Daňové priznanie typ A
Podáva daňovník, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti, nepožiadal však zamestnávateľa o ročné zúčtovanie, preto musí podať daňové priznanie. Tento typ podáva aj ten daňovník, ktorý okrem príjmov zo zamestnania na Slovensku mal príjmy aj zo zahraničia.
Ak daňovník zistí, že mal okrem príjmov zo závislej činnosti (podal daňové priznanie typu A) aj iný druh zdaniteľných príjmov, je povinný podať dodatočné daňové priznanie na tlačive typu B.
Daňové priznanie typu A:
Povinnou prílohou daňového priznania typu A sú kópie potvrdení od všetkých platiteľov o príjmoch zo závislej činnosti na Slovensku a zo zahraničia. Ak zamestnancovi urobil zamestnávateľ ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a podáva daňové priznanie, doloží aj kópiu ročného zúčtovania preddavkov na daň s vyplnenou III. časťou tlačiva ročného zúčtovania.
V prípade, ak si daňový subjekt uplatňuje nárok na daňový bonus, predloží aj tieto doklady:
-- doklad o oprávnenosti nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa (kópia rodného listu, respektíve výpis z rodného listu, kópia rozhodnutia príslušného orgánu o tom, že dieťa bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo ide o dieťa druhého z manželov)
-- potvrdenie zo školy, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdením príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa. Doklad sa priloží v prípade, ak dieťa už ukončilo povinnú školskú dochádzku alebo
-- kópiu potvrdenia príslušného územného úradu o tom, že dieťa žijúce zo zamestnancom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz alebo potvrdením príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa alebo
-- doklad o tom, že mladistvý zamestnanec nadobudne plnoletosť alebo sa považuje za invalidného rozhodnutím o priznaní invalidného dôchodku alebo odňatí invalidného dôchodku.
Tieto doklady nemusí predložiť ten daňovník, ktorý takéto doklady predložil svojmu zamestnávateľovi a neuplatňuje si daňový bonus ani jeho pomernú časť podaním daňového priznania.
Čo si možno odpočítať
Za zdaňovacie obdobie roka 2006 je možné odpočítať od základu dane pri výpočte ročnej daňovej povinnosti fyzickej osoby päť nezdaniteľných častí základu dane. U zamestnancov mohol zamestnávateľ pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti uplatniť mesačne nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Ostatné nezdaniteľné časti sa uplatnia pri ročnom zúčtovaní preddavkov, respektíve pri podaní daňového priznania.
Základ dane sa znižuje o sumu zodpovedajúcu 19,2 násobku sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia ročne na daňovníka. Na zdaňovacie obdobie roka 2006 je to 90 816 Sk. V prípade zamestnanca sa nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nepreukazuje, zamestnanec si ju uplatní podpísaním vyhlásenia. Ostatní daňovníci si ju uplatnia v podanom daňovom priznaní.
Základ dane sa znižuje o takú istú sumu na manželku žijúcu s daňovníkom v domácnosti. Toľkoto si možno odpočítať na manželku, ktorá nemá vlastné príjmy. Ak má vlastné príjmy nepresahujúce ročne stanovenú sumu, nezdaniteľná časť základu dane je rozdiel medzi touto sumou a vlastným príjmom manželky.
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.
Príspevok, ktorý poskytuje zamestnávateľ svojmu zamestnancovi na dôchodkové sporenie podľa zamestnávateľskej zmluvy, je pre zamestnanca zdaniteľným príjmom a v príslušnom mesiaci sa zdaní preddavkovým spôsobom. O takýto príspevok zamestnávateľa nie je možné znížiť základ dane zamestnanca v rámci nezdaniteľnej časti základu dane na dôchodkové sporenie.
Nezdaniteľnou časťou základu dane aj účelové sporenie.
Daňový bonus
Ak ste mali príjmy aspoň 42 450 korún, môžete si odpočítať daňový bonus 6 480 Sk na každé vyživované dieťa. Pre uplatnenie daňového bonusu v priebehu roka mesačne 540 Sk bola potrebná za január až september 2006 výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti aspoň 3 450 Sk a od októbra 2006 výška 3 800 Sk. Sumu daňového bonusu zamestnávateľ v priebehu roka odpočítava od vypočítaného preddavku na daň.
Príklad na vyplnenie tlačiva typu A:
Pán Novák bol v roku 2006 v pracovnom pomere u jedného zamestnávateľa, u ktorého mal podpísané vyhlásenie. Uplatňoval si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus na dieťa, ktoré chodí na základnú školu. Na druhé dieťa nemá nárok na daňový bonus, keďže chodí externe na vysokú školu.
Príjmy pána Nováka
. Zamestnávateľ mu vyplatil hrubú mzdu 267 600 Sk a príjem zo sociálneho fondu 3 000 Sk, zrazené poistné 36 260 Sk, zrazené preddavky (bez uplatnenia daňového bonusu) vo výške 28 455 Sk a uplatnený daňový bonus 6 480 Sk. Daňovník si platil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie 7 200 Sk. Zamestnávateľ za daňovníka zaplatil na dôchodkové sporenie 6 240 Sk.
. Do úhrnu vyplatených príjmov sa okrem hrubej mzdy a príjmu zo sociálneho fondu započíta aj zamestnávateľom uhradený príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie
267 600 + 3 000 + 6 240 = 276 840 Sk
. Daňovník mal ešte príjmy z dohody o vykonaní práce u iného zamestnávateľa za rok 2006 13 000 Sk, z ktorých bol zrazený preddavok na daň 2 470 Sk.
Pán Novák uvedie do daňového priznania príjmy od oboch zamestnávateľov vo výške 289 840 Sk a zrazeného poistného vo výške 36 260 Sk, a to v V. oddieli na základe potvrdení od oboch zamestnávateľov (prílohy v daňovom priznaní -- 2 ks).
Pán Novák nepožiadal zamestnávateľa do 15. februára tohto roku o ročné zúčtovanie preddavkov, a preto mu vznikla povinnosť podať daňové priznanie.
Manželka pána Nováka sa zamestnala v roku 2006 až v októbri, t. j. v roku 2006 odpracovala 3 mesiace. Pán Novák si bude môcť uplatniť aj časť nezdaniteľnej časti základu dane na manželku, a to vo výške rozdielu medzi príjmom zo závislej činnosti manželky (35 000 Sk za 3 mesiace) a nezdaniteľnou sumou 90 816 Sk., t. j. 55 816 Sk, ktorú daňovník uvedie na riadku 38. Na riadku 37 uvedie daňovník nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 90 816 Sk.
Ako ďalšiu nezdaniteľnú časť si daňovník uplatní ním zaplatené príspevky na dôchodkové sporenie 7 200 Sk, ktoré uvedie na riadku 39.
Koľko zaplatí pán Novák
Po uplatnení ročných nezdaniteľných súm základu dane vyjde daňovníkovi daňová povinnosť vo výške 18 952 Sk, ktorú uvedie na riadku 45, po odpočítaní daňového bonusu vyjde suma 12 472 Sk. Po zohľadnení zrazených preddavkov oboma zamestnávateľmi na riadku 62 -- vo výške 30 925 Sk vyjde daňovníkovi preplatok vo výške 11 973 Sk O vrátenie preplatku požiada daňovník vyplnením odd. XI. daňového priznania.