Zákon povoľuje využívať pri podnikaní aj vaše súkromné auto vrátane toho, že si môžete uplatniť daňové výdavky. Pri rozhodovaní sa, či obstarať auto na firmu, alebo používať súkromné, rozhoduje cena, z ktorej sa následne vypočítajú odpisy vozidla znižujúce daňový základ a ostatné náklady potrebné na údržbu.
"Pi vyššej hodnote vozidla je väčšinou výhodnejšie využiť odpisovanie a pri nižšej hodnote využiť možnosť preplácania náhrad za použitie vozidla a spotrebované pohonné látky - čiže používať súkromné auto. Nevyhnutnosťou je mať aj odhad ročného očakávaného počtu najazdených kilometrov,“ radí výkonný riaditeľ Malach Consulting Peter Málach.
| Daňové výdavky pri súkromnom aute využívanom na podnikanie Daň z motorových vozidiel Náhrady za spotrebované pohonné látky Základná náhrada za každý kilometer jazdy podľa zákona o cestovných náhradách, paušálna náhrada je 0,183 eura za kilometer Náhrady za používanie vozidla 0, 050 eura - jednostopové motorové vozidlo na kilometer jazdy 0,183 eura - osobné cestné motorové vozidlá na kilometer jazdy |
Oznámte to daňovníkom
Aj keď živnostník alebo podnikateľ v takomto prípade nezahŕňa auto do obchodného majetku, vyplývajú mu viaceré povinnosti. Predovšetkým musí zaplatiť daň z motorových vozidiel. Je pritom jedno, či auto na podnikanie použije raz za mesiac, alebo každý deň. "Podľa zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálny odpad je predmetom dane z motorových vozidiel každé motorové vozidlo, ktoré sa používa na podnikanie v Slovenskej republike. To znamená, že ak živnostník začne používať motorové vozidlo na podnikanie, stáva sa daňovníkom dane z motorového vozidla,“ vysvetľuje daňová poradkyňa Jana Sadloňová.
Daňová povinnosť potom vzniká dňom po dni, keď sa vozidlo prvýkrát použilo na podnikanie a zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa auto na podnikanie prestalo používať. Daňovník musí túto skutočnosť oznámiť príslušnému daňovému úradu. Musí tak urobiť do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti. Po uplynutí tejto lehoty môže daňový úrad podnikateľa pokutovať.
Daňové priznanie však nemusí podať podnikateľ okamžite, ako začne automobil využívať. "Do konca januára nasledujúceho roka treba podať daňové priznanie a uhradiť daň za motorové vozidlo v plnej výške,“ dodáva Málach.
"Kilometrovné“
Daň za auto si potom môže zahrnúť do daňových výdavkov, rovnako ako ďalšie položky. "Ak podnikateľ používa na podnikanie svoje vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté v obchodnom majetku, môžu si uplatniť do daňových výdavkov výdavky vo výške základnej náhrady za každý kilometer jazdy a náhrady za spotrebované pohonné látky,“ hovorí Sadloňová.
Základnú náhradu za každý kilometer jazdy určuje vyhláška ministerstva práce o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách. "Od začiatku roku 2009 je to 0,183 eura za každý kilometer jazdy,“ spresňuje Sadloňová. Náhrada za spotrebované pohonné látky sa určí podľa počtu najazdených kilometrov a cien pohonných látok platných v čase ich nákupu prepočítaných podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze vozidla.
Cenu nafty alebo benzínu musí podnikateľ preukázať dokladom o ich kúpe. Ak má viacero dokladov, môže sa ich cena vypočítať ako aritmetický priemer. "Pokiaľ nevie preukázať cenu pohonných látok žiadnym dokladom o kúpe, použije sa pre výpočet cena, ktorá platila v čase cesty zistená Štatistickým úradom SR,“ dodáva daňová poradkyňa.
Podľa Sadloňovej je pri používaní súkromného automobilu na podnikanie a spomenutými daňovými výdavkami dôležité pri živnostníkoch zdôrazniť tri veci. "Musí ísť o vlastné vozidlo, respektíve vozidlo patriace do bezpodielového spoluvlastníctva manželov - nie prenajaté, alebo vypožičané. Musí ísť o osobné a nie nákladné auto a tiež je dôležitá evidencia o prevádzke motorového vozidla v súvislosti s podnikaním.“
Daň zaplatí zamestnávateľ
Vo väčších spoločnostiach poskytuje auto zamestnancom firma. "Ak sa však dohodnú, môže zamestnanec využívať aj iné vozidlo, ktoré mu zamestnávateľ neposkytol - môže to byť vlastné auto, manželkine, rodičov, prenajaté. Patrí mu potom náhrada za použitie vozidla a náhrada za spotrebované pohonné látky. Zamestnávateľ je za vozidlo zamestnanca, kde je uvedený ako držiteľ, povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň z motorových vozidiel za každý mesiac, v ktorom bolo takéto vozidlo použité,“ dodáva Malách.
| Prečítajte si aj: |
| Svoje cesty si musíte zaplatiť Mnohí zamestnanci, ktorí v práci majú služobné auto, často ho používajú aj na súkromné účely, napríklad na dopravu z miesta bydliska do miesta zamestnania. Možno to však robiť len vtedy, ak s tým zamestnávateľ súhlasí. Pre zamestnanca to však nie je, respektíve nemalo by byť, takéto „vozenie sa“ úplne zadarmo a určité povinnosti z toho vyplývajú aj pre zamestnávateľa. |