Odvody zo všetkých príjmov
Podľa pripravovanej novely zákona o sociálnom poistení sa odvodmi majú zaťažiť všetky príjmy, ktoré poberá zamestnanec (napríklad odstupné, odchodné, odmeny pri životnom jubileu, príspevku zo sociálneho fondu). Ktorá položka v tejto súvislosti najviac zaťaží zamestnávateľa a zamestnanca?
Novela zákona o sociálnom poistení (461/2003 Z. z.) v oblasti odvodov predpokladá zrušenie väčšiny výnimiek z platieb poistného do Sociálnej poisťovne. Do vymeriavacích základov zamestnancov sa majú v roku 2011 zahrnúť také príjmy, ktoré tam v roku 2010 nefigurujú. Finálna verzia novely ešte nie je schválená. Pokiaľ sa nezmenia sadzby odvodov, výška odvodov zamestnávateľov a zamestnancov bude závisieť od limitovania vymeriavacích základov. Všeobecný vymeriavací základ, ktorý sa rovná 12-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve za príslušný kalendárny rok, je aj základom pre stanovenie hornej hranice odvodov.
Pokiaľ by sa zrušili alebo zvýšili maximá vymeriavacích základov, došlo by k vyššiemu odvodovému zaťaženiu tak zamestnancov, ako aj zamestnávateľov.
Pri novele sa v prvej etape plánuje podchytiť a rozšíriť škála príjmov zamestnancov doposiaľ nezahrnutých do vymeriavacieho základu. V tejto oblasti sa uvažuje o zahrnutí príjmov do vymeriavacieho základu zamestnanca ako napríklad: náhrada za pracovnú pohotovosť, vreckové poskytnuté pri zahraničnej pracovnej ceste, cestovné vyplácané nad limit, využitie auta na súkromné účely, a pod. Do vymeriavacieho základu vojdú aj príjmy vyplácané jednorazovo, ako sú napríklad odstupné, odchodné, odmeny pri životných jubileách, prípadne aj benefity zo sociálneho fondu. Aktuálne sa podarilo presadiť neplatenie odvodov z príspevkov do tretieho piliera.
Z dnes známeho skutkového stavu je vylúčené odhadnúť dosahy na výšku čistej mzdy zamestnanca. Samozrejme, najviac zamestnávateľa aj zamestnanca zaťažia položky, ktoré sú v konkrétnej spoločnosti najvyššie, čo sa týka hodnoty. Základný cieľ v oblasti sociálnych odvodov je, aby sa platili odvody zo všetkých príjmov, ktoré sú zaťažené daňou.
Nezdaniteľná suma
Poberám mesačnú hrubú mzdu 830 eur. Máme jedno dieťa. Moja manželka je na rodičovskej dovolenke a okrem rodičovského príspevku nemá iný príjem. Ja si uplatňujem daňový bonus a nezdaniteľné minimum na seba i na svoju manželku. Od januára má nezdaniteľná suma klesnúť. O koľko sa mi zníži môj čistý mesačný príjem vďaka zníženiu nezdaniteľného minima?
Podľa platnej legislatívy roku 2010 je možné uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 22,5-násobku životného minima (185,38 eura), čo predstavuje 4 025,70 eura na daňovníka ročne (mesačne 335,48 eura). Táto úprava platná do konca roku 2010 je dočasná, upravená novelou zákona o dani z príjmov číslo 60/2009 Z. z. Rovnakú sumu je možné uplatniť si na manžela, manželku, v spoločnej domácnosti bez príjmu. V roku 2011 nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka bude predstavovať 185,38 x 19,2= 3 559,30 eura ročne (mesačne 296,61 eura). Mesačná nezdaniteľná časť na daňovníka sa zníži o 38,86 eura. To znamená, že mesačne zaplatíte na dani o 7,38 eura viac ako v roku 2010. O nezdaniteľnú časť na manželku sa základ dane znižuje až v ročnom zúčtovaní. Rozdiel nezdaniteľnej časti na manželku oproti roku 2011 bude 466,40 eura ročne. To znamená, že na dani zaplatíte o 88,62 eura viac. V prepočte na mesiace vám znížené nezdaniteľné časti na daňovníka a manželku znížia mesačnú čistú mzdu o 14,76 eura.
Váš čistý mesačný príjem po uplatnení nezdaniteľnej časti na vás a na manželku, ako aj daňového bonusu predstavuje:
2010
2011
Hrubá mzda
830 eur
830 eur
Odvody spolu
-111,20 eura
-111,20 eura
Základ dane
718,80 eura
718,80 eura
Nezdaniteľná časť na daňovníka
335,47 eura
296,61 eura
Nezdaniteľná časť na manželku *
335,47 eura
296,61 eura
Vypočítaná daň 19 %
-9,09 eura
-23,86 eura
Daňový bonus
20,02 eura
20,02 eura
Čistá mzda
729,73 eura
714,96 eura
* Pre jednoduchšie pochopenie priemernej čistej mzdy sme sumu nezdaniteľnej časti na manželku rozpočítali tiež po mesiacoch. O nezdaniteľnú časť na manželku sa základ dane znižuje až v ročnom zúčtovaní.
Odpovede vypracovali odborníci spoločnosti Mazars
Preplatok zo zdravotného zúčtovania
Ako správne zaúčtujem preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia? Som podnikateľ a v daňovom priznaní si chcem odpočítať zrážkovú daň z preplatku, ktorú mi zriadila poisťovňa.
Zrážkovú daň, ktorú vám zdravotná poisťovňa z preplatku zrazila, si môžete odpočítať. Od 1. januára 2008 poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5 alebo § 6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného, podlieha zrážkovej dani podľa § 43 ods. 3 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Zdravotná poisťovňa má povinnosť z tohto preplatku zraziť 19-percentnú daň z príjmu. Podnikateľ si môže vybranú daň zrážkou odpočítať od dane ako preddavok v podanom daňovom priznaní alebo sa môže rozhodnúť, že vybraním dane je jeho daňová povinnosť splnená. Vtedy preplatok do celkových príjmov nezahrnie. Preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia sa v jednoduchom účtovníctve účtuje v knihe pohľadávok ako pohľadávka voči príslušnej zdravotnej poisťovni. Inkaso preplatku sa účtuje v peňažnom denníku ako príjem zahrnovaný do základu dane v členení ostatný príjem.
Ak sa daňovník rozhodne považovať zrazenú daň za preddavok, pri uzavretí účtovných kníh v peňažnom denníku zaúčtuje do zdaniteľných príjmov aj sumu vo výške zrazenej dane, pretože zdaniteľným príjmom je celý preplatok. Zdravotná poisťovňa vráti poistencovi sumu preplatku po odpočítaní zrážkovej dane. Podnikateľ v daňovom priznaní týmto uvedie ako zdaniteľný príjem celú sumu preplatku a zrazenú daň ako preddavok na daň. K daňovému priznaniu priloží potvrdenie zdravotnej poisťovne o výške zrazenej dane. Ak sa daňovník rozhodne, že nebude považovať daň za preddavok, teda vybraním dane je jeho daňová povinnosť splnená, v rámci uzávierkových operácií zaúčtuje v peňažnom denníku vrátenú sumu preplatku ako zníženie zdaniteľného príjmu. V daňovom priznaní príjem ani daň neuvádza.
Ján Podolinský, odborník na dane