Väčšie dane síce odvádzať nebudeme, no niektoré pozmenené pravidlá sa môžu daňových subjektov dotknúť výraznejšie ako v minulých rokoch. Generálny zákon, vyhlášky, usmernenia a informácie ministerstva financií by mali uľahčiť daňovým poradcom i podnikateľom prechod na euro a pomôcť zvládnuť daňové obdobie. Obsahujú totiž presné postupy, ako používať konverzný kurz pred a po zavedení eura i riešenie štandardných daňových situácií. Podľa účtovníčky Renáty Bahnovej by nemalo dôjsť v tejto oblasti k väčším problémom. Zložitejšie je však zhromaždiť všetky vyhlášky a platné informácie, naštudovať ich a správne aplikovať v praxi.
Daňové priznanie
Prvé tri mesiace roka patria pravidelne podávaniu daňových priznaní za predošlý rok. Prechod na euro do tejto oblasti zásadnejšie zmeny neprinesie. V daňovom priznaní, opravnom daňovom priznaní, dodatočnom daňovom priznaní, hlásení, opravnom hlásení, dodatočnom hlásení, prehľade alebo v opravnom prehľade o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti podávanom v deň alebo po dni zavedenia eura, ktoré sa týka zdaňovacích období, ktoré sa končia predo dňom zavedenia eura, sa peňažné údaje vykazujú v slovenských korunách. V korunách sa budú počítať aj 2 percentá z dane určené na osobitné účely. Suma sa prepočíta konverzným kurzom na eurá a zaokrúhli na najbližší eurocent nahor, pretože správca dane bude podiel zaplatenej dane poukazovať v roku 2009.
V prípade daňovej kontroly po zavedení eura za predošlé zdaňovacie obdobie sa vykáže v protokole z kontroly základ dane, daň, rozdiel dane alebo daňová strata tiež v slovenských korunách a následne sa prepočíta na eurá. Ak sa po novom roku vydá rozhodnutie obsahujúce peňažný údaj, ktorý sa vzťahuje k zdaňovaciemu obdobiu pred zavedením eura, tak vo výrokovej časti sa už uvedie peňažná hodnota v eurách, no v odôvodnení rozhodnutia sa uvedie aj prepočet zo slovenskej koruny na euro.
Platia staré tlačivá
Všetky daňové platby si daňový subjekt prepočíta konverzným kurzom na eurá a po zaokrúhlení tejto sumy ju zaplatí príslušnému správcovi dane v platnej mene, čiže v eurách. Prepočet dane na eurá sa v daňovom priznaní uvádzať nemusí. Na podávanie daňových priznaní, hlásení alebo prehľadov o zrazených a odvedených preddavkoch po dni zavedenia eura za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí pred dňom zavedenia eura, sa použijú tlačivá z predošlého zdaňovacieho obdobia. Na starých tlačivách sa budú po novom roku podávať aj žiadosti o vyplatenie daňového bonusu.
Platenie v splátkach
Iné pravidlá platia v prípade platenia dane alebo daňového nedoplatku v splátkach. V rozhodnutí o určení sumy sa nachádza údaj v slovenských korunách a do konca roka ich subjekt platí v starej mene. Ak by bol v čase vydania povolenia o platení dane či nedoplatku v eurách známy konverzný kurz, v odôvodnení rozhodnutia správca dane uvedie aj prepočet na eurá. Splátky stanovené na obdobie po zavedení eura si daňový subjekt sám prepočíta podľa konverzného kurzu na eurá a zaplatí ich už v eurách.
Problematická DPH
V súvislosti s prechodom na spoločnú európsku menu dochádza k jednej závažnej zmene, ktorá sa dotkne platiteľov dane z pridanej hodnoty. Na rok 2009 bol stanovený obrat pre registráciu zdaniteľných osôb vo výške 35 000 eur, čo je iba 1 054 410 korún oproti doterajšiemu 1,5 miliónu. Zdaniteľná osoba, ktorá bude mať do konca decembra tohto roka obrat na registráciu viac ako 1,5 milióna korún, bude musieť podať žiadosť o registráciu do 20. januára 2009. Prepočet zo slovenskej koruny na euro však nemusí vykonať.
Znevýhodnené budú tie zdaniteľné osoby, ktoré do konca tohto kalendárneho roka nedosiahnu obrat 1,5 milióna korún. Podľa nových pravidiel si musia do obratu 35-tisíc eur započítať aj obraty, ktoré dosiahli pred prvým januárom k januárovému obratu. Samy si musia obraty prepočítať zo slovenskej koruny na euro. Po prekročení sumy 35-tisíc eur sa do 20. februára musia zaregistrovať ako platitelia dane z pridanej hodnoty.
Podľa účtovníčky Renáty Bahnovej bude práve DPH najväčšou zmenou v oblasti daní po prechode na euro. Zo skúseností hovorí, že o nej zatiaľ nevedia ani jej klienti, ba ani všetci pracovníci daňových úradov. Niektorí podnikatelia totiž z rôznych dôvodov nechcú byť platiteľmi DPH a ich obrat sa pohybuje tesne pod hranicou 1,5 milióna korún.
Ako si prepočítate svoje dane, preddavky
Príklad č. 1: Prepočet daňovej povinnosti
Anne Výbornej vznikla za zdaňovacie obdobie daňová povinnosť vo výške 67 887 korún. Po prepočte konverzným kurzom je jej daňová povinnosť vo výške 2 253, 435571 eura. Suma sa zaokrúhli v prospech daňového subjektu, a tak pani Anna uhradí daň vo výške 2 253,43 eura.
Príklad č.2: Vrátenie preplatku dane
Pán Jozef podá 20. septembra 2009 dodatočné daňové priznanie. Na základe výpočtov zistí, že sa mu zo štátnej pokladnice vráti preplatok na dani 38 258 korún. Po prepočte na euro pôjde o sumu 1 004, 38159 eura. V takýchto prípadoch platí princíp zaokrúhľovania v prospech občana, teda smerom nahor. Vrátený preplatok bude vo výške 1 004, 39 eura.
Príklad č. 3: Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby
Milan Chudý pracuje tri roky ako správca siete v distribučnej spoločnosti. V preddavkovom období končiacom sa 31. marca 2009 si vypočítal štvrťročné preddavky na daň z poslednej známej daňovej povinnosti. Do konca júna 2008 platil preddavky 62 220 korún, rovnakú sumu uhradí aj do konca septembra a v treťom štvrťroku do konca decembra. Posledný štvrťrok sa končí po zavedení eura koncom marca budúceho roka. Podľa konverzného kurzu prepočíta výšku preddavkov na eurá, pôjde o sumu 2 065, 3256 eura. Po zaokrúhlení smerom nadol uhradí preddavky na daň z príjmov vo výške 2 065, 32 eura.
Príklad č. 4: Registrácia platiteľov DPH
Peter Železný si v roku 2008 otvoril železiarstvo. Od februára do konca roka mal obrat 1 450 000 korún. Keďže ide o sumu nižšiu ako 1,5 milióna korún nemusí podať žiadosť o registráciu platiteľa DPH. V januári dosiahol pán Železný vo svojom obchode obrat vo výške 2 200 eur. Obrat z roku 2008 pri prepočte podľa platného konverzného kurzu je 48 131,18236 eur. Podľa nového pravidla si musí pán Železný pripočítať tento obrat k obratu dosiahnutému v januári 2009. Obrat za 12 kalendárnych mesiacov napokon dosiahol 50 331,18236 eur. Pán Železný dosiahol obrat vyšší ako 35-tisíc eur, a tak musí do 20. februára 2009 podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH.
Príklad 5: Sankcie
Erik Zábudlivý nepodal daňové priznanie do konca marca 2009 a zároveň neuhradil daň za rok 2008. Daňový úrad mu uložil sankciu vo výške 72 314 korún, čo je 2 400, 3850 eura. Pokuta je príjmom štátneho rozpočtu, a tak sa suma po prepočte na euro zaokrúhli na dve desatinné miesta smerom nadol v prospech občana. Pán Zábudlivý musí uhradiť pokutu vo výške 2 400, 38 eura.