Počas školských prázdnin, ale aj mimo nich, zamestnávatelia na splnenie svojich úloh často využívajú študentov. Dňom 1. 4. 2002 nadobudol účinnosť nový Zákonník práce, ktorý upravuje prácu študentov na základe dohôd, zavádza typ nový dohody, a to dohodu o brigádnickej činnosti študentov, a so zmenami staronové dohodu o pracovnej činnosti a dohodu o vykonaní práce. Kedy a ktorú dohodu uzavrieť, v akých náležitostiach, odvodové a daňové povinnosti sú problémy, s ktorými sa ešte mnohí zamestnávatelia nevysporiadali. Odpoveď na tieto otázky vám priblíži nasledujúci príspevok.
Podľa § 223 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. 4. 2002 zamestnávateľ môže na splnenie svojich úloh alebo na zabezpečenie svojich potrieb výnimočne uzatvárať s fyzickými osobami dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ak ide o prácu, ktorá je vymedzená výsledkom a ktorej výkon v pracovnom pomere by bol pre zamestnávateľa neúčelný alebo nehospodárny. S mladistvým možno tieto dohody uzatvárať, len ak sa tým neohrozí jeho zdravý vývoj, bezpečnosť, mravnosť alebo výchova na povolanie. (V praxi je potrebné doložiť okrem povolenia rodičov na vykonanie práce ich dieťaťom aj potvrdenie odborného lekára pre deti a dorast, že mladistvý môže danú prácu vykonávať, tieto potvrdenia nehodno podceňovať.) Mladistvým zamestnancom je zamestnanec vo veku od dovŕšenia 15. roku do dovŕšenia 18. roku veku. Zákazy niektorých prác v pracovnom pomere pre mladistvých platia aj na práce vykonávané na základe dohôd, napr. nočná práca, práca pod zemou pri ťažbe nerastov (zoznam prác zakázaných mladistvým ustanoví nariadenie vlády). So študentom teda možno uzavrieť tri typy dohôd, a to dohodu o vykonaní práce, dohodu o pracovnej činnosti a dohodu o brigádnickej činnosti študentov.
Dohoda o vykonaní práce
Dohodu o vykonaní práce zamestnávateľ môže uzatvoriť so študentom, ak predpokladaný rozsah práce, na ktorý sa táto dohoda uzatvára, nepresahuje 300 hodín v kalendárnom roku. Do predpokladaného rozsahu práce sa započítava aj práca vykonávaná zamestnancom pre zamestnávateľa na základe inej dohody o vykonaní práce. (Študent teda môže uzatvárať dohody o vykonaní práce aj s viacerými zamestnávateľmi. U každého z nich si môže naplniť ročný limit 300 hodín.) Dohoda o vykonaní práca sa uzatvára písomne, inak je neplatná, a uzatvára sa najneskôr deň pred dňom začatia výkonu. V dohode musí byť vymedzená pracovná úloha, dohodnutá odmena, doba, v ktorej sa má pracovná úloha vykonať a predpokladaný rozsah práce, ak jej rozsah nevyplýva priamo z vymedzenia pracovnej úlohy. Pracovná úloha sa musí vykonať v dohodnutom čase, inak môže zamestnávateľ od dohody odstúpiť. Zamestnanec môže od dohody odstúpiť, ak nemôže pracovnú úlohu vykonať preto, že mu zamestnávateľ nevytvoril dohodnuté pracovné podmienky. Zamestnávateľ je povinný nahradiť škodu, ktorá mu tým vznikla. Odmena za vykonanie pracovnej úlohy je splatná po dokončení a odovzdaní práce, je možné aj dohodnúť, že časť odmeny je splatná už po vykonaní určitej časti pracovnej úlohy. Dohoda o vykonaní práce sa končí vtedy, ak zamestnanec splnil pracovnú úlohu, ktorá bola dohodou dojednaná.
Dohoda o pracovnej činnosti
Dohodu o pracovnej činnosti môže zamestnávateľ so študentom uzavrieť, aj keď predpokladaný rozsah práce nepresahuje 300 hodín (so študentom je možné ju uzavrieť len do 31. marca 2007). Rozsah prác nesmie v priemere prekročiť polovicu určeného týždenného pracovného času. Dohoda o pracovnej činnosti sa musí uzatvoriť písomne, v dohode musí byť uvedená dohodnutá práca, dohodnutá odmena za vykonávanú prácu, dohodnutý rozsah pracovného času a doba na ktorú sa dohoda uzatvára, najdlhšie však na obdobie 12 mesiacov. Zrušenie dohody možno dohodnúť, okamžité zrušenie dohody možno dohodnúť len na prípady, v ktorých možno okamžite zrušiť pracovný pomer. Ak spôsob zrušenia nevyplýva priamo z dohody, možno ju zrušiť dohodou k dojednanému dňu, alebo jednostranne z akéhokoľvek dôvodu, alebo bez udania dôvodu s 15-dňovou výpovednou lehotou, ktorá začína dňom, v ktorom bola výpoveď doručená.
Dohoda o brigádnickej činnosti študentov
Dohodu o brigádnickej činnosti študentov možno uzatvoriť od 1. 4. 2002 s fyzickou osobou, ktorá má štatút študenta. (Právny status študenta Zákonník práce nevymedzuje, ale za študenta sa považuje študent denného štúdia, ale aj študent externého alebo diaľkového štúdia, ak nie je v pracovnom pomere. Ak by takýto študent bol súčasne zamestnancom v pracovnom pomere, tento druh dohody by nemohol ako zamestnanec uzavrieť.) Predpokladaný rozsah práce nemá presahovať 100 hodín v kalendárnom roku. Rozsah prác nesmie prekročiť v priemere polovicu určeného týždenného pracovného času. Dohoda o brigádnickej činnosti študentov musí byť uzavretá písomne, musí obsahovať presné vymedzenie dohodnutej práce, odmeny za vykonanú prácu, rozsah pracovného času a dobu, na ktorú sa uzatvára. Neoddeliteľnou súčasťou dohody je potvrdenie štatútu študenta podľa uvedenej dohody. Jedno vyhotovenie dohody o brigádnickej činnosti študentov je zamestnávateľ povinný vydať zamestnancovi.
Dohoda o brigádnickej činnosti študentov sa uzatvára na dobu určitú, prípadne na neurčitý čas, taktiež je v nej možné dohodnúť spôsob jej zrušenia. Zrušenie dohody možno dohodnúť, okamžité zrušenie dohody možno dohodnúť len na prípady, v ktorých možno okamžite zrušiť pracovný pomer. Ak spôsob zrušenia nevyplýva priamo z dohody, možno ju zrušiť dohodou k dojednanému dňu alebo jednostranne z akéhokoľvek dôvodu, alebo bez udania dôvodu s 15-dňovou výpovednou lehotou, ktorá začína dňom, v ktorom bola výpoveď doručená. S uzatváraním dohôd súčasne vzniká problém odvodov poistného. Študent je fyzická osoba, za ktorú platí poistné štát, s výnimkou študenta diaľkového štúdia, štúdia popri zamestnaní a pod. Študentovi účasť na nemocenskom poistení a dôchodkovom zabezpečení z uvedených dohôd nevzniká (výnimku tvorí pracovný pomer na základe pracovnej zmluvy, keď študent stráca charakter nezaopatreného dieťaťa) z dôvodu, že za tieto osoby platí poistné štát, podmienkou je nezaopatrenosť dieťaťa. Iný prípad by vznikol pri študentovi diaľkového štúdia, ktorý má síce štatút študenta, ale nespĺňa podmienku nezaopatrenosti (§ 4 zákon č. 281/2002 Z. z. o prídavku na dieťa a o príspevku k prídavku na dieťa), takže z dohody o pracovnej činnosti a z dohody o brigádnickej činnosti študentov mu vzniká povinnosť na sociálnom poistení ako z riadneho pracovnoprávneho vzťahu, pokiaľ nie je poistený z iného dôvodu, avšak tým by stratil štatút študenta.
Vo vzťahu študent a zdravotné poistenie platí účasť na poistnom obdobne, avšak táto situácia je podmienená výškou príjmu, čiže štát platí za študentov -- nezaopatrené deti, zdravotné poistenie, ak majú príjem do 3 000 Sk mesačne, po prekročení tohto príjmu vzniká povinnosť študenta odviesť zdravotné poistenie vo výške 14 %, účasť zamestnávateľa na poistnom v tomto prípade nie je.
Platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti sú povinné z dohody o pracovnej činnosti a z dohody o brigádnickej činnosti obe kategórie študentov, výnimku tvorí len dohoda o vykonaní práce, ktorá nezakladá povinnosť platiť príspevok na poistenie v nezamestnanosti.
Tabuľka č. 1
Poistné:
Nemocenské poist. Dôchod. zabezpeč. Zdravotné poistenie príjem: Príspevky na poistenie v nezamestnanosti
Študent nezaopatrené dieťa - - do 3 000 Sk nad 3 000 Sk -
Dohoda o vykonaní práce nie nie nie áno nie
Dohoda o pracovnej činnosti nie nie nie áno áno
Dohoda o brigádnickej činnosti študentov nie nie nie áno áno
Tabuľka č. 2
Poistné:
Nemocenské poist. Dôchod. zabezpeč. Zdravotné poistenie príjem: Príspevky na poistenie v nezamestnanosti
Študent zaopatrené dieťa - - do 3 000 Sk nad 3 000 Sk -
Dohoda o vykonaní práce nie nie nie nie nie
Dohoda o pracovnej činnosti áno áno áno áno áno
Dohoda o brigádnickej činnosti študentov áno áno áno áno áno
Ďalším dôležitým aspektom je spôsob zdanenia študentov. Postup zdanenia u študenta je rovnaký bez ohľadu na uzatvorený pracovnoprávny vzťah. Z daňového hľadiska si študent môže uplatniť nezdaniteľnú časť zo základu dane vo výške 38 760 Sk ročne, a to aj v prípadoch, že pracuje na dohody mimo pracovného pomeru, bez ohľadu na počet odpracovaných mesiacov. Podmienkou takéhoto uplatnenia je podpísanie vyhlásenia najneskôr do 30 dní po vstupe do zamestnania, kde vyhlási, že nezdaniteľnú časť vo výške 3 230 Sk na mesiac si uplatňuje len u jedného zamestnávateľa a súčasne v tomto období si neuplatňuje nárok na odpočítateľnú položku u iného zamestnávateľa (príklad: študent podpísal vyhlásenie a zarobil v mesiaci 5 000 Sk, základom dane bude suma 5 000 Sk -- 3 230 = 1 770 Sk, uplatnením odpočítateľnej položky sa odvedie preddavok na daň, ktorý treba na konci zdaňovacieho obdobia vysporiadať bez ohľadu na výšku príjmu, čiže aj príjem do 4 000 Sk). Uplatnenie odpočítateľnej položky vo výške 38 760 Sk ročne u študenta neobmedzuje, že si ho rodičia taktiež uplatňujú ako odpočítateľnú položku -- nezaopatrené dieťa zo základu dane.
Odpočítateľná položka sa nesmie odpočítavať z príjmov, ktoré sú zdaňované osobitnou sadzbou dane (príklad: ak študent nepodpísal vyhlásenie a má príjem 4 000 Sk mesačne, ten sa mu zdaní podľa § 6 ods. 4 zákona o daniach z príjmov osobitnou sadzbou dane 10 %, a to 400 Sk, bez odpočítateľnej položky, tento príjem nevstupuje do ročného zúčtovania dane a študent nie je povinný podávať daňové priznanie). Študent, ktorý v zdaňovacom období poberal zdaniteľnú mzdu len u jedného zamestnávateľa, môže požiadať tohto zamestnávateľa najneskôr do 15. februára po skončení zdaňovacieho obdobia o vykonanie ročného zúčtovania dane. Ak tento študent nepožiada o ročné zúčtovanie preddavkov, je povinný podať si daňové priznanie na miestne príslušný daňový úrad. Povinnosť podať daňové priznanie vyplýva študentovi aj vtedy, ak v zdaňovacom období mal viac ako jedného zamestnávateľa.