Na podanie súhrnného výkazu k DPH sú dve možnosti - ak je podnikateľ platiteľom DPH a ak je neplatiteľom DPH, ale registrovaný pre DPH. Ja som SZČO neplatič DPH, ani nie som registrovaný. Je potrebné registrovať sa pre DPH, ak si v Česku objednám a zaplatím ročné predplatné na odborný časopis, pričom dodávateľ tiež nie je platiteľom DPH? Musím sa registrovať pre DPH, ak sa raz - dvakrát za rok zúčastním na odbornom seminári v Česku a zaplatím organizátorovi, ktorý nie je platiteľom DPH, za seminár a ubytovanie v hoteli? Ak sa z uvedených dôvodov zaregistrujem ako neplatiteľ DPH pre DPH, budem povinný podávať súhrnný výkaz pravidelne aj v období, v ktorom si so zahraničím nevymením žiadnu službu?
Slovenskému podnikateľovi - neplatiteľovi dane, ktorý kúpi tovar od podnikateľa - neplatiteľa dane z iného členského štátu, nevzniká povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň z pridanej hodnoty z titulu nadobudnutia tovaru z iného členského štátu.
Ak sa slovenský podnikateľ - neplatiteľ dane zúčastní na vzdelávaní v inom členskom štáte, nie je povinný podať žiadosť o registráciu pre daň na Slovensku. Ak podnikateľ prijme v súvislosti s týmto vzdelávaním ubytovacie služby v inom členskom štáte, opäť mu nevzniká povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň na Slovensku.
Súhrnný výkaz sa vo všeobecnosti podáva v prípade dodania tovaru a poskytnutia služby vzhľadom na zákon o DPH, pričom sa nepodáva v takom prípade, ak sa tovar nadobudne v tuzemsku z iného členského štátu (pozri aj prvú odpoveď), ako ani v prípade, keď sa služby prijmú od zahraničnej osoby z iného členského štátu alebo z tretieho štátu (pozri druhú, teda predchádzajúcu odpoveď). Nulový súhrnný výkaz sa nepodáva.
Sme príspevková organizácia verejnej správy, nie sme platiteľmi DPH. Pre spropagovanie našich akcií uverejňujeme v českom časopise Ateliér náš plán výstav. Spoločnosť Ateliér nám raz ročne túto službu fakturuje. Máme podľa novely zákona č. 471/2009 o DPH povinnosť registrovať sa?
Z poskytnutých informácií nie je známe, či príspevková organizácia okrem činností vykonávaných pre svojho zriaďovateľa na základe poskytnutého príspevku vykonáva aj ekonomickú činnosť, na základe ktorej má postavenie zdaniteľnej osoby v zmysle § 3 zákona o DPH. V prípade, že spĺňa znaky zdaniteľnej osoby podľa citovaného ustanovenia, potom v nadväznosti na § 15 ods. 4 písm. a) zákona o DPH pred prijatím služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu, pri ktorej je povinná platiť daň podľa § 69 ods. 3, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň podľa § 7a ods. 1 zákona o DPH.
Čo vás viedlo k tomu, že dátum odovzdania súhrnného výkazu k DPH ste dali na termín do 20. nasledujúceho mesiaca, zatiaľ čo termín odovzdania výkazu DPH je do 25. nasledujúceho mesiaca. Súhrnný výkaz sa totiž nedá vyhotoviť bez spracovaného výkazu DPH. To znamená, že ste skrátili čas odovzdania oboch výkazov o 5 dní.
Údaje v súhrnnom výkaze slúžia daňovým správam členských štátov na kontrolu odvodu DPH u príjemcov tovaru, respektíve služieb, v rámci cieľa bojovať proti daňovým podvodom spojeným s transakciami v rámci EÚ. V zmysle nariadenia Rady č. 37/2009 zo 16. 12. 2008 je daňová správa príslušného štátu povinná sprístupniť údaje zo súhrnného výkazu inej správe najneskôr do jedného mesiaca od skončenia obdobia, ktorého sa informácie týkajú. V nadväznosti na splnenie tejto povinnosti zo strany SR sa povinnosť predloženia súhrnného výkazu stanovila na 20. deň po skončení príslušného obdobia.
Beáta Uhrinová, riaditeľka odboru služieb pre verejnosť
Daňové riaditeľstvo SR