Základ dane daňovníka účtujúceho v podvojnom účtovníctve by sa mal zvýšiť o opravnú položku, ktorá bola uznaná za daňový náklad -- pri postúpení pohľadávky alebo odpise pohľadávky alebo zaplatení pohľadávky. Zámerom tejto zmeny je daňovo eliminovať vplyv nového účtovania opravných položiek (účinnosť má byť už v roku 2007). Hovorí o tom vládny návrh novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorý je už v parlamente.
Odpis celej pohľadávky by sa mal uznávať v piatich prípadoch -- išlo by o zamietnutie konkurzu, výsledok konkurzu, úmrtie dlžníka, zastavenie exekúcie, opravnú položku.
Odpis 50 percent pohľadávky sa bude uznávať, ak pohľadávka spĺňa podmienku na tvorbu opravnej položky, ak daňovník trvalo upustil od vymáhania a od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako 48 mesiacov, teda základná premlčacia doba 4 roky podľa paragrafu 397 Obchodného zákonníka.
Nebude sa uznávať žiadna daňová strata z predaja pohľadávky. Do daňových nákladov sa uzná menovitá hodnota alebo obstarávacia cena pohľadávky len do výšky príjmu z predaja pohľadávky. To má platiť už v roku 2007.
Oslobodenie úrokov medzi združenými spoločnosťami členských štátov EÚ (Smernica rady 2003/49/ES) sa týka aj prípadov, keď ich vypláca alebo konečným príjemcom je stála prevádzkareň právnickej osoby so sídlom v EÚ.
Oslobodenie vybraných príjmov -- kultúrnych a priemyselných licenčných poplatkov, nájomného medzi združenými spoločnosťami členských štátov EÚ (Smernica rady 2003/49/ES) sa týka aj prípadov, keď ich vypláca alebo konečným príjemcom je stála prevádzkareň právnickej osoby so sídlom v EÚ.
Medzi zdaniteľné príjmy zahraničných osôb (nerezidentov) sa zaraďujú aj príjmy spoločníka obchodnej spoločnosti zo zníženia základného imania. Z prechodných ustanovení vyplýva, že to bude platiť vtedy, ak súčasťou príjmov plynúcich zo zníženia základného imania je aj podiel na zisku vykázanom zo zisku do 31. decembra 2003.
Do základu dane sa nezahŕňa investičná dotácia poskytnutá na obstaranie odpisovaného hmotného majetku v zdaňovacom období, v ktorom bolo o nej účtované vo výnosoch. Táto dotácia sa zahrnie do základu dane počas doby daňového odpisovania majetku a vo výške daňových odpisov. Podľa prechodných ustanovení sa rozdiel z dôvodu zmeny zákona zahrnie do základu dane rovnomerne do konca roku 2009.
Spresňuje sa úprava základu dane v jednoduchom účtovníctve pri skončení podnikania v oblasti -- rezerv, pohľadávok a nájomného.
Vypúšťa sa časové rozlišovanie poskytnutého alebo prijatého preddavku v jednoduchom účtovníctve. Preddavky budú ovplyvňovať základ dane v čase ich zaplatenia alebo prijatia v súlade so zásadami jednoduchého účtovníctva. Podľa prechodných ustanovení sa nezdanené preddavky vysporiadajú do konca roku 2008.
Adresne sa upravuje daňový dosah odpisu pohľadávky v jednoduchom účtovníctve tým, že sa zvýši alebo zníži základ dane.
Základ dane daňovníka účtujúceho v podvojnom účtovníctve sa zvýši o výšku záväzku v tom zdaňovacom období, v ktorom od jeho splatnosti uplynula doba 24 mesiacov. Toto administratívne zdanenie sa odstráni znížením základu dane, ak sa záväzok uhradí alebo odpíše do výnosov alebo inak zanikne. Podľa prechodných ustanovení sa rozdiely vysporiadajú do konca roku 2009.
Opravná položka k pohľadávke voči dlžníkovi v konkurze alebo reštrukturalizácii sa môže tvoriť tak k vlastným pohľadávkam (menovitá hodnota), ako aj ku kúpeným pohľadávkam (obstarávacia cena).
Tvorba opravných položiek k rizikovým pohľadávkam, ktoré boli zahrnuté do výnosov, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako 12 mesiacov (24 mesiacov), sa zahrnie do daňových nákladov len do výšky 30 % (50 %) menovitej hodnoty pohľadávky bez jej príslušenstva. Podľa prechodných ustanovení sa rozdiel z dôvodu zmeny zákona zahrnie do základu dane rovnomerne do konca roku 2009.
Žiadnu daňovú opravnú položku nemožno tvoriť k pohľadávke nadobudnutej postúpením a k pohľadávke, ktorú je možné vzájomne započítať so splatnými záväzkami voči dlžníkovi.
Ruší sa jedna z daňových rezerv, a to -- rezerva na odmeny a prémie vrátane poistného, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca. Tento náklad bude daňovým nákladom až v čase skutočného vyplatenia odmien.
Opätovne sa zavádza tzv. zákaz nízkej kapitalizácie tým, že sa zavádza limit pre maximálnu výšku úrokov z úverov a pôžičiek od zahraničných závislých osôb. Nedaňovým nákladom budú úroky z úverov a pôžičiek, ktoré presiahnu štvornásobok vlastného imania.
Právny nástupca môže odpočítať daňovú stratu, ak je zanikajúca právnická osoba a jej právny nástupca daňovníkom dane z príjmov a súčasne, ak účelom tohto zániku nie je len zníženie alebo vyhnutie sa daňovej povinnosti.
StoryEditor