Vlastná firma
Založil som si vlastnú eseročku a mám tiež živnosť. Pri podnikaní používam svoje súkromné auto. Môžem ho lacnejšie predať svojej s.r.o a potom od nej prenajímať napríklad za jedno euro? Čo na tom získam?
Predpokladám, že auto nemáte zaradené do obchodného majetku firmy -- fyzickej osoby. Ako súkromná osoba môžete so svojím majetkom nakladať ľubovoľne. Zo zákona o cenách vyplýva, že cena je peňažná suma dohodnutá pri nákupe a predaji tovaru. V prípade, ak chcete tento automobil prenajímať už ako s.r.o. mali by ste mať v predmete činnosti uvedený aj prenájom.
Z hľadiska zákona o dani z príjmu však na tomto "obchode" nezískate nič, pretože tu ide podľa môjho názoru o vytvorenie obchodného vzťahu s tzv. iným prepojením, a teda s cieľom zníženia základu dane alebo zvýšenia daňovej straty (§ 2 písm. p) zákona). Na konci zdaňovacieho obdobia pri vyplňovaní daňového priznania by ste boli povinný upraviť základ dane o rozdiel medzi skutočnou vyfakturovanou cenou a cenou, akú by ste fakturoval iným nezávislým zákazníkom.
Paušál na benzín
Chcel by som začať účtovať paušálne výdavky 80 percent na pohonné látky, aby som nemusel viesť knihu jázd. Doteraz som účtoval skutočné výdavky. Ako mám postupovať?
Podľa novely zákona o dani z príjmov je možné uplatňovať paušálne výdavky za spotrebované pohonné látky do výšky 80 % z jeho celkového preukázaného nákupu za príslušné zdaňovacie obdobie, podľa primeraného počtu najazdených kilometrov. Súčasne sa sleduje aj stav tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.
Novela zákona je v tomto prípade stručná a nepridáva žiadne ďalšie konkrétne povinnosti daňovníka, okrem už hore uvedených. Podľa môjho názoru je potrebné evidovať doklady o nákupe pohonných látok, aby bolo možné na konci zdaňovacieho obdobia vypočítať skutočné výdavky na palivo. Z takto vypočítanej sumy je možné uplatniť do daňových výdavkov (nákladov) 80 %. Pri tomto spôsobe preukazovania výdavkov nie je potrebné viesť knihu jázd.
Zuzana Demovičová, daňový poradca
V obchodnom majetku
Mám auto v obchodnom majetku tri roky. Odpisujem ho ešte rok. Kedy ho môžem predať, aby som neplatil daň? Ak ho po čase vyradím z obchodného majetku, môžem si ho kúpiť ako fyzická osoba? Ak ho vyradím, prestávam hneď o ňom účtovať?
V prípade vašej otázky vychádzam z predpokladu, že automobil máte zaradený v obchodnom majetku ako SZČO. Automobil je možné predať bez akéhokoľvek zdanenia príjmu v súlade s § 9 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov v prípade, ak od vyradenia automobilu z obchodného majetku daňovníka uplynulo viac ako päť rokov. V prípade predaja automobilu v kratšej lehote, príjem z jeho predaja nie je od dane oslobodený. Čo sa týka predaja automobilu na vás ako fyzickú osobu, tak z právnej stránky to nie je možné z dôvodu, že vy ako SZČO a vy ako fyzická osoba -- nepodnikateľ ste stále tá istá osoba (predaj samému sebe nie je možný). V prípade vyradenia automobilu z obchodného majetku SZČO vychádzam z predpokladu, že vediete jednoduché účtovníctvo. V danom prípade je nutné spísať protokol o vyradení majetku z užívania a zaznamenať danú skutočnosť na inventárnej karte. Na zápis v peňažnom denníku daná skutočnosť nemá vplyv. Vyradením automobilu súčasne strácate nárok na jeho daňové odpisovanie. Na strane druhej si naďalej môžete ako daňové výdavky uplatniť v súvislosti s využitím vášho motorového vozidla nezahrnutého v obchodnom majetku náhrady za spotrebované pohonné látky a základnej náhrady za každý kilometer jazdy v súlade so zákonom o cestovných náhradách a § 19 ods. 2 e) zákona o dani z príjmov.
Pohonné látky
Partner je SZČO od 1. mája využíva na svoju prácu súkromné auto, ktoré je však napísané na mňa.
Môže si do nákladov dávať pohonné látky, aj keď auto nie je písané na jeho meno?
Na základe skutočnosti, že ako vlastník v osvedčení motorového vozidla ste zapísaná vy, nie je možné v súlade s § 19 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov, aby si váš partner pri danom motorovom vozidle mohol uplatniť daňové výdavky do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej sadzby náhrady za každý jeden km jazdy. Je to z dôvodu, že dané písmeno zákona výslovne vyžaduje použitie vlastného motorového vozidla SZČO. Táto podmienka vo vašom prípade splnená nebola. Na strane druhej podľa môjho názoru v súlade s § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov je možné uplatnenie daňových výdavkov za spotrebované pohonné látky okrem základnej sadzby náhrady aj v prípade, ak automobil nie je vo vlastníctve SZČO za predpokladu, že SZČO bude schopná preukázať skutočnosť, že sa auto skutočne využívalo na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie jeho príjmov. Preukázateľnosť odporúčame minimálne zabezpečiť podpisom zmluvy o nájme, respektíve zmluvy o výpožičke medzi vami a vaším partnerom so súhlasom majiteľa na využitie daného automobilu na podnikateľskú činnosť vášho partnera a uchovávaním dokumentácie preukazujúcej, že sa auto nepoužívalo na súkromné účely, ale skutočne na podnikateľskú činnosť. Formu preukazovania zákon nepredpisuje.
Havarijné poistenie
Je potrebné vyžadovať havarijné poistenie motorového vozidla zamestnanca, pokiaľ bude tento zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu a bude s ním uzatvorená dohoda o použití vlastného motorového vozidla na túto cestu. Kto znáša náklady spojené s haváriou, ktorú spôsobí zamestnanec?
Žiaden mne známy predpis neukladá povinnosť vyžadovať v prípade použitia motorového vozidla zamestnanca na pracovnej ceste mať uzatvorené havarijné poistenie. Avšak v súlade s judikatúrou k § 192 Zákonníka práce je ustanovené, že ak zamestnanec vykonáva pracovnú cestu vlastným motorovým vozidlom a utrpí úraz a dôjde k poškodeniu motorového vozidla, ide o škodu, ktorá zamestnancovi vznikla pri plnení pracovných úloh. Ak sa v súlade s § 7 zákona o cestovných náhradách zamestnávateľ so svojím zamestnancom dohodne na použití jeho motorového vozidla na pracovnú cestu, pre zamestnávateľa nie je možné zbavenie sa zodpovednosti za prípadnú škodu v súlade s paragrafom 192 ods. 3 Zákonníka práce. Na strane druhej, ak však zamestnanec pri jazde poruší dopravné predpisy, zamestnávateľ sa môže zbaviť zodpovednosti za škodu vzniknutú na motorovom vozidle zamestnanca, ak sa preukáže, že toto porušenie predpisov bolo jedinou príčinnou škody. Podľa môjho názoru, ak zamestnanec spôsobí dopravnú nehodu, zodpovednosť za škodu zamestnávateľ neznáša. Ak bol zamestnanec účastníkom dopravnej nehody, ktorú nespôsobil, zodpovednosť za škodu by mal znášať vinník nehody z povinného poistenia, avšak zákon nevylučuje nárokovať si zodpovednosť za škodu aj u zamestnávateľa. V prípade škody na automobile počas pracovnej cesty, kde vinník nie je známy, sa môže zamestnanec domáhať zodpovednosti za škodu u zamestnávateľa. Na tomto základe uzatvorenie havarijnej poistky zamestnanca na automobile, použitom pri pracovnej ceste, by mohlo viesť k skutočnosti, že by si zamestnanec nenárokoval zodpovednosť za škodu u zamestnávateľa, ale u svojej poisťovne.
Peter Pašek, tax manager, accace
Nové auto z cudziny
Chcem si doviezť nové auto zo zahraničia. Neviem však, aké daňové povinnosti ma na Slovensku čakajú.
Nové dopravné prostriedky sa v EÚ vždy zdaňujú v štáte určenia. Ak si kúpite v cudzine auto a priveziete si ho na Slovensko, musíte zaplatiť DPH na Slovensku. V súlade s § 20 ods. 3 zákona o DPH daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu osobou, ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 4 až § 7 zákona o DPH, vzniká dňom nadobudnutia.
Osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 4 až § 7 zákona o DPH, pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu, má povinnosť v zmysle § 78 ods. 4 a 5 zákona o DPH podať daňové priznanie, ku ktorému je povinná priložiť aj úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku. Na požiadanie daňového úradu je povinná táto osoba poskytnúť ďalšie informácie potrebné na správne určenie dane. Napríklad zabezpečiť preklad faktúry do slovenského jazyka. Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie DPH miestne príslušnému daňovému úradu je do 7 dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku. Základ dane sa určí podľa § 23 zákona o DPH. V prípade, že sa požaduje platba pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v cudzej mene, prepočíta sa na účely určenia základu dane na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo NBS v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti.
StoryEditor