Pre príjmy z prenájmu platí oslobodenie do výšky 925,95 eura - ročný príjem z prenájmu sa zdaňuje len nad túto sumu. Ak máte ročný príjem z prenájmu vyšší, táto suma sa od neho odpočíta a až potom sa váš príjem zdaní.
V prípade, že máte byt v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ste zaregistrovaní obaja ako prenajímatelia na daňovom úrade, môžete si príjem z prenájmu bytu výhodne rozdeliť - jednu časť zdaní manžel, druhú manželka. V tom prípade si oslobodenú sumu 925,95 eura uplatnia obaja a ušetria tak.
Príjmy, ktoré neplynú z bezpodielového spoluvlastníctva manželov, ale majú ich spoločné napríklad druh a družka, nemožno takto rozdeliť, informovala Gabriela Dianová, hovorkyňa Daňového riaditeľstva.

Príklad
Pán Jozef a pani Mária majú byt v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov a prenajímajú ho za 500 eur mesačne. Ich ročný príjem z prenájmu bytu je teda 6 000 eur. Majú viacero možností, ako s týmto príjmom naložia v daňovom priznaní. Môže ho priznať a zdaniť len jeden z nich, môžu si príjem z prenájmu rozdeliť na dve rovnaké časti, pričom obaja ho priznajú a zdania. Tretia možnosť je, že si príjem rozdelia, ale nie rovným dielom - prispôsobia svoje podiely možnosti uplatniť si nezdaniteľné časti aj s vzhľadom na iné príjmy jedného alebo druhého manžela.
Okrem prenájmu majú obaja aj príjem zo zamestnania - každý z nich zarobí mesačne 700 eur, teda 8 400 eur ročne. Nezdaniteľnú časť na doplnkové dôchodkové ani životné poistenie a na účelové sporenie si neuplatňujú, nemajú nárok na daňový bonus. Koľko zaplatia spoločne štátu na daniach?

Možnosť 1
Ak príjem z prenájmu prizná a zdaní len jeden z manželov, napríklad iba pani Mária, uvedie ho v daňovom priznaní typu B, ako keby bol len jej osobným príjmom. Do priznania však nenapíše, že jej príjem bol 6 000 eur, ale od tohto čísla si odpočíta oslobodenú sumu 925,95 eura. Jej zdaniteľný príjem v tabuľke č. 1 bude 5 074,05 eura. Odráta si paušálne výdavky vo výške 40 percent. Ich sumu 2 400 eur však musí krátiť v pomere, v akom je príjem znížený o oslobodenú sumu k celkovým príjmom. Teda krátené paušálne výdavky budú 2 029,62 eura (5 074,05 : 6 000) x 2 400). Keď odpočíta od príjmov z prenájmu krátené paušálne výdavky, dostane základ dane z prenájmu 3 970,38 eura. V prípade, že by nemala iné príjmy, nezaplatila by žiadnu daň, lebo jej daňový základ by je nižší ako nezdaniteľná časť na daňovníka 4 025,70 eura.
Pani Mária však pracuje, ročne zarobí 8 400 eur. Na odvodoch odvedie 1 125,60 eura. Základ zo zamestnania bude 7 274,40 eura. Jej celkový základ dane zo zamestnania aj prenájmu je 11 244,78 eura. Od tejto sumy odráta nezdaniteľnú časť 4 025,70 eura a dostane základ dane 7 219,08 eura, z ktorého vypočíta 19-percentnú daň 1 371,62 eura.
Pánovi Jozefovi zamestnávateľ z ročnej mzdy 8 400 eur po uplatnení nezdaniteľnej časti odvedie daň 617,16 eura. Spolu tak manželia na daniach zaplatia 1 988,78 eura.

Možnosť 2
Keď si manželia rozdelia svoj príjem z prenájmu napoly, v podstate každý z nich zarobil na prenájme 3 000 eur. Obaja podajú daňové priznanie a obaja do tlačiva uvedú príjem znížený o 925,95 eura, teda 2 074,05 eura. Odpočítajú si paušálne výdavky 40 percent. Ich sumu 1 200 eur však musia krátiť v pomere, v akom je príjem znížený o oslobodenú sumu k celkovým príjmom. Teda krátené paušálne výdavky budú 829,62 eura (2 074,05 : 3 000) x 1 200). Keď odpočítajú od príjmov z prenájmu 3 000 eur krátené paušálne výdavky 829,62 eura, dostanú základ dane z prenájmu 2 170,38 eura.
Ak by títo manželia nemali iné príjmy, ani jeden z nich by neplatil žiadnu daň, lebo ich príjmy by boli nižšie ako nezdaniteľná časť 4 025,70 eura.
Obaja však majú príjmy zo zamestnania 8 400 eur ročne. Za rok na odvodoch odvedie každý 1 125,60 eura. Základ dane zo zamestnania majú 7 274,40 eura a z prenájmu 2 170,38 eura. Celkový základ dane zo zamestnania a z prenájmu teda bude 9 444,78 eura. Od tohto odrátajú nezdaniteľnú časť 4 025,70 eura a dostanú základ dane 5 419,08 eura. Daň zaplatia obaja vo výške 1 029,62 eura. Spolu teda štátu zo svojho ročného príjmu z prenájmu aj zo zamestnania odvedú 2 059,24 eura, čo je oproti prvej možnosti viac o 70,46 eura viac.

Možnosť 3
Tretia možnosť, teda rozdelenie príjmu z prenájmu medzi manželov nerovným dielom, je výhodná v niektorých špecifických prípadoch, napríklad, ak jeden z manželov má nízky alebo žiadny príjem, pričom príjem z prenájmu je vysoký, a druhý z manželov má príjem vyšší ako všetky nezdaniteľné časti.

Možnosť 4
Manželia si svoje príjmy ešte môžu rozdeliť aj tak, že si manželka nechá z príjmu sumu oslobodenú od dane - 925,85 eura. Nemusí potom podávať daňové priznanie. Napríklad manželka by bola na rodičovskej dovolenke. Príjmy by si rozdelili tak, že manželke by pripadla oslobodená suma. Daňové priznanie by nepodávala. Manžel, ktorý pracuje, by si sám musel podať daňové priznanie typu B, kde by si započítal príjmy zo zamestnania, zvyšok rozdelených príjmov by si tiež znížil o 925,85 eura a o krátené výdavky. Uplatnil by si celú nezdaniteľnú sumu na seba, keďže jeho daňový základ je nižší ako 15 387,12 eura. Uplatní si aj celú nezdaniteľnú sumu na manželku, keďže tá nemá príjem.
Pri delení príjmov je tento spôsob výhodný z hľadiska zdravotných odvodov. Z prenájmu sa od januára už platia zdravotné odvody. Daňový základ je totiž vymeriavacím základom na výpočet zdravotných odvodov a keďže manželka nebude mať daňový základ, nebude ani platiť zdravotné odody. Ak si manželia, ktorí sú zaregistrovaní na daňovom úrade ako prenajímatelia, nevýhodne rozdelia príjem z prenájmu (obaja budú mať daňový základ), obaja budú z neho platiť zdravotné odvody. Dnes platí - aj keby mali nízky vymeriavací základ na zdravotné odvody a vyšli by im mesačne napríklad len 5-eurové odvody, na zdravotnom by museli dnes zaplatiť mesačne až 46,06 eura. Taká je suma minimálneho poistného. Ministerstvo zdravotníctva však pripravuje novelu zákona o zdravotnom poistení, podľa ktorej by sa zdravotné odvody mali platiť zo skutočných príjmov.
Peter Hanák

Zmeny v prenájmoch od roku 2011
Od januára 2011 sa znížila oslobodená suma pre prenájmy z 925,95 eura na fixných 500 eur. Na príjmy z prenájmu sa prestávajú vzťahovať nezdaniteľné sumy, čoho dôsledkom bude, že daňovník s príjmom z prenájmu zaplatí vyššiu daň. Nebude si totiž môcť znížiť daňový základ o nezdaniteľné sumy, ktoré sa po novom vzťahujú len na aktívne príjmy - a medzi tie prenájmy podľa novely zákona o dani z príjmov nepatria.
Všetky tieto zmeny sa týkajú príjmov za rok 2011, ktoré daňovník vyrovná v priznaní do konca marca roku 2012. Daňové priznanie v marci 2010 sa bude riadiť ešte starým zákonom.
Dôležitou zmenou, aktuálnou už teraz, je zdravotné poistenie z príjmu z prenájmu. Manželom sa už nie vždy oplatí rozdeliť si príjem z prenájmu bytu v BSM, aby si znížili daň. Obaja síce možno ušetria na dani, ale priplatia si na zdravotnom poistení vo výške 14 percent z vymeriavacieho základu.