Skromné auto a podnikanie
Som jediná zamestnankyňa s. r. o. a nemám svoje súkromné auto zaradené v majetku firmy. Na služobné cesty chodím s mojím autom a preplácam si kilometrovné (0,183 + spotreba z TP/100*cena benzínu na bločku).
Musím za toto auto platiť cestnú daň, keď si dávam takto vypočítané sumy do daňovo uznateľných nákladov? Musím používanie súkromného auta nahlásiť na DÚ? Môžem si dávať cenu pohonných látok z bločkov, alebo cenu zverejnenú na Štatistickom úrade -- priemernú mesačnú?
Podľa § 85 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady je daňovníkom dane z motorových vozidiel aj zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaný zamestnanec. Z uvedeného vyplýva, že obchodná spoločnosť sa stáva daňovníkom dane z motorových vozidiel, ak zamestnancovi, ktorý je zároveň držiteľom motorového vozidla, vypláca cestovné náhrady v súvislosti s použitím súkromného automobilu na pracovné cesty podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách. Motorové vozidlo zamestnanca sa stáva predmetom dane, ak ide o kategóriu vozidla M, N, O:
-- (M) motorové vozidlá, ktoré majú najmenej štyri kolesá a používajú sa na dopravu osôb
-- (N) motorové vozidlá, ktoré majú najmenej štyri kolesá a používajú sa na dopravu nákladov
-- (O) prípojné vozidlá
Daňová povinnosť vzniká nasledujúcim dňom po dni použitia vozidla na podnikanie, ktorým sa rozumie použitie vozidla zamestnancom na pracovnú cestu v súvislosti s výkonom práce pre spoločnosť na inom mieste, ako je jeho pravidelné pracovisko. Z uvedeného je zrejmá priama súvislosť vyplácania cestovných náhrad zamestnancovi za uvádzaných podmienok a vznik daňovej povinnosti zamestnávateľa na daň z motorových vozidiel. Daňovník, ktorý je zamestnávateľom, nemá počas zdaňovacieho obdobia oznamovaciu povinnosť na daňový úrad. Po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, podáva do 31. januára daňové priznanie a v tejto lehote je povinný aj vypočítanú daň zaplatiť.
Ak sa zamestnanec so zamestnávateľom písomne dohodne, môže pri pracovnej ceste použiť cestné motorové vozidlo okrem vozidla poskytnutého zamestnávateľom, to je napríklad súkromný automobil vo vlastníctve zamestnanca. Vtedy mu patrí základná náhrada za každý 1 km jazdy vo výške:
-- 0,183 eura v prípade osobného cestného motorového vozidla
-- 0,183 eura plus 15 % v prípade použitia prívesu k osobnému cestnému motorovému vozidlu
-- určenej dohodou zamestnávateľa so zamestnancom pre nákladné automobily, autobusy a traktory
Okrem základnej náhrady zamestnancovi prislúcha náhrada za spotrebované pohonné látky podľa cien pohonných látok prepočítaných podľa normovanej spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii. Cenu pohonnej látky preukazuje zamestnanec dokladom/dokladmi o kúpe, z ktorého je zrejmá súvislosť s pracovnou cestou. Ak nepreukáže zamestnanec cenu PHL dokladom o kúpe, na výpočet sa použije cena pohonnej látky, ktorá platila v čase nástupu na pracovnú cestu zistená Štatistickým úradom Slovenskej republiky. Z uvedeného vyplýva, že zamestnanec môže dokladovať cenu PHL dokladmi o kúpe. V prípade, že tak neurobí, použije zamestnávateľ k výpočtu cestovných náhrad cenu zistenú Štatistickým úradom. Na podmienkach vykonania a preukázania pracovnej cesty by sa mal zamestnávateľ so zamestnancom písomne dohodnúť. Vzťahuje sa to aj na prípad jediného zamestnanca u zamestnávateľa, ktorým je obchodná spoločnosť. Bližšie k náhradám pozri § 7 zákona o cestovných náhradách.
Jana Acsová, odborníčka na účtovníctvo