Právoplatnosť dedičstva
Kde môžem zistiť, či je už moje rozhodnutie o dedičstve právoplatné a dokedy mám podať daňové priznanie a kde? Pýtam sa vzhľadom na to, že mám vedomosť o rozsiahlej novele zákona č. 318/1992 Zb., ale neovládam detaily.
- Daňová povinnosť vzniká pri dani z dedičstva právoplatnosťou rozhodnutia o dedičstve. Právoplatnosť vám vyznačí príslušný súd v prípade, ak sa žiadny z účastníkov dedičského konania neodvolá, prípadne ak sa aj odvolá, po ukončení odvolacieho konania. Ak uplynie lehota na odvolanie, stáva sa rozhodnutie právoplatným a pre dediča vzniká daňová povinnosť. Odporúčam vám dať si právoplatnosť vyznačiť na príslušnom súde a na základe toho podať daňové priznanie. Je celkom možné, že už ste sa oneskorili s podaním daňového priznania. Podľa predposlednej novely zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov bola lehota na podanie daňového priznania predĺžená zo 60 na 90 dní. Sankcie za oneskorené podanie daňového priznania nie sú povinné, daňové úrady majú možnosť ich dávať, nie povinnosť a vo väčšine prípadov korektne zvažujú, či sankciu dať alebo nie. Ich výška bola osobitne limitovaná pre fyzické a právnické osoby. Pre fyzické osoby to je maximálne 500 Sk a pre právnické osoby 5 000 Sk.
Výzva na zaplatenie dane z dedičstva
Keďže som nedostala rozhodnutie o vyrubení dane z dedičstva, daň som nezaplatila. Viem, že od 1. apríla 2002 platí povinnosť zaplatiť aj daň spolu v lehote na podanie daňového priznania k dani z dedičstva. Pred týždňom mi bola doručená výzva na zaplatenie dane z dedičstva, kde sa píše, že daň bola splatná pred viac ako pol rokom. Budem za neskoré zaplatenie dane sankcionovaná?
- Daňové úrady vyrubovali do 1. apríla 2002 daň z dedičstva rozhodnutím - platobným výmerom, ktoré doručovali do vlastných rúk daňovníka. Dňom doručenia začínala plynúť 30-dňová lehota na zaplatenie dane. Pre doručovanie platia ustanovenia § 17 procesnej normy - zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov, kde podľa odseku 3 platí, že ak si nevyzdvihne adresát písomnosť do 15 dní od jej uloženia, považuje sa posledný deň tejto lehoty za deň doručenia, i keď sa adresát o uložení nedozvedel. O uvedený postup ide zrejme aj vo vašom prípade. Sankcia za oneskorenú úhradu dedičskej dane bola v minulosti dosť vysoká a predstavovala 0,5 % z nedoplatku dane za každý deň omeškania. Za jeden rok to bolo viac ako 100 % z pôvodne vyrubenej dane. Jej maximálna hranica bola však limitovaná až v predposlednej novele zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov tak, ako je to napr. pri dani z príjmov z fyzických osôb, a to maximálne do výšky dane.
Premlčaná daňová povinnosť
Moje rozhodnutie o dedičstve nadobudlo právoplatnosť ešte v r. 1994. Do dnešného dňa som nedostala rozhodnutie o vyrubení dane. Ako ďalej postupovať, ak chcem mať svoje daňové povinnosti vyrovnané?
- Daň z dedičstva je možné vyrubiť najneskôr po uplynutí 3 rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom sa daňový orgán dozvedel o skutočnosti, ktorá je predmetom dane. To znamená, že ak sa daňový úrad dozvedel o vašej daňovej povinnosti v r. 1994, mal na to tri roky, aby vám daň vyrubil, a to r. 1995, 1996, 1997. Je možné, že vaša daňová povinnosť bola premlčaná. To znamená, že vám daň nestihli vyrubiť a došlo k zániku práva ju vyrubiť, ak, pravda, nebol zo strany správcu dane urobený úkon vykonaný na vyrubenie dane. Ak tento úkon bol vykonaný, plynie nová trojročná premlčacia lehota. Na úplné zistenie skutkového stavu odporúčam zistiť stav veci na príslušnom daňovom úrade. Aj napriek tomu, že bola prijatá rozsiahla novela zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, nemožno ju aplikovať na staré právne skutočnosti, ale iba tie, ktoré nadobudli právoplatnosť po 1. apríli 2002.
Preplatok dane
Daň z dedičstva som sám zaplatil na účet daňového úradu v čase podania daňového priznania. Daň, ktorú v súčasnosti určil správca dane rozhodnutím, je nižšia. Ako môžem vzniknutý preplatok dostať späť?
- Ak správca dane zistí zo svojej účtovnej evidencie, že daňovník zaplatil daň vyššiu ako mala byť zaplatená, preplatok vráti daňovníkovi bez žiadosti o jeho vrátenie. Preplatok sa nevracia, ak bol nižší ako 50 Sk. Odporúčam vám, ak váš preplatok bol vyšší ako 50 Sk a správca dane vám ho nevrátil, napriek povinnosti ho vrátiť, požiadať o jeho vrátenie žiadosťou o vrátenie preplatku, ktorá nepodlieha poplatkovej povinnosti podľa zákona o správnych poplatkoch. Predpokladám, že ste tak urobili ešte podľa pôvodného znenia zákona č. 318/1992 Zb. Podľa predposlednej novely zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov daňový úrad vráti daň z dedičstva, ak ju zaplatil ten, kto na to nebol povinný, a to bez určenia minimálnej hranice preplatku.
Vecné bremeno
Boli sme u notára prerokovať pozostalosť po mojom otcovi. Notár mojej matke odporúčal zriadiť si vecné bremeno. Čo to je?
- Vecné bremeno je istá forma plnenia, ktoré obmedzuje vlastníka nehnuteľnosti v tom smere, že bude povinný niečo trpieť, niečoho sa zdržať alebo niečo konať. Vecné bremeno môže vzniknúť písomnou zmluvou, závetom, súdom schválenou dohodou dedičov, rozhodnutím príslušného orgánu, zo zákona, vydržaním. Notár zrejme odporúčal vašej matke dať si zriadiť v rámci dedičského konania vecné bremeno, buď doživotnej opatery, alebo doživotného užívania domu, alebo jednej izby, atď. Vecné bremeno odporúčal pravdepodobne za podmienky vzdania sa svojho podielu na dedičstve vzhľadom na vek, prípadne iné okolnosti. Ak vaša matka bude súhlasiť so zriadením vecného bremena, bude budúci vlastník nehnuteľnosti, napr. vy ako dedička, povinný vecné bremeno strpieť alebo znášať. Z hľadiska zdanenia je dôležité pamätať na tú skutočnosť, že aj zriadenie vecného bremena podliehalo dani z dedičstva do 1. apríla 2002, v závislosti od charakteru vecného bremena. To znamená, že nielen vy môžete byť daňovníčkou dane z dedičstva, ale aj vaša matka zo zriadeného vecného bremena, ak daňová povinnosť vznikla pred 1. aprílom 2002 .Od 1. mája 2001 však platí, že dedičia v I. skupine nepodliehajú a teda, ak nadobudne rozhodnutie o dedičstve po vašom otcovi právoplatnosť až po tomto dátume, nebudete daňovníčkou ani vy, ani vaša matka.