Jeho výška je naviazaná na životné minimum. Nárok naň má rodič len pri dosiahnutí určitého príjmu - 6-násobku minima (1 846,20 eura za minulý rok). Či vám ho štát prizná, nezávisí teda od dĺžky zamestnania. Podnikateľ, ktorý vykáže v priznaní stratu, si bonus uplatniť nemôže. Daňový bonus na jedno dieťa si môže uplatniť len jeden z rodičov. V priebehu roka sa však môžu rodičia dohodnúť, že niekoľko mesiacov v roku si na ich spoločné dieťa bude uplatňovať daňový bonus jeden rodič, a po zvyšné mesiace bonus na to isté dieťa druhý rodič. Takto vyriešia situáciu, ak jeden rodič stratí napríklad prácu, a nespĺňa teda jednu z podmienok tejto daňovej úľavy - výšku ročného príjmu.
Ak je zamestnancovi v priebehu roka uplatnený mesačný daňový bonus len v niektorých mesiacoch a za rok nedosiahne potrebnú výšku príjmov, ponechá sa mu len daňový bonus, ktorý už mal vyplatený. Na plnú ročnú výšku dodatočne nebude mať nárok. Zostávajúcu časť si bude môcť uplatniť dodatočne po skončení roka len jeho manželka.
---------
240,12
eura je výška bonusu za celý rok 2010
20
eur je bonus za január až jún 2010
20,02
eura je bonus za jún až december 2010
1 846,20
eura je výška potrebného príjmu za minulý rok
--------------------------
Príklad
Karol Podnikavý je podnikateľ a má tri deti. Syn Peter začal študovať vlani na vysokej škole v Čechách. Vlani v marci sa mu narodilo tretie dieťa - dcéra Eva. Druhý syn Jozef zmaturoval vlani v máji a od 1. júna sa zamestnal. Koncom augusta mal zápis na vysokú školu. Na aký daňový bonus má Karol nárok?
Pri štúdiu v zahraničí je potrebné, aby Ministerstvo školstva SR rozhodnutím potvrdilo, že škola v zahraničí, ktorú syn Peter navštevuje v Čechách, je postavená na úroveň štúdia na vysokých školách na Slovensku. Ak to tak je, Karol si môže uplatniť na tohto syna 240,12 eura. Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole (najdlhšie do konca školského roka - do 31. 8. 2010), ak dieťa nezačne pracovať.
V mesiacoch jún a júl sa syn Jozef nepovažoval za nezaopatrené dieťa, preto si Karol môže uplatniť daňový bonus len za 10 mesiacov, teda sumu 200,10 eura (240,12 - (20 + 20,02 eura). Na dcéru Evu si môže uplatniť bonus za 10 mesiacov 200,12 eura (20 x 4) + (20,02 x 6). Spolu si môže uplatniť bonus na tri deti 640,34 eura
Ako bude vypĺňať priznanie
Karol bude vypisovať daňové priznanie typu B. Nárok na bonus vyznačí v IV. oddiele. Na riadok 32 zapíše svoje deti, na ktoré za rovnaké obdobie kalendárneho roka neuplatnila nárok na daňový bonus jeho manželka. Vzhľadom na to, že suma daňového bonusu sa v priebehu zdaňovacieho obdobia mení, ak sa uplatňuje nárok za 12 kalendárnych mesiacov, vyznačí sa krížikom okienko 1-12. Ak sa nárok uplatňuje len za niektoré kalendárne mesiace, vyznačí sa krížikom len okienko príslušného mesiaca. Ak si uplatňuje daňovník daňový bonus na viac ako na 4 deti, v rovnakom členení, ako je uvedené na riadku 32, sa uvedú ostatné vyživované deti v XIV. oddiele (vyznačí sa riadok 33). Sumu daňového bonusu na všetky deti potom vyznačí ešte v X. oddiele na riadkoch 92 až 97. Ak sa vypĺňa riadok 96, vypĺňa sa aj žiadosť uvedená v XV. oddiele daňového priznania. Na riadku 93 sa uvádza daň znížená o daňový bonus. Daňovník, ktorý neuplatňuje daňový bonus, na riadku 93 bude mať vždy uvedenú rovnakú sumu dane, ako na riadku 91.
Riadok 91: zapíše výšku dane 2 000 eur
Riadok 92: zapíše nárok na bonus - sumu 640,34 eura
Riadok 93: tu uvedie daň zníženú o daňový bonus, teda sumu 1 359,66 eura
-----------
Dôležité informácie
Príjmy zo zahraničia
- podstatná je výška príjmu 1 846,20 eura. Zákon o dani z príjmov umožňuje uplatniť daňový bonus nielen daňovníkom, ktorí mali príjem iba zo Slovenska, ale i v prípade kombinovaného príjmu, a i daňovníkom, ktorí poberali príjem iba zo zahraničia.
Ďalšie podmienky
- musí ísť o vyživované - nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti
Nárok druha alebo družky
- daňovník si môže uplatniť bonus na vyživované deti žijúce s ním v domácnosti. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Za vyživované dieťa sa nepovažuje dieťa priateľky alebo družky a daňovníkovi nevzniká nárok na bonus. Dieťa by si musel osvojiť
Opatrovník
- ak sa opatrovník, poručník podľa rozhodnutia súdu osobne stará o maloleté dieťa, má nárok na daňový bonus. Ak sa ale opatrovník stará len o majetok dieťaťa, potom tento opatrovník, nemá nárok na daňový bonus.
Druhý manžel
- manžel si môže uplatniť nárok na daňový bonus na vlastné manželkino dieťa (dieťa druhého z manželov), ale odvtedy, keď je na začiatku mesiaca splnená podmienka domácnosti s dieťaťom.
Rozvedený manžel
- na vlastné deti si môže uplatniť nárok vtedy, ak spĺňa všetky podmienky a žije s vlastnými deťmi v domácnosti (prispieva na príjmy a výdavky domácnosti).
Starí rodičia
- daňový bonus možno uplatniť iba na dieťa daňovníka, teda starý rodič iba na dcéru, pokiaľ by dcéra spĺňala podmienky vyživovaného dieťaťa, to je pokiaľ by dcéra bola osobou sústavne sa pripravujúcou na budúce povolanie. Zákon o dani z príjmov neumožňuje uplatniť daňový bonus na vnúčatá.
Vydatá dcéra
- rodič vydatej dcéry si môže uplatniť daňový bonus na dcéru spätne pri ročnom zúčtovaní (v podanom daňovom priznaní), ak žije s ním v domácnosti, je osobou sústavne sa pripravujúcou na budúce povolanie (do 25 rokov veku dieťaťa) a manžel dcéry nemal vlani zdaniteľné príjmy vyššie, ako je nezdaniteľná suma 4 025,70 eura.
Ak by manžel dcéry dosiahol vyšší príjem, manžel by si mohol uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.
Nerezident Slovenska
- bonus si môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v roku 2010 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Dlhšie štúdium
- za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. Za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie sa považuje aj štúdium na vysokej škole okrem externého štúdia, pokiaľ štúdium neprekročilo štandardnú dĺžku štúdia stanovenú podľa študijného programu. Doba, počas ktorej bolo vysokoškolské štúdium prerušené, sa nepovažuje pre účely uplatňovania nároku na daňový bonus za sústavnú prípravu na povolanie. Ak štúdium nie je skončené v rámci štandardnej dĺžky, tak sa za deň skončenia štúdia považuje koniec akademického roka, v ktorom mal študent skončiť vysokoškolské štúdium. Ak teda študent študuje štvrtý rok bakalársky študijný program so štandardnou dĺžkou štúdia tri roky, prekročí jeho štandardnú dĺžku. V tomto prípade nevznikne daňovníkovi nárok na uplatnenie daňového bonusu na ním vyživované dieťa.
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie
- sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole (najdlhšie do konca školského roka do 31. 8. 2010), ak dieťa nezačne vykonávať zárobkovú činnosť (zamestnanie sa v pracovnom pomere, s výnimkou dohôd, alebo začne podnikať od 1. dňa kalendárneho mesiaca), alebo dieťa nebolo zaradené do evidencie nezamestnaných. Je to aj obdobie od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole,
Štúdium v zahraničí
- Ministerstvo školstva SR musí rozhodnutím potvrdiť, že škola v zahraničí, ktorú dieťa navštevuje v zahraničí, je postavená na úroveň štúdia na vysokých školách na Slovensku.
Smrť daňovníka
- ak daňovník zomrel, daňový bonus sa uplatní len za mesiace žitia daňovníka s deťmi. Nárok na daňový bonus za ostatné mesiace roka si môže uplatniť matka detí
Potrebné prílohy k priznaniu
- prílohou daňového priznania sú aj doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu (napríklad kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy).