Pri podávaní daňového priznania na Slovensku, ktoré sa týka zahraničných príjmov, treba dať pozor na výber správneho tlačiva a na výber najvhodnejšej metódy zdanenia zahraničných príjmov.
A alebo B?
Daňovník môže použiť tlačivo typu A alebo B. Závisí to od toho, aké príjmy zo zahraničia dosiahol. Je to v podstate podobné, ako keby podával priznanie príjmov na Slovensku. Ak išlo o príjmy zo závislej činnosti, použije tlačivo typu A. Ak, naopak, mal iné príjmy, napríklad zo živnosti či prenájmu, použije tlačivo typu B.
Vybrať si však môže aj metódu, ktorú použije -- od januára si už môže vybrať tú, ktorá je preňho výhodnejšia. Novela zákona o dani z príjmov totiž priniesla v tomto zmenu. "Prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2009 sa môže metóda vyňatia príjmov uplatniť, ak daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou plynú príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým má SR uzatvorenú zmluvu, a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší. Teda môže uplatniť metódu vyňatia z príjmov, aj keď podľa medzinárodnej zmluvy sa uplatňuje metóda zápočtu dane," hovorí Mária Tolnaiová, vedúca oddelenia podpory služieb Daňového riaditeľstva.
Spätne to nepôjde
Daňovník si vyberie tú, aby nemusel doplácať na dani. Platí to najmä pre prípady, keď zaplatená daň v zahraničí je nižšia ako daň vypočítaná metódou zápočtu. Výhodné to bude napríklad pre našich študentov, ktorí študujú v Česku a popri tom pracujú a zo mzdy odvedú dane takisto v Česku. Keďže sú stále daňovými rezidentmi SR, celosvetové príjmy musia zdaniť aj doma. Zatiaľ čo pri metóde zápočtu často vznikal doplatok na Slovensku, pri metóde vyňatia, ktorú môžu pre rok 2009 použiť, to tak nebude.
Metóda zápočtu dane v podstate znamená, že daň zaplatená v cudzom štáte sa započíta na úhradu dane vypočítanej v daňovom priznaní, avšak najviac vo výške dane pripadajúcej na príjmy z cudzieho štátu. Metóda vyňatia príjmov zase funguje tak, že príjmy z cudzieho štátu sa síce v daňovom priznaní uvedú, avšak daň sa v daňovom priznaní z týchto príjmov nepočíta.
Metóda zápočtu bola nevýhodná napríklad pre tých, ktorí mávali aj príjmy z Českej republiky a často museli daň doplácať. Metóda vyňatia to mení a môže sa stať, že daňovník, naopak, môže mať v niektorých prípadoch preplatok. Keďže zmena platí až od zdaňovacieho obdobia 2009, nemožno použiť metódu vyňatia spätne.
Správne prepočítavajte
Pozor treba dať aj pri priznaní príjmov z krajín, ktoré nie sú v eurozóne. Ide o správny prepočet miestnej meny na euro. Zákon ponúka viac možností, ako to urobiť. Na prepočet miezd vyplatených zahraničným zamestnávateľom môže daňovník použiť priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem alebo kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý príjem v cudzej mene alebo bol pripísaný bankou.
Ďalšou možnosťou je prepočet pomocou ročného priemerného kurzu za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie. Alebo sa použije priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, v ktorých daňovník poberal príjmy, za ktoré sa podáva daňové priznanie. Všetky kurzy, aj tie minuloročné či ich priemery za rok, možno nájsť na stránke Národne banky Slovenska www.nbs.sk.
***************************************
Príklad:
Syn je študentom na Vysokej škole v Prahe. V minulom roku počas denného štúdia aj pracoval vo firme s IT zameraním. Mzdu, ktorú dostaval mal riadne zdanenú podľa českých daňových zákonov. Syn má síce trvalý pobyt na Slovensku, ale doma sa zdržiava len keď príde na návštevu. Musí podávať daňové priznanie na Slovensku? Za rok 2008 podával syn daňové priznanie v ČR a tiež na Slovensku aj keď na Slovensku nežil a nepracoval. Zaplatil tak daň v Česku, na Slovensku doplácal približne 500 eur. Môže požiadať slovenský daňový úrad o vrátenie tejto dane spätne?
ODPOVEĎ:
Ak osoba spĺňa kritériá vymedzené v ustanovení v § 2 písm. d) zákona o dani z príjmov, je považovaná za rezidenta a daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou v Slovenskej republike. Daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR je fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava. Študenti, ktorí sa zdržiavajú na na území Českej republiky len za účelom štúdia, majú daňovú povinnosť, ktorá sa vzťahuje len na príjmy plynúce zo zdrojov na území Českej republiky, a to aj v prípade, že sa na území Českej republiky obvykle zdržiavajú a nepovažujú sa za rezidenta ČR. AK je váš syn rezidentom v Slovenskej republike, potom má celosvetovú daňovú povinnosť v SR, kde predmetom dane sú jeho celosvetové príjmy. Ak dosiahol v roku 2009 príjmy vyššie ako 2 012,85 eura je povinný podávať daňové priznanie, v ktorom uvedie celosvetové príjmy bez ohľadu na to, že príjmy na Slovensku nemal žiadne. Daň zaplatenú v ČR môže vyňať zo zdanenia a nemal by platiť žiadnu daň. Prílohou daňového priznania by malo byť potvrdenie o zaplatení dane v ČR. Možnosť použiť metódu vyňatia príjmov umožňuje zákon až pre rok 2009. V roku 2008 bol Váš syn povinný podať daňové priznanie, ale nemohol použiť metódu vyňatia príjmov ale len metódu zápočtu, ktorá bola pre daňovníka nevýhodnejšia a je pravdepodobné, že daň bola vypočítaná správne. Požiadať o vrátenie dane z roku 2008 je možné len prostredníctvom podania dodatočného daňového priznania a teda len v prípade, že daň uvedená v riadnom daňovom priznaní nebola vypočítaná správne.
Zdroj: Zuzana Demovičová, daňová poradkyňa