Účtovanie v združení
Chceme založiť združenie. Poradíte nám, či máme viesť účtovníctvo. Príjmy budeme mať z 2 % dane, z príležitostných kultúrnych vystúpení.
Podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve musia viesť účtovníctvo osoby, ktoré sa považujú za účtovné jednotky. Účtovnými jednotkami sú všetky právnické osoby so sídlom na Slovensku, všetky zahraničné osoby, ak na území Slovenskej republiky a tiež všetky fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť. Podmienkou je, že preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Netýka sa to však fyzických osôb, ktoré vedú daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15 zákona o dani z príjmov.
Združenie fyzických osôb (založené podľa Občianskeho zákonníka) nie je právnickou osobou. Preto sa nemôže považovať za účtovnú jednotku, ktorá musí viesť účtovníctvo a podávať daňové priznanie.
Fyzické osoby, ktoré podnikajú, môžu na účely zákona o dani z príjmov:
Začiatok podnikania
Chcem začať podnikať. Keďže nemám dosť peňazí, uvažujem že si budem účtovníctvo robiť sám. Kde mám začať?
Môžete uplatňovať paušálne výdavky podľa § 6 ods. 10, t. j. vo výške 40 % alebo 60 % z príjmov. Podľa toho, aký typ živnosti máte. Paušálne výdavky môže uplatniť fyzická osoba za predpokladu, že nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty. Toto je najjednoduchší spôsob účtovania, keď nemusíte viesť účtovné knihy.
Môžete tiež účtovať skutočné výdavky na základe daňovej evidencie podľa § 6 ods. 14 a 15 zákona o dani z príjmov. Podmienkou je, že fyzická osoba podnikanie vykonáva bez zamestnanca a v predchádzajúcom kalendárnom roku jej príjmy z podnikania nepresiahli sumu 170 000 eur (5 121 420 korún). Na benzín, ak pri podnikaní budete používať auto, môžete tiež uplatňovať paušál 80 percent. V takomto prípade nemusíte viesť knihu jázd.
Najzložitejšie je uplatňovanie skutočných výdavkov na základe vedenia účtovníctva (jednoduchého alebo podvojného).
Súkromné auto a podnikanie
Pri podnikaní používam svoje súkromné auto, nemám ho v majetku firmy. Môžem si uplatňovať DPH na vstupe z dokladov o nákupe pohonných látok?
Platiteľ dane si môže uplatniť právo na odpočítanie DPH aj z blokov za kúpu pohonných hmôt, ak boli použité k pracovným cestám súvisiacim s podnikaním. Pre uplatnenie odpočítania dane nie je podstatné, či máte ako platiteľ dane auto, ktoré používate na podnikanie zaevidované v majetku alebo nie. Odpočítanie dane z pridanej hodnoty však nie je možné uplatniť z prepočítanej spotreby PHM za najazdené km uvedené v knihe jázd a spotreby podľa technického preukazu.
Platiteľ dane si môže odpočítať daň podľa § 49 až 51 zákona č. 222/2004 o DPH. Podmienkou na odpočítanie dane pri zdaniteľných obchodoch je, že platiteľ dane prijme tovar alebo službu na uskutočňovanie svojich podnikateľských aktivít. Platiteľ odpočíta daň v tom zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, alebo v prvom zdaňovacom období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo.
Dotácie zo štátneho rozpočtu
Mám malú firmu, ktorá sa zaoberá vzdelávaním, organizovaním seminárov. Od úradu práce sme dostali dotáciu za zamestnanie dvoch pracovníkov -- znevýhodnených uchádzačov o zamestnanie. Ako máme túto dotáciu zaúčtovať?
Podstatné je, aký charakter má dotácia. Pri dohode s úradom práce o zamestnávaní znevýhodnených skupín ide o dotáciu, ktorá má charakter dotácie zo štátneho rozpočtu
O nároku na príspevok sa účtuje, ak je takmer isté, že na základe splnených podmienok sa poskytnutie príspevku účtovnej jednotke poskytne. Pri príspevkoch na hospodársku činnosť sú tieto príspevky výnosmi bežného účtovného obdobia hneď po ich prijatí, ak bola splnená podmienka časovej a vecnej súvislosti dotácie so zaúčtovaním nákladov vynaložených na príslušný účel, na ktorý sa dotácie na hospodársku činnosť poskytli. V opačnom prípade sa prijaté dotácie zaúčtujú v prospech výnosov budúcich období a do výnosov bežného účtovného obdobia sa zaúčtujú ako protihodnota k zaúčtovaným nákladom.
Úroky na účte
Mám v banke podnikateľský účet. Aký druh príjmu ide pri úrokoch?
Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 5 písm. b) zákona o dani z príjmov sú aj úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sú používané v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Úroky z bežného podnikateľského účtu sa považujú a zaraďujú v hrubej výške medzi príjmy z podnikateľskej činnosti podľa § 6 zákona o dani z príjmov, teda medzi príjmy zo živnosti.
Platenie odvodov
Začal som podnikať vlani v apríli. V marci som riadne podal priznanie, zaplatil daň 200 eur. Z podnikania som mal príjmy 3 700 eur. Musím už platiť odvody?
Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO vzniká k 1. júlu vtedy, ak ste mali príjem za minulý rok vyšší ako 12-násobok minimálnej mzdy, teda vyšší ako 3 546 eur. Keďže vaše príjmy boli vyššie, mal iste do konca júna odovzdať do Sociálnej poisťovne výpis z daňového priznania. Do 8-dní sa musíte zaregistrovať ako platiteľ odvodov.
Ďalšou podmienkou platenia odvodov je, aby fyzická osoba bola považovaná k 1. júlu za SZČO.