Výdavky na pohonné látky
Som malý podnikateľ. Doteraz som pohonné látky preukazoval spotrebou uvedenou v technickom preukaze. Chcel by som si zjednodušiť účtovníctvo a prejsť na paušálne výdavky. Čo pre to musím urobiť?
Podnikateľ si môže vybrať, ako bude uplatňovať výdavky na spotrebované pohonné látky, až z troch spôsobov. Umožnila to novela zákona o dani z príjmov. Podľa nej od 1. marca daňovník pri preukazovaní výdavkov na spotrebované pohonné látky môže uplatňovať postup, ktorý zachováva súčasný stav. Teda môže účtovať, tak ako to robíte aj vy, výdavky na spotrebované pohonné látky podľa spotreby v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze. Je tu tiež možnosť doložiť spotrebu certifikátom vydaným autorizovanou skúšobňou -- napríklad Výskumným ústavom dopravný Žilina, Slovdekra s.r.o. Bratislava, Exakta s.r.o. Košice. Ak technický preukaz cestného motorového vozidla údaje o spotrebe neobsahuje, pre výpočet sa použije spotreba podľa technického preukazu cestného motorového vozidla rovnakého typu, s rovnakým objemom valcov motora a s rovnakým druhom pohonnej látky. Prípadná skutočná vyššia spotreba oproti spotrebe vypočítanej podľa údajov uvedených v technickom preukaze, resp. údajov uvádzaných výrobcom alebo certifikovanou skúšobňou, nie je uznaná za daňový výdavok.
Novou možnosťou je preukazovanie spotreby na základe dokladov o ich nákupe a systéme satelitného sledovania prevádzky vozidiel. Je to výhodné najmä pre väčšie spoločnosti s veľkým vozovým parkom. Technické satelitné zariadenie presne eviduje jazdy aj podľa toho, či sa používa auto na súkromné alebo služobné účely. Pri existencii takéhoto zariadenia všetky výdavky na spotrebované pohonné látky pri cestách na služobné účely sú v plnej výške (vrátane zdokumentovanej nadspotreby) uznaným daňovým výdavkom.
Spotrebu nebudete musieť zložito prepočítavať, ak si vyberiete tretí spôsob -- paušálne výdavky do výšky 80 percent z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Ak budete pri účtovaní auta používať paušál, budete musieť vychádzať z počtu najazdených kilometrov, ktoré zistíte zo stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Odpadne vám ďalšia povinnosť viesť knihu jázd a tým vykonávať zložitý prepočet spotreby PHL podľa údajov uvádzaných v technickom preukaze.
Nové daňové priznanie k DPH
Mám informáciu, že novelou zákona o DPH sa zmenil aj vzor tlačiva. Mohli by ste informovať, čoho sa týkajú najdôležitejšie zmeny?
Máte pravdu, v súvislosti so zmenou zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (v zákone č. 83/2009 Z. z) od 1. apríla platí aj o nový vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty. Musíte ho začať používať od 1. apríla. Tlačivo sa muselo zmeniť najmä kvôli doplneniu ustanovenia § 79 -- Nadmerný odpočet o nové odseky 2 a 3. Podľa novely môže nadmerný odpočet správca dane platiteľovi vrátiť do 30 dní od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol. Toto treba vyznačiť v novom priznaní na strane dva. Táto strana sa upravila tak, že v strede riadkov 29. a 30. vznikol nový vytvorený priestor, kde platiteľ dane vyznačí splnenie podmienok. Ide o to, že splní podmienky podľa § 79 ods. 2 zákona DPH, že je platiteľom dane s mesačným zdaňovacím obdobím, že pred skončením kalendárneho mesiaca, v ktorom mu nadmerný odpočet vznikol, bol platiteľom dane najmenej 12 kalendárnych mesiacov a zároveň za to isté obdobie (12 kalendárnych mesiacov) nemal daňové a colné nedoplatky a tiež nedoplatky na povinných odvodoch poistného). Ustanovenia § 79 ods. 2 a 3 zákona o DPH o skoršom vrátení nadmerného odpočtu, môžete prvýkrát použiť za zdaňovacie obdobie apríl 2009. Platiteľ dane s mesačným zdaňovacím obdobím, ktorý nesplní podmienky na skoršie vrátenie nadmerného odpočtu podľa § 79 ods. 2 zákona o DPH, bude tak ako doteraz, postupovať podľa ustanovenia § 79 ods. 1 zákona o DPH, tzn. že ak mu vznikne nadmerný odpočet, odpočíta tento nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období. Ak nebude môcť odpočítať nadmerný odpočet od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období, daňový úrad vráti neodpočítaný nadmerný odpočet alebo jeho neodpočítanú časť do 30 dní od podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol.
Na druhej strane nového tlačiva sa tiež doplnil text k riadku 09, v ktorom sa uvádzajú tovary a služby, pri ktorých platí daň príjemca podľa niektorých ustanovení § 69 zákona o DPH.
Ministerstvo financií vydalo opatrenie z 12. marca 2009 č. MF/10415/2009-73, ktorým sa ustanovuje vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty. Toto opatrenie sa použije pri podávaní daňových priznaní za obdobia, ktoré sa skončili najneskôr 31. marca 2009, a pri podávaní daňových priznaní podľa § 78 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty osobou neregistrovanou pre daň podľa § 4 až 7 pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu, ak daňová povinnosť vznikla najneskôr 31. marca 2009.