Vymeriavací základ SZČO pre zdravotné poistenie
Som samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) a uplatňujem si daňové výdavky vo výške 25 percent . Môžem si odpočítať ako daňové výdavky aj odvody poistného do zdravotnej poisťovne? V zmysle novely zákona o zdravotnom poistení platnej od 1. septembra 2005 sa úplne novým spôsobom definuje vymeriavací základ SZČO. Koeficient na výpočet vymeriavacieho základu sa zmenil z 2 na 2,14. Prosím o vysvetlenie.
-- Od začiatku septembra minulého roku platí novela zákona o zdravotnom poistení, podľa ktorej sa pre SZČO mení výpočet vymeriavacieho základu. Namiesto polovice základu dane bude vymeriavací základ určený ako základ dane neznížený o zdravotné poistenie delený 2,14.
Týmto opatrením sa odstránila cyklickosť pri stanovovaní vymeriavacieho základu, keď vymeriavací základ závisel od základu dane a základ dane od vymeriavacieho základu. Do vymeriavacieho základu SZČO sa nebudú započítavať príjmy zdanené zrážkovou daňou a ani príjmy z prenájmov.
Úplne novým spôsobom sa definuje vymeriavací základ SZČO. Tento sa už nebude určovať ako polovica základu dane z príjmu dosiahnutého v súvislosti z prevádzkovaním činností SZČO v danom kalendárnom roku. Vymeriavací základ SZČO sa určí nasledujúco:
1. spočítajú sa všetky príjmy očistené o príjmy z prenájmov podľa § 6 odseku 3 zákona o dani z príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov,
2. spočítajú sa výdavky uplatnené ako daňové očistené o preddavky uhradené na zdravotné poistenie,
3. vypočíta sa základ dane ako rozdiel príjmov upravených v bode 1 a výdavkov v bode 2.
Dôležité je vyčísliť základ dane za daný kalendárny rok, na ktorý sa platí poistné a následne vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na poistné podľa skutočne dosiahnutého základu dane v danom kalendárnom roku.
Základ dane z príjmov dosiahnutých vlani a predvlani je dôležitý len na stanovenie výšky preddavkov na poistné. Vymeriavací základ SZČO v roku 2005 musí byť najmenej vo výške 78 000 Sk (12 x minimálna mzda platná k 1. januáru 2005). Na druhej strane, vymeriavací základ SZČO za rok 2005 nesmie byť podobne ako u zamestnancov vyšší ako 517 140 Sk (ak bude činnosť vykonávaná celý rok).
Vymeriavací základ SZČO na účely ročného zúčtovania poistného za rok 2005 je daný ako podiel dvoch čísel. V čitateli je základ dane dosiahnutý z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, okrem príjmov z prenájmov a príjmov, z ktorých sa vyberá daň zrážkou, neznížený o poistné na zdravotné poistenie. V menovateli je číslo 2,14.
V prípade osôb, ktoré boli do 31. augusta 2005 považované z titulu konateľstva v s. r. o. za SZČO, sa do ich vymeriavacieho základu na účely ročného zúčtovania poistného za rok 2005 započítava podiel odmeny za výkon funkcie konateľa, ktorú dosiahli v roku 2005 do konca augusta, nezníženej o poistné na verejné zdravotné poistenie a vydelí sa číslom 2,14.
V zmysle zákona o dani z príjmov účinnej od 1. januára 2005 platí, že ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo bol platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatní si preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 25 percent z úhrnu svojich príjmov. Daňovník, ktorý má príjmy len z vykonávania remeselných živností si môže uplatniť výdavky vo výške 60 percent.
S účinnosťou od 1. januára 2006 sa 25-percentná výška výdavkov mení, resp. zvyšuje na 40 percent výdavkov. Znamená to, že postup v roku 2006 bude rovnaký, ale všade tam, kde sa uvádzala výška percentuálnych výdavkov vo výške 25 percent z príjmov, bude výška 40 percent z príjmov.
Daňovník, ktorý sa rozhodne pri príjmoch z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti či z prenájmu uplatniť výdavky percentom z príjmov, môže si uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške zaplatené poistné a príspevky (poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie).
Takéto výdavky si v kombinácii s výdavkami percentom z príjmov uplatní aj ten daňovník, ktorý sa dobrovoľne prihlásil platiť poistné do Sociálnej poisťovne.
S účinnosťou od 1. januára 2005 pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu sa podľa zákona č. 659/2004 Z. z. mení systém výpočtu základu dane, resp. čiastkového základu dane. Ak daňovník bude mať viac druhov príjmov podľa § 6, môže si uplatniť kombinované výdavky.
StoryEditor