V porovnaní so zdaňovacím obdobím roka 2009 nenastane pri vypĺňaní daňových priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2010 veľa zmien. Nemení sa výška a ani spôsob výpočtu odpočítateľných položiek a ich uplatňovanie, zachovaná zostáva aj hranica minimálnych zdaniteľných príjmov pre povinné podanie daňového priznania. Rátať treba ale s miernym zvýšením daňového bonusu, znížením zamestnaneckej prémie a možnosťou využiť odklad podania daňového priznania po prvýkrát bez nutnosti podávať žiadosť. Daňovému úradu bude stačiť oznámenie do 31. marca 2011.
| Všeobecné informácie | |
| Zdaňovacie obdobie: | 1. 1. 2010 – 31. 12. 2010 |
| Sadzba dane z príjmov: | 19 % |
| Lehota pre podanie DP: | 31. 3. 2011 (riadne a opravné DP) |
| Lehota pre odklad podania DP: | 30. 6. 2011, resp. 30. 9. 2011 (o odklad DP už netreba žiadať DÚ, stačí len oznámiť) |
| Úhrada dane: | 31. 3. 2011, resp. 30. 6. alebo 30. 9. (deň odpísania sumy z účtu daňovníka, úhrady v hotovosti na pošte) |
| Daňové tlačivá: | Opatrenie MF SR č. MF/024132/2010-72 (typ A) – len príjmy zo závislej činnosti Opatrenie MF SR č. MF/024133/2010-72 (typ B) – príjmy zo závislej činnosti, z podnikania, SZČO, prenájmu, kapitálového majetku, ostatné. |
| Prílohy k DP: | - potvrdenie o príjmoch FO zo závislej činnosti - potvrdenie o preddavkoch na daň, ročné zúčtovanie preddavkov na daň - potvrdenie o dani vybranej zrážkou (kópia výpisu z účtu, vkladnej knižky) - pri daňovom bonuse: rodný list dieťaťa, potvrdenie školy, resp. potvrdenie o poberaní prídavku - potvrdenie poisťovne o splnení podmienok pri sporení a životnom poistení - zdravotnícky pracovník – doklad o úhrade ďalšieho vzdelávania |
| Zaokrúhľovanie: | na 2 desatinné miesta nadol (ZD a daň) na 2 desatinné miesta nahor (NČZD) |
| Minimálna výška dane: | 3,32 € 16,60 € |
| Životné minimum (ŽM): | 178,92 € / mes. (k 1. 1. 2009) - platí aj pre zdaň. obdobie r. 2010 pri NČZD 185,19 € / mes. (k 1. 1. 2010) |
| Minimálna mzda: | 307,70 € / mes. (k 1. 1. 2010), 6-násobok = 1 846,20 €, 12-násobok = 3 692,40 € |
| Daňový bonus: | 240,12 € za rok, (I. –VI. = 20,00 €, VII.-XII. = 20,02 €) |
| Zamestnanecká prémia: | 157,04 € |
Údaje k vyplneniu daňového priznania FO
| 2010 | Výpočet/podmienka | 2009 | Výpočet/podmienka | |
| Hranica príjmov pre povinné podanie DP | 2012,85 € | 50 % zo sumy NČZD na daňovníka |
2012,85 € | 50 % zo sumy NČZD na daňovníka |
| Príjmy oslobodené od dane |
925,95 € | 5-násobok ŽM k 1. 1. 2010 | 894,60 € | 5-násobok ŽM k 1. 1. 2009 |
| NČZD na daňovníka (zaokrúhľovanie na eurocenty nahor) | ||||
| NČZD na daňovníka | 4 025,70 € |
ZD je rovný al. nižší
|
4 025,70 € | ZD je rovný al. nižší ako 15 387,12 € |
| - krátenie NČZD | 7 872,48 – (ZD :4) | ZD je vyšší 15 387,12 € | 7 872,48 – (ZD :4) | ZD je vyšší 15 387,12 € |
| NČZD na manžela/ku | ||||
| ZD daňovníka je nižší ako 31 489,92 € | ||||
| - manželka bez príjmov | 4 025,70 € | 4 025,70 € | ||
| - príjmy manželky nižšie ako NČZD na daňovníka | 4 025,70 € – príjmy manželky | 4 025,70 € – príjmy manželky | ||
| - príjmy manželky vyššie ako NČZD na daňovníka | 0 | 4 025,70 € – príjmy manželky | 0 | 4 025,70 € – príjmy manželky |
| ZD daňovníka vyšší ako 31 489,92 € | ||||
| - manželka bez príjmov | 11 898,18 € – (ZD:4) | 11 898,18 € – (ZD:4) | ||
| - manželka s príjmami | 11 898,18 € – (ZD:4) – príjmy manželky | 11 898,18 € – (ZD:4) – príjmy manželky | ||
| NČZD na DDS, účelové sporenie, životné poistenie | ||||
| NČZD | 398,33 € najviac | Skutočná výška zaplateného poistného od 1. 1. do 31. 12. 2010 | 398,33 € najviac | Skutočná výška zaplateného poistného od 1. 1. do 31. 12. 2009 |
| NČZD na vzdelávanie zdravotníckych pracovníkov | ||||
| Lekár, zubár (špecializačné štúdium) | max. 1327,75 € |
10 % oprávnených nákladov | max. 1327,75 € |
10 % oprávnených nákladov |
| Sestra, pôrodná asistentka, asistent (špecializačné štúdium) | max. 232,35 € | 10 % oprávnených nákladov | max. 232,35 € | 10 % oprávnených nákladov |
Zmeny vo výpočtoch, ktoré nastali v r. 2010 a 2009 v porovnaní s rokom 2008:
NČZD na daňovníka:
Zdaňovacie obdobie r. 2010 = 4 025,70 €, výpočet: 22,5-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009 *)
Zdaňovacie obdobie r. 2009 = 4 025,70 €, výpočet: 22,5-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009
Zdaňovacie obdobie r. 2008 = 98 496 Sk, výpočet: 19,2-násobok platného ŽM
Hranica príjmov pre posudzovanie NČZD:
Zdaňovacie obdobie r. 2010 = 15 387 €, výpočet: 86-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009
Zdaňovacie obdobie r. 2009 = 15 387 €, výpočet: 86-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009
Zdaňovacie obdobie r. 2008 = 513 000 Sk, výpočet: 100-násobok platného ŽM
Tzv. milionárska daň – krátenie NČZD:
Zdaňovacie obdobie r. 2010 = 7 872,48 €, výpočet: 44-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009
Zdaňovacie obdobie r. 2009 = 7 872,48 €, výpočet: 44-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009
Zdaňovacie obdobie r. 2008 = 226 746 Sk, výpočet: 44,2-násobok platného ŽM
NČZD na manžela/ku:
Posudzovanie príjmu daňovníka, ktorý uplatňuje NČZD na manžela/ku:
Zdaňovacie obdobie r. 2010 = 31 489,92 €, výpočet: 176-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009
Zdaňovacie obdobie r. 2009 = 31 489,92 €, výpočet: 176-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009
Zdaňovacie obdobie r. 2008 = 906 984 Sk, výpočet: 176,8-násobok platného ŽM
NČZD na manželku pri príjmoch daňovníka, ktoré prevyšujú stanovenú príjmovú hranicu:
(stanovenie sumy, od ktorej sa odrátava štvrtina základu dane daňovníka)
Zdaňovacie obdobie r. 2010 = 11 898,18 €, výpočet: 66,5-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009
Zdaňovacie obdobie r. 2009 = 11 898,18 €, výpočet: 66,5-násobok platného ŽM k 1. 1. 2009
Zdaňovacie obdobie r. 2008 = 325 242 Sk, výpočet: 63,4-násobok platného ŽM
*) výnimka - v zdaňovacích obdobiach rokov 2009 a 2010 sa výpočet NČZD riadi životným minimom platným k 1. 1. 2009 vo výške 178,92 €.