali vopred overiť, či sú technicky pripravení faktúry v určenom formáte nielen vystavovať, ale aj prijímať. Ak faktúra nespĺňa technické a validačné požiadavky, nebude ju možné podľa nových pravidiel vôbec odoslať alebo prijať.
Nejde len o klasické faktúry, ale aj o opravné doklady, ako sú dobropisy či ťarchopisy, ktoré musia byť správne naviazané na pôvodnú transakciu.
Kedy a ako sa registrovať voči finančnej správe?
Formálna registrácia, ako ju poznáme napríklad pri DPH, sa zavádzať nebude. Kľúčové bude zapojenie sa do ekosystému prostredníctvom certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby. Títo poskytovatelia, označovaní ako „digitálni poštári“, zabezpečia nielen samotnú elektronickú výmenu faktúr, ale aj odovzdávanie vybraných údajov z faktúr finančnej správe. Z pohľadu firmy teda pôjde skôr o výber partnera a technické napojenie než o klasický registračný proces.
Bude teda povinná elektronická fakturácia od roku 2027 viazaná len na využívanie doručovacej služby?
Nie. Zákon umožní vystavovať elektronické faktúry v akomkoľvek formáte, ktorý spĺňa európsku normu a dodrží požadované pravidlá zápisu a štruktúry údajov. Neviaže sa len na Peppol BIS. Takéto faktúry môžu firmy posielať aj cez vlastné platformy alebo iné vzájomne prepojené doručovacie siete. Tieto možnosti budú pri splnení podmienok v praxi využiteľné skôr vo fakturačných vzťahoch väčších podnikov s vysokým objemom transakcií a stabilnými dodávateľskými reťazcami. Faktúry pritom naďalej podliehajú vykazovacej povinnosti prostredníctvom kontrolných výkazov.
Spomínali ste aj platby prijaté vopred – ako je to so zálohovými faktúrami?
Žiadosť o úhradu zálohovej platby nie je podľa zákona o DPH faktúrou a nepodlieha povinnej elektronickej fakturácii. Ak však platiteľ DPH prijme platbu vopred – ešte pred dodaním tovaru alebo služby, vzniká mu povinnosť vystaviť riadnu faktúru k prijatej platbe podľa zákona o DPH. A práve táto faktúra bude od roku 2027 podliehať pravidlám povinnej elektronickej fakturácie.
Budú môcť podnikatelia aj naďalej využívať samofakturáciu – teda vyhotovenie faktúr odberateľom v mene a na účet dodávateľa?
Áno, samofakturácia zostáva zachovaná. Podmienkou je písomná dohoda medzi dodávateľom a odberateľom, ktorá jasne upravuje pravidlá jej používania.
V praxi to bude fungovať podobne ako pri bežnej fakturácii. Faktúru vystaví odberateľ v mene dodávateľa a odošle ju cez svojho poskytovateľa doručovacej služby. Takto vystavené faktúry v režime samofakturácie budú v systéme identifikované osobitným kódom.
Aká je najčastejšia chyba, ktorú firmy robia pri príprave?
Firmy prípravu odkladajú a e-fakturáciu vnímajú len ako technickú zmenu, ktorú rýchlo implementujú. V skutočnosti ide o transformačný projekt, ktorý si vyžaduje analýzu existujúcich procesov, úpravy systémov, testovanie a v neposlednom rade aj prípravu zamestnancov. Čím skôr sa s tým začne, tým nižšie je riziko komplikácií.
Aké benefity prinesie táto zmena?
Ak sa na e-fakturáciu pozrieme len ako na legislatívnu povinnosť, unikne nám jej potenciál. Prináša efektívnejšie spracovania faktúr, menej manuálnych chýb a lepší prehľad o finančných tokoch. Z dlhodobého hľadiska podporuje rýchlejšie spracovanie platieb a lepšie riadenie cash flow, čo môže firmám priniesť vyššiu efektivitu.
V KPMG na Slovensku sme pripravení na e-faktúru
Prepájame legislatívne požiadavky, technológiu a procesy. Pomáhame klientom zorientovať sa v pravidlách, nastaviť správne interné postupy a pripraviť systémy na nové požiadavky.
Dôležitou súčasťou sú aj školenia vo forme webinárov a príprava tímov, pretože ani najlepšie riešenie nebude fungovať, ak ho ľudia nebudú vedieť správne používať.
Ideálny čas začať je čo najskôr. Druhá polovica roka 2026 ponúka priestor na testovanie nových riešení a postupnú adaptáciu ešte bez rizika sankcií – a zároveň umožní zaviesť elektronickú fakturáciu dobrovoľne aj s predstihom.
Neváhajte sa na nás obrátiť. Naši odborníci z oblastí daňového poradenstva, finančných transformácií a technologických riešení vás prevedú celým procesom jej zavedenia.