Každý daňový subjekt má vo vzťahu k daňovej správe určité práva a povinnosti vymedzené právnymi predpismi.
Povinnosti a práva sú obsiahnuté najmä v zákone č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov, ale aj v hmotno-právnych predpisoch upravujúcich jednotlivé druhy daní a v niektorých ďalších právnych predpisoch.
Registračná a oznamovacia povinnosť
Daňové zákony rozlišujú registračnú a oznamovaciu povinnosť fyzických osôb a právnických osôb podľa zákona o správe daní a navyše registračnú a oznamovaciu povinnosť daňových subjektov na daň z pridanej hodnoty podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.
Registračnú povinnosť podľa § 31 zákona o správe daní má:
-- právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá získa povolenie alebo oprávnenie na podnikanie na území Slovenskej republiky. Táto osoba je povinná registrovať sa do 30 dní na miestne príslušnom daňovom úrade, ktorá začne plynúť nasledujúci deň po dni nadobudnutia právoplatnosti povolenia alebo oprávnenia na podnikanie;
-- fyzická osoba, ktorá začne vykonávať inú zárobkovú činnosť na území Slovenskej republiky. Táto osoba je povinná registrovať sa do 30 dní na miestne príslušnom daňovom úrade, ktorá začne plynúť nasledujúci deň po dni, keď začne vykonávať túto činnosť (napr. fyzická osoba vykonáva činnosť na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, o sprostredkovaní, mandátnej zmluvy);
-- zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane zo závislej činnosti a začne vyplácať príjmy zo závislej činnosti. Zamestnávateľ je povinný registrovať sa na miestne príslušnom daňovom úrade najneskôr do 15 dní od vzniku povinnosti zrážať daň alebo preddavky na daň, alebo daň vyberať. V prípade, ak má zamestnávateľ organizačnú jednotku, v ktorej vykonáva výpočet mzdy, zostavuje a vedie mzdové listy, mzdu vypláca alebo pripisuje k dobru, táto organizačná jednotka je povinná sa registrovať a pri dani z príjmov zo závislej činnosti má rovnaké oprávnenie a povinnosti podľa zákona o správe daní ako platiteľ dane. V takomto prípade je miestne príslušným daňovým úradom ten daňový úrad, v pôsobnosti ktorého má sídlo organizačná jednotka;
-- osoba so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ak je daňovým subjektom, ktorá nemá na území Slovenskej republiky stálu prevádzkareň, ani nehnuteľný majetok, je povinná sa zaregistrovať najneskôr v deň začatia dani podliehajúcej činnosti.
Registračnú povinnosť nemá:
-- daňovník, ktorý má len náhodnú alebo jednorazovú daňovú povinnosť, ak nemá registračnú povinnosť pri inej dani,
-- daňovník, u ktorého je predmetom zdanenia len nehnuteľnosť, ak nemá registračnú povinnosť pri inej dani,
-- daňovník, ktorý má výhradne príjmy zo závislej činnosti a príjmy, z ktorých je daň vyberaná zrážkou.
Žiadosť o registráciu predkladá právnická osoba alebo fyzická osoba miestne príslušnému daňovému úradu na tlačive Prihláška k registrácii daňovníka PO alebo Prihláška k registrácii daňovníka FO, ktoré sú k dispozícii na daňových úradoch a aj na internetovej stránke Daňového riaditeľstva SR www.drsr.sk v ponuke Daňové tlačivá/Daňové priznania, hlásenia a ostatné tlačivá/Daň z príjmov -- Vzor prihlášky k registrácii.
Daňový úrad po overení údajov oznámených daňovým subjektom pri registrácii právnickú osobu alebo fyzickú osobu zaregistruje, pridelí jej daňové identifikačné číslo a o vykonanej registrácii jej vydá osvedčenie o registrácii a pridelení daňového identifikačného čísla.
Pri zrušení činnosti je daňový subjekt povinný vrátiť miestne príslušnému daňovému úradu do 15 dní od jej zrušenia osvedčenie o registrácii a pridelení daňového identifikačného čísla.
1.2. Registračná povinnosť vyplývajúca zo zákona o DPH
Registrovať sa pre DPH musí
-- zdaniteľná osoba, podnikateľ -- ak zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich za sebou idúcich kalendárnych mesiacov obrat 1 500 000 Sk, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla stanovenú výšku obratu alebo môže požiadať o registráciu za platiteľa dane z pridanej hodnoty dobrovoľne podaním žiadosti na miestne príslušnom daňovom úrade;
-- zdaniteľné osoby, ktoré podnikajú na základe zmluvy o združení -- ak zdaniteľné osoby, ktoré majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, podnikajú na základe zmluvy o združení (napríklad podľa § 829 Občianskeho zákonníka), sú povinné podať žiadosť o registráciu pre daň vtedy, ak dosiahnu za najbližších najviac 12 predchádzajúcich za sebou idúcich kalendárnych mesiacov obrat 1 500 000 Sk. Do celkového obratu sa započítavajú obraty jednotlivých osôb a obrat z ich spoločného podnikania. Žiadosť o registráciu pre daň sú povinné zdaniteľné osoby podať jednotlivo do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahli obrat 1 500 000 Sk. Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH, uzavrie zmluvu o združení s platiteľom dane, je povinná podať žiadosť o registráciu najneskôr do 10 dní odo dňa uzavretia zmluvy o združení. Ak sa jeden z účastníkov združenia, ktorý podniká spoločne na základe zmluvy o združení, rozhodne registrovať pre daň pred dosiahnutím stanovenej výšky obratu, teda dobrovoľne, sú povinní podať žiadosť o registráciu pre daň všetci účastníci tohto združenia k rovnakému dňu. Zdaniteľné osoby, ktoré podnikajú na základe zmluvy o združení, sú povinné spolu so žiadosťou o registráciu predložiť daňovému úradu písomnú zmluvu o združení a poveriť písomne jedného z účastníkov združenia vedením záznamov podľa § 70 zákona o DPH a konaním za združenia. Poverenej osobe vzniká následne povinnosť predložiť daňovému úradu poverenie, zoznam účastníkov združenia s uvedením sídla alebo miesta podnikania a miestne príslušného daňového úradu každého účastníka združenia;
-- zahraničná osoba má povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň na Daňovom úrade Bratislava I podľa § 5 zákona o DPH pred začatím vykonávania činnosti, ktorá je predmetom dane. Zahraničná osoba má povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň na Daňovom úrade Bratislava I aj v prípade, ak dodáva tovar do tuzemska formou zásielkového predaja podľa § 6 zákona o DPH. Zahraničná osoba, ktorá dodáva tovar formou zásielkového predaja, môže podať žiadosť o registráciu aj v prípade, ak hodnota dodávaného tovaru do tuzemska nedosiahla 1 500 000 Sk;
-- zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň, ak nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu a celková hodnota nadobúdaného tovaru bez dane dosiahne v kalendárnom roku 420 000 Sk, pred jeho nadobudnutím.
Vzory žiadostí o registráciu na DPH sú k dispozícii na daňových úradoch a aj na internetovej stránke Daňového riaditeľstva SR www.drsr.sk v ponuke Daňové tlačivá/Daňové priznania, hlásenia a ostatné tlačivá/DPH -- Vzor žiadosti o registráciu pre DPH. Daňový úrad vydá príslušnej osobe po overení údajov uvedených v žiadosti osvedčenie o registrácii pre daň z pridanej hodnoty a pridelí jej IČ pre daň. Zdaniteľná osoba, resp. zahraničná osoba sa stane platiteľom DPH tým dňom, ktorý je uvedený v osvedčení o registrácii. Pri rušení registrácie je platiteľ DPH povinný odovzdať daňovému úradu do 10 dní od skončenia posledného zdaňovacieho obdobia osvedčenie o registrácii a pridelení daňového identifikačného čísla. V poslednom zdaňovacom období vzniká platiteľovi povinnosť odviesť daň zo zostatkovej hodnoty majetku a z ceny zásob v zmysle § 81 ods. 6,7 zákona o DPH.