Ak ste vlani používali na podnikanie vlastné alebo prenajaté auto, môžete si v daňovom priznaní uplatniť oprávnené daňové výdavky. Pri prenájme vozidla sú to náklady na jeho prenájom. Pri finančnom lízingu, na konci ktorého sa na rozdiel od bežného prenájmu stanete majiteľom, si môžete uplatňovať odpisy z vozidla a finančný náklad dohodnutý s lízingovou spoločnosťou.
"Pri používaní súkromného auta na podnikanie môže živnostník zahrnúť do daňových výdavkov jednak náhradu za spotrebované pohonné látky, ako aj daň z motorových vozidiel. A tiež základnú paušálnu náhradu za každý kilometer jazdy, pre rok 2009 je to 0,183 eura. Musí však ísť o jeho vlastné vozidlo alebo o vozidlo v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, nie o prenajaté ani vypožičané,“ upozorňuje Soňa Marušicová zo spoločnosti Vaša účtovníčka. "Zároveň to musí byť osobný automobil, nie nákladný. Nevyhnutná je aj evidencia o jeho prevádzke súvisiacej s podnikaním.“
Odpisy len na firemné auto
Auto kúpené na firmu treba vždy zahrnúť do obchodného majetku zaraďovacím protokolom. Ide o účtovný zápis. "Automobil zaradený do prvej odpisovej skupiny sa odpisuje štyri roky. Ak podnikateľ auto odpisuje rovnomerne, každý rok si uplatní štvrtinu z jeho vstupnej ceny. To znamená, že ak sa obstaralo počas roka 2009 a bolo v evidencii k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, k 31. 12. 2009, môže sa uplatniť odpis za celý rok 2009 a odpisuje sa ešte v ďalších troch rokoch. Z evidencie ho možno vyradiť až v roku 2013. Okrem toho sa do daňových výdavkov zahrnujú aj výdavky na pohonné látky, na daň z vozidiel, na opravy a údržbu a aj zaplatené zákonné a havarijné poistenie,“ vyratúva Marušicová.
Ak by ste však vozidlo vyradili z podnikania počas zdaňovacieho obdobia, napríklad počas minulého roka, právo na uplatnenie daňového odpisu by vám zaniklo. "Jedine ak by ho podnikateľ vyradil z dôvodu predaja. Potom si môže dať do daňových výdavkov jeho zostatkovú cenu,“ upresňuje právnička.
| Výdavky na auto, ktoré si môžete uplatniť: - Prenajaté: náklady na prenájom - Lízované: odpisy počas štyroch rokov, dohodnutý finančný náklad - Súkromné auto: spotreba pohonných látok, daň z motorových vozidiel, kilometrovné 0,183 EUR/km - Firemné: odpisy počas štyroch rokov, spotreba pohonných látok, daň z motorových vozidiel, opravy a údržba, zákonné a havarijné poistenie. |
Doklady o nákupe
Obstarávacia cena je dôležitá, ak sa rozhodujete, či budete používať na podnikanie svoje súkromné vozidlo, alebo si kúpite auto na firmu. "Pri vyššej hodnote je väčšinou výhodnejšie využiť postupné odpisovanie ceny, oplatí sa tak kúpiť ho na firmu," hovorí Marušicová. Pri nižšej je podľa nej naopak výhodnejšie preplácanie náhrad, to znamená používanie vlastného auta. "Pritom náhrada za spotrebované pohonné látky sa určí podľa počtu najazdených kilometrov a ich cien platných v čase nákupu prepočítaných podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze vozidla. Podnikateľ sa bude musieť vedieť preukázať dokladom o nákupe pohonných látok. Ak má viac účtov, môže použiť priemernú cenu.“
Môže sa stať, že bloky stratíte alebo ich neviete nájsť. Aj na to je podľa Marušicovej riešenie. "Ak podnikateľ nemá žiadny doklad, použije pri výpočte týchto náhrad cenu zistenú Štatistickým úradom SR, ktorá platila v čase cesty.“
Skutočné a paušálne výdavky
Výdavky na spotrebu si môžete uplatniť buď na základe dokladov o nákupe pohonných látok alebo pašálne. Pri prvom spôsobe si musíte viesť evidenciu o prevádzke motorového vozidla. "Do nákladov si živnostník môže dať všetky nakúpené pohonné látky.“ Druhou možnosťou je uplatniť si spotrebu paušálne. "Do 80 percent z celkového množstva pohonných látok natankovaných a zaúčtovaných v dokladoch za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom stav tachometra motorového vozidla sa musí zaevidovať na začiatku a na konci,“ uzatvára Marušicová.