Výška daňovej povinnosti
Moja manželka zdedila po svojich rodičoch trojizbový byt presne tak, ako ja po svojich rodičoch. Ona však platila podstatne nižšiu daň z dedičstva ako ja. Ako je to možné?
-- Za samostatné nehnuteľné veci sa považujú aj byty a nebytové priestory v bytových domoch, a to v rozsahu pôsobnosti zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov a sú aj predmetom dedenia v prípade, že poručiteľ mal byt alebo nebytový priestor v čase svojej smrti v osobnom vlastníctve. Čo je zrejme váš prípad. Majetkový podiel vo forme peňažného vkladu v bytovom družstve je tiež predmetom dedenia a na účely zdanenia sa posudzuje ako iný majetok, to znamená nie ako nehnuteľnosť. Uvedené hľadiská dedenia bytu majú následne významný dosah na výšku daňovej povinnosti. Pri dedení bytu, ktorý mal poručiteľ v čase svojej smrti v osobnom vlastníctve, je nutné dať vyhotoviť znalecký posudok v zmysle Vyhlášky 465/1991 Zb. v znení neskorších predpisov na stanovenie úradnej ceny bytu. Tá sa výrazne líši od trhovej ceny v závislosti od výšky ponuky a dopytu v tej-ktorej lokalite Slovenska a je podstatne vyššia ako zostatková hodnota majetkového podielu v bytovom družstve (z toho vyplýva aj daňový rozdiel). Ak sa dedí majetkový podiel na družstevnom byte, potom jeho hodnota predstavuje len zostatkovú hodnotu podľa účtovnej evidencie, čo má výrazný vplyv na celkovú výšku daňovej povinnosti, a čo je zrejme prípad vašej manželky. Vy však máte byt v osobnom vlastníctve a vaša manželka si ho bude musieť do osobného vlastníctva odkúpiť.
Vecné bremeno a dedičstvo
Môj brat je slobodný. Keď nám zomrela matka, nechal si pri prejednávaní dedičstva po nej, ide o dedenie rodinného domu, zriadiť vo svoj prospech vecné bremeno a vzdal sa svojho podielu na dome. Čo to znamená a aký to bude mať dosah na daň z dedičstva?
-- V rámci dedičského konania je skutočne možné zriadiť vecné bremeno, napr. doživotného užívania rodinného domu, čo je zrejme prípad vášho brata. Brat sa vzdal svojho podielu po matke k rodinnému domu, ale nechal si vo svoj prospech zriadiť vecné bremeno doživotného užívania. To znamená, že bude dom, ktorý ste vy zdedili, do konca svojho života obmedzene, prípadne neobmedzene, v závislosti od presnej špecifikácie vecného bremena, ktoré bolo zriadené v rámci dedičského konania, užívať, čo môže následne priniesť rôzne problémy, hádky atď. Zriadenie vecného bremena v rámci dedičského konania podliehalo do 1. apríla 2002 dani z dedičstva, ktorú je povinný váš brat priznať a následne aj zaplatiť, ak daňová povinnosť vznikla pre 1. májom 2001, odkedy dedičia v I. skupine nepodliehajú zdaneniu daňou dedičstva. Vy si hodnotu vecného bremena odpočítate od celkového základu dane v rámci dlhov uložených v dedičskom konaní, čím sa vám poníži daňová povinnosť. V prípade, že rozhodnutie o dedičstve nadobudne právoplatnosť až v máji 2001, potom vy ani váš brat nebudete musieť platiť daň z dedičstva z nadobudnutého majetku a zo zriadeného vecného bremena. Od 1. apríla 2002 už práva zodpovedajúce vecnému bremenu nepodliehajú vôbec zdaneniu daňou dedičstva ani v ostatných skupinách dedičov.
Oslobodenie od dane
Moja 12-ročná dcéra zdedila po starej mame dvojizbový byt. Vzťahuje sa na ňu oslobodenie podľa § 17 ods. 2 písm. b) zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov?
-- Ustanovenie § 17 ods. 2 písm. b) citovaného zákona znelo do 1. apríla 2002, keď nadobudla účinnosť ostatná novela zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, citujem: Od dane z dedičstva sú oslobodené nehnuteľné veci do výšky 500 000 Sk, pokiaľ ich zdedili maloleté deti poručiteľa alebo deti poručiteľa pripravujúce sa na budúce povolanie, najdlhšie však do 26 rokov ich veku. To znamená, že vaša dcéra by bola oslobodená od dane z dedičstva, keby zdedila byt v osobnom vlastníctve po vás, prípadne po svojom otcovi, nie však po starej mame, keďže nie je jej dieťaťom. Od 1. mája 2001 stráca citované ustanovenie svoju opodstatnenosť vzhľadom na to, že podľa predposlednej novely sú všetci dedičia patriaci do I. skupiny z hľadiska rozdelenia osôb pre daňové účely oslobodení od dane z dedičstva nielen zo zdedenia nehnuteľného majetku, ale aj hnuteľného, prípadne iného majetku, a to v neobmedzenej cene. Ostatná novela zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov zrušila celé znenie § 17 ods. 2 písmeno b), vzhľadom na to, že už nemá opodstatnenie po prijatí predposlednej novely zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov (zákon č. 151/2001 Z. z.).
Dedenie maloletými
V čase, keď mi zomrel manžel, boli moje dve deti maloleté. Kým však prebehlo dedičské konanie, stali sa plnoletými. Ako je to s oslobodením od dane z dedičstva? Pýtam sa preto, lebo deti zdedili po otcovi dom relatívne vysokej hodnoty a neviem, ako to bude s platením dane z dedičstva?
-- Podľa Občianskeho zákonníka sa dedičstvo nadobúda okamihom smrti poručiteľa. To znamená, že keď vaše deti boli v čase smrti otca maloleté, majetok, ktorý zdedili, by mal byť od dane oslobodený podľa ustanovení §§ 17 a 18 zákona č. 318/1992 Zb. o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností v znení neskorších predpisov, ktoré platili do 1. apríla 2002. Ak ide iba o nehnuteľný majetok, potom do výšky 500 000 Sk. Ak však daňová povinnosť vznikla až po 1. máji 2001, sú vaše deti a aj vy, ak ste niečo dedili po manželovi, oslobodené od zdanenia v zmysle § 2 ods. 1, posledná veta zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov. Uvedené znenie úplne oslobodilo dedičov v I. skupine od zdanenia.
Daň z dedičstva
Po svojej tete, ktorá bola slobodná, som zdedil rekreačnú chatu, ktorej hodnota je 750 000 Sk. Akú vysokú daň z dedičstva budem platiť?
-- Na daňové účely sú osoby rozdelené do troch skupín. Do I. skupiny patria len príbuzní v priamom rade. Do druhej skupiny patria súrodenci, deti manžela, príbuzní manžela v priamom rade a ostatné osoby , ktoré žili s poručiteľom najmenej po dobu 1 roka v spoločnej domácnosti a ktoré sa starali o spoločnú domácnosť alebo boli výživou odkázané na poručiteľa. Ďalej do II. skupiny tiež patria manželia vlastných a osvojených detí, manželia rodičov, synovci, netere, strýkovia a tety. Ostatné fyzické a právnické osoby patria do III. skupiny. Keďže ste dedili po svojej tete, patríte do II. skupiny z hľadiska rozdelenia osôb do skupín na daňové účely, a teda daň bude predstavovať sumu 3 % z rozdielu 750 000 -- 500 000 Sk, t. j. z 250 000 Sk. Podľa § 4 ods. 2 ostatnej novely zákona č. 318/1992 Zb. je základ dane z dedičstva možné v II. skupine znížiť o nezdaniteľnú sumu v celkovej výške 500 000 Sk. Vo vyšších daňových pásmach je daň z dedičstva kĺzavo-progresívna aj v zmysle ostatnej novely zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, ktorá nadobudla účinnosť 1. apríla 2002.
Dedenie hnuteľnej veci
Po svojom otcovi som zdedil osobné auto Ford. Vzťahuje sa na mňa oslobodenie od dane z dedičstva?
-- Do 1. apríla 2002 boli podľa § 17 ods. 2 zákona č. 318/19992 Zb. v znení neskorších predpisov od dane z dedičstva oslobodené hnuteľné veci osobnej potreby, ktoré preukázateľne neslúžia podnikateľskej alebo inej zárobkovej činnosti, pokiaľ cena tohto majetku neprevyšuje u osôb I. skupiny 500 000 Sk. Avšak od 1. mája 2001 platí všeobecné zrušenie daňovej povinnosti v I. dedičskej skupine. To znamená, že je veľmi dôležité zistiť, kedy vznikla daňová povinnosť, to znamená, kedy nadobudlo právoplatnosť rozhodnutie o dedičstve. Ak to bolo do 1. mája 2001 potom, ak hodnota zdedeného auta bola napr. 650 000 Sk, tak do výšky pol milióna budete oslobodení od dane a zo zvyšku zaplatíte 1 % daň. Predposledná novela zákona č. 318/1992 Zb. úplne zrušila prvú kategóriu dedičov -- daňovníkov v I. skupine, do ktorej patríte aj vy, a to od 1. mája 2001. Posledná novela zákona č. 318/1992 Zb. úplne zrušila ustanovenia § 17.
Optimalizácia dane z dedičstva
Môj syn má 27 rokov a doteraz študuje. Zomrel mi manžel. Keďže vlastnil majetok nemalej hodnoty, chcela by som ešte skôr než sa začne dedičské konanie maximálne optimalizovať daň z dedičstva využitím napr. aj toho, že sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.
-- Musím konštatovať, že ste jedna z mála ľudí, ktorí uvažujú takýmto racionálnym spôsobom, to znamená nezaplatiť štátu viac, než je to nutné. Väčšina ľudí zistí svoju daňovú povinnosť až po ukončení dedičského konania, a to na daňovom úrade, keď musia zaplatiť vysokú daň z dedičstva, a to väčšinou len z neznalosti zákona a z neefektívneho rozdelenia masy dedičstva medzi dedičov. Na základe vášho veľmi všeobecného dopytu, nie je možné presne a vecne odpovedať. Myslím, že ste mali v úmysle využiť oslobodenie podľa § 17 ods. 2 písm. b), ktoré sa však už na vášho syna nevzťahuje, nakoľko má 27 rokov a oslobodenie sa na neho nevzťahuje. Avšak od 1. mája 2001 sa už daňová povinnosť nevzťahuje na dedičov v I. skupine, to znamená, že ani na vášho syna. Presnejšiu odpoveď na optimalizáciu daňovej povinnosti by bolo možné stanoviť len na základe dôkladne preštudovaných vlastníckych pomerov vášho manžela, prípadne závetu atď. Ak dedičstvo nebolo do dnešnej doby prejednané, potom sa bude naň vzťahovať predposledná novela zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, podľa ktorej nebudete platiť ani vy, ani váš syn, žiadnu daň z dedičstva, vzhľadom na to, že patríte do I. skupiny dedičov -- daňovníkov. Ide o zákon č. 151/2001 Z. z.