1. 4. 2005
-- Odvod poistného (ZP a SP) za zamestnancov z príjmov za február 2005, ak nie je pevne stanovený termín výplat a boli vyplatené do 31. 3. 2005
Upozornenie: Od 1. januára 2005 sa mení SP číslo účtu, účinné pre platby poistného už za január 2005. Nové číslo: 7000 155 733/8180 (SP pobočka Bratislava ). Zároveň sa zmenili čísla účtov aj vybraných zdravotných poisťovní. Zatiaľ sa nezmenilo číslo účtu Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Zmenili sa tlačivá výkazov do ZP. Obsahujú aj prílohu.
7. 4. 2005
-- Odvod preddavku za daň z príjmov zo závislej činnosti z miezd vyúčtovaných a vyplatených do 31. 3. 2005.
Poznámka: Zaokrúhľovanie preddavkov na celé koruny nadol (§ 47 zákon č. 595/2003 Z. z.).
Do výplatného termínu
-- Odvod poistného za zamestnancov za marec 2005, vyplatené v bežnom mesiaci (apríl 2005).
-- Zdravotnej poisťovni *
-- Sociálnej poisťovni **
Poznámka: Zamestnávateľ je povinný sa zaregistrovať v SP ak zamestnáva aspoň 1 pracovníka (aj keď len dohodára).
Pozor! Odvody do SP na iný účet č. ú. 7000 155 733/8180.
Odvody vybraných ZP, tiež na nové číslo účtu:
Všeobecná zdravotná poisťovňa -- platí zatiaľ pôvodné číslo 114 378 30/0900
Vzájomná ZP Dôvera 7000 136 639/8180
APOLO 7000 196 295/8180
Spoločná ZP 7000 170 298/8180
Sidéria pôvodné číslo ešte platí
Sadzby poistného od 1. 1. 2005 (z vymeriavacieho základu) v %
Druh poistného Zamestnávateľ Zamestnanec Celkom Komu odvody
ZDRAVOTNÉ 10,0 4,0 14,0 ZP
nemocenské 1,4 1,4 2,8 SP
starobné 14,0 4,0 18,0
invalidné 3,0 3,0 6,0
úrazové 0,8 -- 0,8
garančné 0,25 -- 0,25
PPN (nezamest.) 1,0 1,0 2,0
RF SP 4,75 -- 4,75
ZP + SP 35,2 13,4 48,6 x
Poznámka: Člen štatutárneho orgánu (príjem na základe mandátnej zmluvy) a spoločník, ktorý nemá uzatvorenú pracovnú zmluvu, nie je povinne nemocensky poistený. Môže do SP platiť dobrovoľne. Vyžaduje sa vtedy tiež registrácia. Zákon o sociálnom poistení č. 461/2003 Z. z. sa odvoláva na Zákonník práce a nie na ZDP. Zákon pre zdravotné poistenie sa odvoláva na ZDP a tam má spoločník štatút zamestnanca (príjem zo závislej činnosti), preto odvody do ZP platí aj spoločník, ktorý nemá uzatvorenú pracovnú zmluvu.
-- Odvody ZP sa menia od 1. 1. 2005 (splatné od februára 2005). Výkazy sa posielajú príslušnej ZP, v ktorej je zamestnanec prihlásený (VŠZP, Apolo a pod.). Upozornenie pre konateľov: z hľadiska zákona o ZP sú v kategórií SZČO. Majú povinnosť sa prihlásiť do ZP, aj keď nepoberajú odmenu.
-- Zmenili sa aj tlačivá výkazov do ZP. Obsahujú aj prílohu (podobne ako výkaz do SP).
-- Zamestnávateľ predkladá výkazy na nových tlačivách, rozšírených o prílohu. Odvody do vybraných ZP sa poukazujú už na nové číslo účtov. Zatiaľ Všeobecná zdravotná poisťovňa nezmenila č. účtu (114 378 30/0900).
Upozornenie: Od 1. 1. 2005 zamestnanec sa do ZP prihlasuje sám, už to nerobí zamestnávateľ. Zamestnávateľovi len oznámi túto skutočnosť a ZP.
Pozor! Študenti a dôchodcovia, ktorí dostanú na základe DVP, resp. DBPŠ odmenu za mesiac viac ako 6 500 (min. mzda), odvádzajú z brutto odmeny 14 % ZP! Odvod robí sám dôchodca (študent), a nie zamestnávateľ!
** Odvody SP sa platia v zmysle zákona č. 461/2003 Z. z. Súčasťou mesačných odvodov je aj úrazové poistenie. Úrazové poistenie sa platí aj z dohôd mimo pracovného pomeru (DVP, DBPS) -- mesačne, jednotná sadzba 0,8 %. Tento odvod je len režijným výdavkom zamestnávateľa, nie je súčasťou miezd. Pozor: nový účet SP!
Upozornenie: Minimálne a maximálne vymeriavacie základy od 1. 1. 2005 sú rovnaké pre ZP a SP. Min. vymeriavací základ od 1. 1. -- 30. 9. 2005 je 6 500 Sk (min. mzda). Max. vymeriavací základ od 1. 1.-- 30. 6. 2005 je 43 095 (3 x 14 365). Pre nemocenské poistenie max. vymeriavací základ je 21 548 Sk.
-- U zdravotne postihnutých osôb sa upravujú sadzby (t. j. 14 % ZP, u zamestnancov zdravotne postihnutých je len 7 %).
Do 5 dní od výplaty (a vyúčtovania)
-- Odvod preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti zamestnancov za mesiac marec 2005.
-- Preddavky sa zaokrúhľujú na celé koruny nadol (§ 47) zákona č. 595/2003 Z. z.. KS: 1144.
Upozornenie: Pre komunikáciu s DÚ sa uvádza VS: Nové DIČ (bez SK) a pre odvody daní sa používajú čísla účtu štátnej pokladnice (kód banky 8108). Pôvodne IČO sa nemení.
Do 14. 4. 2005
-- Predloženie mesačných štatistických výkazov ŠÚ SR (podľa požiadaviek ŠÚ SR).
Do 15. 4. 2005
-- Odvod dane z príjmov vyberanej zrážkou (§ 43 zákon č. 595/2003 Z. z.).
-- Zdanenie vykoná platiteľ dane (zrážka u zdroja príjmu) pri výplate uskutočnenej v mesiaci marec 2005. Túto skutočnosť tiež oznamuje správcovi dane.
Upozornenie: Zrážková daň je daňou konečnou len v niektorých prípadoch, inak má aj zrážková daň charakter preddavku.
-- Odvod preddavku na zabezpečenie dane daňovníkov, ktorí nemajú na území SR trvalý pobyt, sídlo, ani sa tu obvykle nezdržiavajú § 44 ZDP po 1. 1. 2004, (zákon č. 595/2003 Z. z.). Táto skutočnosť sa tiež oznamuje správcovi dane. Upozorňujeme na súvislosť s §16 ZDP.
-- Odvod a preúčtovanie tvorby preddavku sociálneho fondu za apríl 2005 v zmysle zákona č. 152/94 Z. z. (1/12 predpokladanej ročnej výšky).
-- Termín pre plnenie Oznamovacích a vykazovacích povinností pre obchodníkov s cenným papiermi podľa Vyhlášky MF SR č. 558/2002 Z. z.
-- Ohlasovacia povinnosť podľa devízového zákona (mesačný výkaz DEV 1 -- 12) zákon č. 50/1994 Z. z. Povinnosť majú subjekty, ktoré majú zahraničné aktíva a pasíva (vývoz, dovoz, zahr. úver, nehnuteľnosť).
Informácie: Ústredie NBS, odd. platobnej bilancie, Tomášikova 28, 813 25 Bratislava, tel: 02/5787 1111, fax: 02/5787 1166 (Ing. Sodoma) -- Metodická príručka NBS.
Upozornenie: Metodická príručka NBS
Zmena devízového zákona, od 1. 1. 2004 -- OPATRENIE NBS č. 613/2003Z. z., novela č. 602/2003 Z. z.*
* Opatrenie NBS od 1. 1. 2004 ustanovuje štruktúru, rozsah, obsah, členenie, termíny, formu, spôsob, postup a miesto predkladania niektorých ohlasovaných skutočností podľa § 8 Devízového zákona č. 613/2003 Z. z. (čiastka . č250/2003).
-- Nedodržanie ohlasovacej povinnosti -- sankcie podľa § 24a) Devízového zákona.
Do 20. 4. 2005
-- Registračná povinnosť k DPH (§ 4, § 5, § 6 zákon č. 222/2004 Z. z.) sa vzťahuje na zdaniteľnú osobu, ktorá má v tuzemsku sídlo (PO), miesto podnikania (FO), prevádzkareň ako stále miesto podnikania (zahr. PO a FO), bydlisko (FO).
Podmienka: dosiahnuť obrat 1,5 mil. Sk od 1. 5. 2004 za najbližších 12 za sebou nasledujúcich kalendárnych mesiacov (obrat za 5 -- 12/2004 + 01 -- 03/2005). Obratom sú výnosy a príjmy z dodávaných tovarov a služieb, okrem výnosov z predaja tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa §§ 28 -- 36 a §§ 40 až 42. Do obratov sa zahŕňajú aj výnosy (príjmy) z prenájmu nehnuteľností. Do obratu sa nezapočítavajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob.
-- Zákon umožňuje aj dobrovoľnú registráciu (§ 4 ods. 4), o registrácií pre daň vydá DÚ zdaniteľnej osobe "Osvedčenie" a pridelí jej IČ pre DPH.
Upozornenie: Termín a podmienky registrácie od 1. 5. 2004 upravuje nový zákon o DPH č. 222/2004 Z. z., od 1. 1. 2005 je účinná novela zákona (č. 651/2004 Z. z.) a nové tlačivo DP DPH.
-- Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, ak uzavrie zmluvu o ZDRUŽENÍ s platiteľom, je povinná sa registrovať do 10 dní odo dňa uzavretia zmluvy.
-- Registračná povinnosť zahraničného podnikateľa, ktorý nemá v tuzemsku sídlo (PO), miesto podnikania (FO), ale vykonáva v tuzemsku činnosť, ktorá je predmetom dane:
l podnikateľ z iného členského štátu,
l podnikateľ z tretieho štátu.
-- Povinnosť podať žiadosť o registráciu nie je viazaná na dosiahnutí limitu obratu. Povinnosť registrácie vzniká okamihom výkonu činnosti v tuzemsku.
-- Žiadosť podáva na DÚ Bratislava I.
-- Po registrácií v SR stáva sa platiteľom dane.
-- Povinnosť registrácie sa nevyžaduje ak dodáva T alebo S na územie SR podnikateľovi (nie občanovi), kde je možnosť presunu dane na slovenského zákazníka (§ 69, ods. 2 až 4).
-- Osobitným druhom registrácie je registrácia platiteľa dane pri zásielkovom predaji (§ 6) a pri využití § 11a a registrácia daňového zástupcu.
-- Registračná povinnosť sa vzťahuje aj na (§ 7):
l zdaniteľnú osobu, ktorá nie je platiteľom dane, a
l právnickú osobu (PO), ktorá nie je zdaniteľnou osobou (RO, obce a i.),
-- ak tieto osoby kupujú tovar v iných čl. štátoch, tovar je odoslaný alebo prepravený do tuzemska a hodnota kúpených tovarov dosiahla zákonom určenú výšku.
-- Tieto osoby majú povinnosť registrácie, ak hodnota tovaru bez dane v kalendárnom roku dosiahne 420 000 Sk. Na základe registrácie pri kúpe takéhoto tovaru majú povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň v SR (miestne príslušný DÚ).
-- Ani po registrácií sa tieto osoby nestanú platiteľmi DPH (nepodávajú DP DPH pravidelne, ale len v zdaňovacom období keď uskutočnia kúpu tovaru za uvedených podmienok).
Do 25. 4. 2005
-- Termín podať DP DPH,
-- za 03/2005 -- mesační platitelia,
-- za 1. štvrťrok 2005 -- štvrťroční platitelia,
-- podať súhrnný výkaz DPH za 1. štvrťrok.
-- Platitelia DPH registrovaní podľa § 4 zákon č. 222/2004 Z. z. podávajú aj negatívne DP DPH.
-- Sankcia za oneskorené podanie DP DPH je 2 000 Sk!
-- Platiteľ registrovaný podľa § 5 a § 6, nie je povinný podať DP, ak mu nevznikla daňová povinnosť alebo právo na odpočítanie dane.
POZOR! Nové tlačivo DP DPH! MF SR/DPH 01 -- 2005. Poučenie na vyplňovanie tlačiva obsahuje OZNÁMENIE MF SR č. 4031/2005-73, publikované vo FS 1/2005.
Splatnosť DPH
-- za 03/2005 -- mesační platitelia,
-- za 1. štvrťrok 2005 -- štvrťroční platitelia,
-- Termín podať DP DPH a zaplatiť daň za 03/2005 pre osoby, ktoré nie sú platiteľmi DPH, ale vznikla im povinnosť platiť daň (§ 69 zákon č. 222/2004 Z. z.).
-- Nevzťahuje sa na neregistrované osoby na daň pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu. Tieto osoby sú povinné podať DP DPH a zaplatiť daň do 7 dní od nadobudnutia.
Termín (colnému úradu) predložiť DP k spotrebným daniam za 03/2005:
-- z minerálneho oleja,
-- tabakových výrobkov,
-- piva,
-- vína,
-- liehu pre prevádzkovateľa daňového skladu a oprávneného príjemcu za 03/2004 (aj negatívne priznanie).
-- Termín (colnému úradu) predložiť DP k spotrebnej dani z liehu pre prevádzkovateľa liehovarníckeho závodu na pestovateľské pálenie ovocia za 03/2005. Prílohou je zoznam pestovateľov, pre ktorých bol lieh v danom období vyrobený.
-- Splatnosť spotrebných daní z minerálneho oleja, tabakových výrobkov, piva, vína, liehu pre prevádzkovateľa daňového skladu a oprávneného príjemcu za 03/2005.
Upozornenie: Od 1. 5. 2004 je správcom všetkých spotrebných daní COLNÝ ÚRAD miestne príslušný podľa sídla PO, alebo trvalého pobytu FO.
-- Oznamovacia povinnosť údajov podľa § 44 zákona č. 105/2004 Z. z., pre tie FO alebo PO, ktoré obchodujú s liehom -- za 03/2005.
Do 3 dní po vzniku daňovej povinnosti
-- predložiť DP k spotrebným daniam (nevzťahuje sa na prevádzkovateľa daňového skladu a oprávneného príjemcu),
-- odvod spotrebných daní (nevzťahuje sa na prevádzkovateľa daňového skladu a oprávneného príjemcu).
Upozornenie: Nové zákony pre jednotlivé spotrebné dane upravili lehotu na podanie DP do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daňovému subjektu vznikla daňová povinnosť voči colnému úradu.
-- V zmysle § 44 ods. 2 až 5 zákona č. 105/2004 Z. z. o spotrebnej dani z liehu, vyžaduje sa od 1. mája 2004 od všetkých PO a FO oznamovacia povinnosť o nákupe, predaji a zásobách spotrebiteľského balenia liehu. Týka sa všetkých veľkoobchodných a maloobchodných predajcov, pohostinských, výčapných a reštauračných zariadení.
-- V zmysle §44 ods. 23 zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov s účinnosťou od 1. marca do 30. septembra 2004 bežala lehota dopredaja cigariet označených súčasnou kontrolnou známkou. Po tejto lehote sa budú cigarety označené súčasnou známkou považovať za neoznačené a to so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami.
Do 2. 5. 2005 (do 30. 4. 2005)
-- Splatnosť preddavkov na daň z príjmov za rok 2005:
-- mesačná povinnosť -- za 04/2005 (1/12 z dane uvedenej už v DP za rok 2004, ak táto daň bola vyššia ako 500 000 Sk.
-- vysporiadanie preddavkov za 1. štvrťrok 2005 (1 -- 3/2005) u PO!
-- Preddavky sa zaokrúhľujú na Sk nadol.
Daň z motorových vozidiel (zákon č. 582/2004 Z. z.):
-- mesačná splátka za 03/2005 -- ak celková daň je vyššia ako 250 000 Sk -- 1/12 ročnej dane.
-- Upozorňujeme na číslo účtu pre odvod dane: informujte sa na príslušnom DÚ. Od 1. 1. 2005 sa čísla účtov menili podľa príslušnosti pre miestne dane. Daň aj naďalej sa vyberá prostredníctvom DÚ!
-- odvod 2. štvrťročnej splátky -- ak celková daň je vyššia ako 50 000 Sk (1/4).
-- Podať DDP za rok 1999, ak v 04/2005 došlo k úhrade záväzku z r. 1999, čo bolo v DP PO za rok 1999 pripočítatelnou položkou na riadku 200, vtedy platného DP PO.
-- Možnosť podať žiadosť o platenie preddavkov v roku 2005 inak (§ 42, ods. 11 ZDP č. 595/2003 Z. z.).
-- Oznamovacia povinnosť -- "Prehľad" o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti -- za 1. štvrťrok 2005.
-- Tlačivo: MF SR 4404/2004 --72
-- Ak nie je pevne stanovený termín výplat: výplata, odvodu SP, odvod preddavku na verejné zdravotné poistenie (ZP).