Faktúry od klientov, nevyčerpané zásoby či auto na lízing. Aj tieto položky môžu firme popri "klasických" nákladoch znížiť daňovú povinnosť.
Aký je najbežnejší postup optimalizácie dane z príjmu vo väčšine slovenských firiem?
Samotný pojem optimalizácia dane nie je úplne jednoznačný. Slovenské zákony rozpoznávajú viaceré spôsoby zníženia daňovej povinnosti v danom roku.
Spoločnosti môžu najčastejšie znižovať svoj základ dane uplatnením všetkých nákladov, ktoré v danom roku vznikli. Za určitých okolností je možné zahrnúť aj náklady predchádzajúceho obdobia, a to vtedy, ak daňovník nezahrnul do základu dane tieto náklady v predchádzajúcich obdobiach.
Slovenský zákon taktiež umožňuje umoriť daňové straty, ktoré vznikli v predchádzajúcich siedmich zdaňovacích obdobiach. Úplne samostatnú kategóriu optimalizácie tvoria daňové úľavy, ktoré predstavujú štátnu pomoc.
Môže podnikateľ v rámci optimalizácie využiť splatnosť faktúr klientov?
Splatnosť faktúr ovplyvňuje najmä peňažné toky spoločnosti. V rámci podvojného účtovníctva, ktoré sleduje takzvaný akruálny princíp, preto veľa optimalizácie prostredníctvom splatnosti faktúr robiť nemožno. Na druhej strane v jednoduchom účtovníctve, ktoré je založené na tokoch hotovosti, môže predĺženie splatnosti, a teda zaplatenie faktúry viesť k presunutiu povinnosti zdaniť príjem až do nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Kedy a ako si môže firma odpočítať z daňového základu zásoby tovaru, ktorý má na sklade?
Vyradenie zásob možno robiť viacerými spôsobmi. Súvisiace náklady možno zahrnúť do základu dane, ak spĺňajú všeobecný test daňovej uznateľnosti, teda ak sa tieto náklady vynaložili na dosiahnutie, udržanie a zabezpečenie zdaniteľného príjmu. V tejto súvislosti tiež odporúčame pri vyradení starých zásob kontaktovať daňového poradcu, pretože Najvyšší súd vydal v tejto oblasti v poslednom období viaceré kontroverzné rozhodnutia.
Ak daňovník dosiahne pri predaji zásob príjem, bude povinný ho zdaniť, hoci pôjde o zásoby zastarané či nepredané cez štandardné predajné kanály.
Ako sa dá "lízované" auto využiť na optimalizáciu a znižovanie základu dane?
Na Slovensku je v súčasnosti populárne zabezpečiť si používanie niektorých statkov na základe operatívneho prenájmu alebo finančného prenájmu. Operatívny prenájom neposkytuje špecifické daňové zvýhodnenia. Na druhej strane finančný prenájom umožňuje zahrnúť obstarávaciu hodnotu majetku do základu dane za kratší čas, a to za 60 percent doby odpisovania podľa zákona o dani z príjmov, najmenej však tri roky. Inými slovami, osobné auto používané na firemné účely, ktoré daňovník kúpil klasickou cestou, je možné odpísať za štyri roky, kým auto obstarané cez finančný prenájom za tri.
Martina Magicová