Podmienkou platenia odvodov do Sociálnej poisťovne po roku je prehodnotenie príjmov. Ak príjem z podnikania v roku 2009 presiahol 3 834,96 eur, stáva sa podnikateľ povinným platiteľom . Príjmom z podnikania sa rozumie čiastkový základ dane podľa § 6 (riadok 59) v daňovom priznaní. Ide o príjmy bez odpočítania výdavkov.
Podobne aj podnikatelia, ktorí nemuseli platiť odvody od 1. júla 2009 do 30. júna 2010, lebo predtým ich ročné príjmy nedosiahli 3 546 eur (12x min. mzda 295,50 €), musia pri prekročení tohtoročnej príjmovej hranice 3 834,96 € začať platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1. júla 2010. Predtým sa ale treba prihlásiť, pre SZČO už lehota uplynula 9. júla.
Prečo práve príjem vo výške 3 834,96 eur? Táto suma predstavuje 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu. Od 1. januára 2010 ním už nie je minimálna mzda, ale 44,2 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 319,58 EUR.
Minimálne a maximálne odvody
Výpočet minimálnych odvodov v roku 2010: VZ = 8 676,36 € (za r. 2008) 1/12 VVZ = 8 676,36 €/12 = 723,03 € Min. odvody = 44,2 % zo 723,03 € = 319,579268 € = 319,58 € |
Výška odvodov do Sociálnej poisťovne závisí predovšetkým od dosiahnutých príjmov za uplynulé zdaňovacie obdobie. Nie však do nekonečna. Aj tu platí určitý strop.
Od 1. júla 2010 platí maximálny vymeriavací základ pre:
- nemocenské poistenie, garančné poistenie = max. zo sumy 1 116,75 €
- dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, rezervný fond solidarity = max. 2 978,00 €
Ako si vypočítať vymeriavací základ
Pre podnikateľa je vymeriavacím základom polovica pomernej časti základu dane z príjmov z podnikania. Pomernou časťou je zase suma, ktorá pripadá na jeden mesiac podnikania. Ak by sme uvedené dosadili do vzorca, vyzeral by asi takto:
VZ = (ČZD : 2) : 12 Pozn.: ČZD = čiastkový základ dane, údaj z r. 59 daňového priznania |
PRÍKLAD č. 1:
Príjmy zo živnosti (§ 6) dosiahli 35 000 eur.
Čiastkový základ dane (r. 59 z daňového priznania) bol 21 000 eur.
Suma príspevkov na DDS, životné poistenie a účelové sporenie (v úhrne najviac 398,33 EUR).........0 eur
Počet mesiacov podnikania .....................12 mesiacov
Vymeriavací základ SZČO = 875 € mesačne (platí od 1. 7. 2010 do 30. 6. 2011)
Výpočet VZ = (21 000:2) / 12 = 875 €
VZ pre nemocenské a garančné poistenie = 875 € (neprekročil limit 1 116,75 €)
VZ pre dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, RFS = 875 € (neprekročil 2 978 €)
Poistné na nemocenské poistenie: 4,4 % x 875 € = 38,50 EUR
Poistné na starobné poistenie: 18 % x 875 € = 157,50 EUR
Poistné na invalidné poistenie: 6 % x 875 € = 52,50 EUR
Poistné do rezervného fondu solidarity: 2 % x 875 € = 17,50 EUR
Poistné celkom = 266,00 EUR
Znížený VZ
Ak si podnikateľ platil v uplynulom zdaňovacom období aj životné poistenie, alebo doplnkové dôchodkové sporenie či účelové sporenie, za r. 2009 si mohol v daňovom priznaní odrátať najviac 398,33 €. Toto sporenie môže zohľadniť aj pri výpočte vymeriavacieho základu pre odvody.
Mesačne si môže znížiť vymeriací základ o 33,19416667 €.
To znamená, že znížený VZ = ČZD : 2 : 12 - (zaplatené príspevky na poistku či sporenie : 12)
PRÍKLAD č. 2:
Príjmy zo živnosti (§ 6) dosiahli 35 000 eur.
Čiastkový základ dane (r. 59 z daňového priznania) bol 21 000 eur.
Suma príspevkov na DDS, životné poistenie a účelové sporenie (v úhrne najviac 398,33 EUR).........398,33 eur, t.j. 33,19416667 € mesačne
Počet mesiacov podnikania .....................12 mesiacov
Vymeriavací základ SZČO = 841,81 € mesačne (platí od 1. 7. 2010 do 30. 6. 2011)
Výpočet zníženého VZ = (21 000:2) / 12 - (suma zaplatených príspevkov : 12) = 875 € - 33,19416667 € = 841,80583333, po zaokrúhlení 841,81 €
VZ pre nemocenské a garančné poistenie = 875 € (neprekročil limit 1 116,75 €)
VZ pre dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, RFS = 875 € (neprekročil 2 978 €)
Potom odvody SZČO do SP budú nasledovné:
Poistné na nemocenské poistenie 4,4 % x 841,81 € 37,00 EUR
Poistné na starobné poistenie 18 % x 841,81 € 151,50 EUR
Poistné na invalidné poistenie 6 % x 841,81 € 50,50 EUR
Poistné do rezervného fondu solidarity 2 % x 841,81 € 16,80 EUR
Poistné celkom 255.80 EUR
Ako vypočítať odvody do ZP
SZČO je povinná platiť preddavky na verejné zdravotné poistenie z podaného ročného zúčtovania (RZZP) za rok 2009 prvýkrát od 1. júla 2010. V ročnom zúčtovaní poistného sa vypočíta preddavok na zdravotné odvody od 1. júla príslušného kalendárneho roka (2010), v ktorom podával RZZP až do 30. júna nasledujúceho kalendárneho roka (2011).
POZOR: U niektorých SZČO sa môže zmeniť výška vypočítaného preddavku podľa RZZP, a to od 1. januára nasledujúceho kalednárneho roka (2011). Je to vtedy, ak platí preddavky na zdravotné poistenie z vymeriavacieho základu, ktorý je nižší ako minimálny VZ platný k 1. januáru príslušného kalendárneho roka za ktorý platí preddavky na poistné (t. j. 44,2 % všeobecného vymeriavacieho základu spred 2 rokov, v r. 2010 je to 44,2 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2008 (723,03 €) = 319,57 €. Alebo jeho VZ je vyšší ako 3-násobok priemernej mesačnej mzdy platnej od 1. januára príslušného kalendárneho roka (v r. 2010 ak presiahne 2 169,09 €.) |
Podľa zákona o zdravotnom poistení platí, že vymeriavací základ (VZ) SZČO a výšku preddavku na poistné stanoví sadzbou 14 % z pomernej časti základu dane z činnosti SZČO za rok 2009 a vydelí sa koeficientom 2,14. Pomernou časťou je základ dane neznížený o poistné na zdravotné poistenie a je vydelený počtom kalendárnych mesiacov podnikania.
DO POZORNOSTI: Ak SZČO začala vykonávať činnosť až po prvom dni v mesiaci, tak tento mesiac sa do počtu mesiacov podnikania nezapočítava. |
PRÍKLAD: Podnikateľ SZČO nebol v roku 2009 považovaný za invalidnú osobu a podnikal celý rok, potom VZ si vypočíta nasledovne:
Základ dane z príjmov = 14 649,17 €
Výdavky na poistné o ktorý bol znížený ZD = 530,37 €
ZD neznížený o poistné = 14 649,17 € + 530,37 € = 15 179,54 €
Počet mesiacov podnikania: 12 mesiacov
Výpočet VZ: 15 179,54 : 12 : 2,14 = 591,10 €
Výpočet odvodov na ZP = 591,10 x 14 % = 82,75 € (poberateľ invalidného dôchodku uplatní 7 %)
Ak SZČO začala podnikať počas roka, a pritom musí platiť predavky na zdravotné poistenie aj z inej činnosti, môže si stanoviť minimálnu výšku VZ = nula.
Odvody pre SZČO sú nasledovné:
| Sadzba | Min. VZ | Suma € | Max. VZ | Suma € |
Bez zdr. postih. | 14 % | 319,57 | 44,73 | 2 169,09 | 303,67 |
So zdrav. postih. | 7 % | 319,57 | 22,36 | 2 169,09 | 151,83 |
Začínajúci | 14 % | 319,57 | 44,73 | 2 169,09 | 303,67 |
Dôchodca | 14 % | 319,57 | 44,73 | 2 169,09 | 303,67 |
Začínajúci podnikateľ:
Platí preddavok vo výške podľa vlastného rozhodnutia. V roku 2010 je to ale najmenej 44,73 € (14 % z 319,47 €) a najviac 303,67 € (14 % z 2 169,09 €). V závislosti od dosiahnutých príjmov v zdaňovacom období roka 2010 mu vznikne v RZZP podávanom v r. 2011 preplatok alebo nedoplatok na zdravotnom poistení.
SZČO - dôchodca (s priznaným starobným alebo predčasným starobným dôchodkom):
Podnikateľ po dovŕšení dôchodkového veku platí na verejné zdravotné poistenie preddavok vo výške 14 % z pomernej časti VZ určeného z tzv. upraveného ZD. Upravený ZD znamená, že ZD z príjmu zo SZČ je očistený o príjmy z prenájmu a príjmy zdaňované zrážkovou daňou a o výdavky na poistné zdravotného poistenia. Pomerná časť pritom musí dosiahnuť 206,60 € a viac. Potom odvody sa platia najmenej vo výške 44,73 € a najviac 303,67 €.
Zaokrúhľovanie
Pri výpočte vymeriavacieho základu i preddavkov na poistné je dôležité správne zaokrúhliť sumy. Pozor! Pre sociálne a zdravotné poistenie platia rôzne metódy zaokrúhľovania.
Sociálne poistenie:
- VZ sa zaokrúhľuje na celé eurocenty nahor
- Sumy poistného sa zaokrúhľujú na desať eurocentov nadol
Zdravotné poistenie:
- VZ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol (na 2-desatinné miesta)
- Preddavok na poistné na najbližší eurocent nadol