Ako riešiť nadspotrebu
Osobné auto vykazovalo nadspotrebu. Nádrž bola prázdna, ale v papieroch nám auto vykazovalo, že má v nádrži 100 litrov. Auto sme dali prelitrovať. Odo dňa prelitrovania je všetko v poriadku. Nevieme však, ako zaúčtovať nadspotrebu tých 100 litrov -- máme ju vyňať z nákladov? Alebo od dňa prelitrovania máme začať viesť evidenciu auta od nuly?
Nadspotrebu 100 litrov uvediete v daňovom priznaní ako pripočítateľnú položku k základu dane, ktorou znížite daňovo uznateľné náklady. V evidencii pokračujete, pokiaľ vám to váš program umožní uvádzať dve rôzne spotreby. V prípade, že to nebude možné, tak, samozrejme, nemáte inú možnosť ako začať novú evidenciu, ktorú pri uzávierkových operáciách zosumarizujete.
Prenájom auta
Môže spoločník s. r. o. prenajať tejto s. r. o. auto, čo si môže potom uplatniť, nemusí byť v pracovnom pomere so spoločnosťou? Spoločník má aj živnosť, v ktorej má jednu z činností aj prenájom vozidiel. Kto platí daň z motorových vozidiel? Ak mu s. r. o. vyplatí cestovné náhrady, môže si to účtovať do výdavkov? Môže toto auto prenajať firme za symbolické 1 euro?
V prípade, že s. r. o. má prenajaté vozidlo hoci aj od spoločníka, ktoré následne poskytne spoločníkovi, tak spoločník si neuplatňuje náhradu za použitie vozidla. Nákladom pre spoločnosť je "nájomné" a cena PHL. Ak je spoločník živnostníkom a automobil používa vo svojej živnosti, tak by mal mať zaplatenú daň z motorových vozidiel on ako živnostník. Pokiaľ by automobil nepoužíval ako živnostník a ani by ho neprenajímal, tak môže preniesť daňovú povinnosť na používateľa vozidla. Medzi spriaznenými osobami by mali byť účtované bežné ceny, no v prípade poskytnutia automobilu, pokiaľ nejde o obchádzanie daňových predpisov, tak môže byť vozidlo poskytnuté aj bezodplatne, prípadne za 1 euro. Ak si však chcete uplatňovať náhrady za použitie súkromného vozidla v s. r. o., tak by nemalo byť používané v živnosti, prípadne náklady v živnosti znížené o použitie v s. r. o. a neuzavriete nájomnú zmluvu medzi s. r. o. a vlastníkom vozidla.
Otcove vozidlo
Ako to je s nákladmi na pohonné látky, keď vozidlo nie je v mojom osobnom vlastníctve a som SZČO, ale je otcove a používam ho na svoje podnikanie? Môžem si ich dať do nákladov?
Medzi otcom a vami urobte nájomnú zmluvu, alebo zmluvu o bezodplatnom prenájme. Zaplatíte si a budete si uplatňovať výdavky na PHL podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze a odjazdených km, podľa ceny nákupu.
Čo dať do nákladov
Manželka je SZČO popri zamestnaní. Má jednu prevádzku -- obchod s textilom, kde v priebehu dňa robí niekoľko hodín aj predavačku. Prevádzka je v tom istom meste ako zamestnanie. Do obchodu aj do zamestnania dochádza naším súkromným autom, ktoré je napísané na mňa. Chcel by som odpoveď na tieto otázky:
1. Môže si do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane zahrnúť PHM a amortizáciu 5,50 za km, alebo je nutné najprv prepísať auto na ňu, aby bola vlastníkom?
2. Môže zahrnúť aj kilometre na dochádzanie z trvalého bydliska do predajne aj počas dní, keď ide aj do zamestnania (zo zamestnania ide do predajne, zamestnávateľ jej neplatí príspevok na dopravu), alebo len cez víkend?
3. Môže si do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane zahrnúť nákup stravných lístkov + náklady na doručenie na dni, keď nie je v zamestnaní (napríklad sobota, nedeľa, dovolenka apod.), keď predáva vo vlastnom obchode, alebo vykonáva inú činnosť súvisiacu s podnikaním?
Pokiaľ máte automobil v bezpodielovom spoluvlastníctve, nadobudli ste ho spoločne v manželstve a nie je iba vaše, ak ste ho napríklad dostali darom, zdedili alebo ste ho mali ešte pred manželstvom, tak je aj ona spoluvlastníkom, napriek tomu, že v technickom preukaze ste uvedený vy ako držiteľ, prípadne majiteľ. Nie je nutné realizovať v takomto prípade prepis a môže si uplatniť amortizáciu a náhradu za spotrebovane PHL.
2. Jazda z miesta trvalého bydliska na miesto podnikania nie je daňovo uznateľným výdavkom ani v pracovných dňoch a ani cez víkend, či už jej zamestnávateľ platí príspevok alebo nie. Samozrejme, ak cestou z domu idete nakúpiť tovar alebo materiál do predajne, alebo zariadiť inú potrebnú záležitosť a následne idete do predajne, tak si môžete uplatniť náhrady.
3. Pokiaľ nemáte stravné lístky od zamestnávateľa aj počas dovolenky, a spĺňate podmienky na ich prijatie, to je máte odpracované viac ako 4 hodiny, tak za každý takýto deň máte nárok na stravné lístky. Odporúčam si viesť evidenciu a upraviť výdavok za ich nákup podľa výšky spotreby týchto lístkov podľa tejto evidencie.
Uplatnenie náhrady
Fyzická alebo právnická osoba v roku 2008 si prenajala od súkromnej osoby osobné motorové vozidlo na podnikanie. Vozidlo bolo prihlásené na daň z motorových vozidiel. Môže sa v tomto prípade postupovať podľa § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov?
V prvom rade nemôžeme miešať fyzické osoby s právnickými, pretože postup je mierne iný. Ak si prenajme právnická osoba -- s. r. o. ale fyzická osoba -- živnostník vozidlo, tak si neuplatňuje následne náhradu. V prípade, že ide o živnostníka, na to, aby si uplatňoval náhradu, musí byť vlastníkom. Pokiaľ si chce uplatňovať spoločník, konateľ alebo zamestnanec, tak podmienkou je, aby vozidlo neposkytla táto s. r. o. -- zamestnávateľ. V takomto prípade sa neriadite §19 ods. 2 písm. e), ale § 19 ods. 2 písm. d).