Služobné auto na súkromné účely
Od januára som nastúpil do nového zamestnania. Zamestnávateľ mi chce poskytnúť služobné auto aj na súkromné účely. Ako sa používanie tohto auta prejaví na mojej mzde?
Podľa § 5 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov je vaším príjmom suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla podľa § 25 tohto zákona, a to za každý aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia motorového vozidla zamestnávateľa na používanie na pracovné a súkromné účely. Ak v obstarávacej cene vozidla nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty, na účely tohto ustanovenia sa o túto daň cena zvýši. Ak by ste používal dve autá, vaším príjmom by bola suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny každého motorového vozidla, ktoré vám zamestnávateľ poskytol.
Neplatené voľno a zdravotné poistenie
Neplatené voľno
Chcem si zobrať dva mesiace neplateného voľna. Aké odvody bude odvádzať môj zamestnávateľ počas tohto obdobia?
Sociálne a zdravotné odvody musíte odvádzať z minimálneho vymeriavacieho základu, hoci počas dvoch mesiacov nebudete mať príjem. V zmysle § 13 ods. 16 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení sa minimálny základ zamestnanca nekráti o časť zodpovedajúcu poskytnutému pracovnému voľnu bez náhrady mzdy, a teda výška preddavku na poistné musí byť najmenej 14 % z minimálneho vymeriavacieho základu, ktorým je minimálna mzda prislúchajúca výške pracovného úväzku zamestnanca. Počas neplateného voľna zamestnanca zamestnávateľ odvádza zdravotné poistenie tak, akoby zamestnanec neplatené voľno nemal poskytnuté, akoby pracoval.
Prechod na daňovú evidenciu
Chcel by som prejsť z jednoduchého účtovníctva na daňovú evidenciu. Ako to môžem urobiť?
Možnosť viesť daňovú evidenciu upravil od 1. marca zákon č. 60/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Paragraf § 6 sa doplnil o nové odseky 14 a 15.
Ak od januára vediete jednoduché účtovníctvo, musíte v ňom pokračovať celé zdaňovacie obdobie. Na daňovú evidenciu môžete prejsť až od nového zdaňovacieho obdobia 2011.
Daňovník môže počas celého zdaňovacieho obdobia viesť daňovú evidenciu len vtedy, ak súčasne splní všetky nasledujúce podmienky:
- podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť vykonáva samostatne bez zamestnanca
- v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období dosiahol z tejto činnosti príjmy nepresahujúce 170-tisíc eur
- pri príjmoch z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti daňovník uplatňuje preukázateľné daňové výdavky
Ak sa rozhodnete prejsť na spôsob uplatňovania preukázateľných daňových výdavkov v rozsahu daňovej evidencie ustanovenej v § 6 ods. 14, potom sa nebudete považovať za účtovnú jednotku. Nebudú sa na vás vzťahovať niektoré povinnosti vyplývajúce zo zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, ako sú napríklad povinnosť zostaviť účtovnú závierku, vyhotoviť účtovné výkazy.
Na účely prechodu z jednoduchého účtovníctva na daňovú evidenciu daňovník postupuje pri uzavretí účtovných kníh v jednoduchom účtovníctve nasledujúco:
- v peňažnom denníku uvedie súhrnné sumy príjmov a súhrnné sumy výdavkov, čo vyplýva z § 8 ods. 4 písm. a) bod č. 2 opatrenia
- v knihe pohľadávok, v knihe záväzkov a v pomocných knihách uvedie súhrnné sumy prírastkov a úbytkov a konečný stav
- pri zásobách sa vykážu aj zásoby odovzdané účtovnej jednotke na spracovanie inej účtovnej jednotke, požičané alebo omylom zaslané inej účtovnej jednotke s uvedením druhu zásob a ich ocenenia
Aj keď daňovník, ktorý vedie daňovú evidenciu, nie je účtovnou jednotkou, prijaté a vydané doklady, ktoré eviduje v daňovej evidencii, musia spĺňať náležitosti účtovných dokladov.
Daňovník vedie počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o:
- príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov
- hmotnom majetku a nehmotnom majetku využívanom na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť
- zásobách, pohľadávkach a záväzkoch
Preto informácie z účtovných kníh prevedie fyzická osoba - daňovník do daňovej evidencie v rozsahu potrebnom na účely vedenia daňovej evidencie. Daňová evidencia sa vedie počas celého zdaňovacieho obdobia, daňovník prevedie do daňovej evidencie všetky informácie o príjmoch, daňových výdavkoch, hmotnom a nehmotnom majetku, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch, všetky údaje v časovom slede tak, ako príjmy, daňové výdavky, pohľadávky, záväzky vznikli, respektíve zanikli počas účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva.
Daňovú evidenciu je daňovník povinný uchovávať po obdobie, v ktorom zanikne právo vyrubiť daň alebo dodatočne vyrubiť daň podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní. Pri prechode z jednoduchého účtovníctva na daňovú evidenciu daňovník neuplatňuje postup podľa § 17 ods. 10, to je nevykonáva žiadne úpravy základu dane.
V daňovej evidencii daňovník uvádza všetky peňažné aj nepeňažné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti bez ohľadu na skutočnosť, či ide o príjmy zdaniteľné alebo ide o príjmy, ktoré sa do základu dane nezahŕňajú. Základ dane z príjmov ovplyvňujú len zdaniteľné príjmy, to je len tie príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov a nie sú oslobodené od dane.
V daňovej evidencii sa uvádzajú iba daňové výdavky, taký hmotný majetok a nehmotný majetok, ktorý sa využíva na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť. Hmotný majetok a nehmotný majetok, ktorý daňovník uvádza v daňovej evidencii, sa považuje za obchodný majetok daňovníka. Ak daňovník, ktorý uplatňuje preukázateľné daňové výdavky v rozsahu daňovej evidencie, je platiteľom DPH, potom na účely DPH vedie podrobné záznamy.
Ak daňovník bude viesť daňovú evidenciu, pri vyčíslení základu dane z príjmov postupuje v súlade s ustanoveniami § 17 až 29 zákona o dani z príjmov. Ak na dosahovanie príjmov využíval majetok, ktorý sa považuje za obchodný majetok, potom aj odpisy z tohto majetku sú uznané za daňový výdavok.
Z praktického hľadiska sa môže daňovníkovi odporučiť pri vedení daňovej evidencie využiť v podstate pokračovanie vo vedení záznamov z jednoduchého účtovníctva s označením, že ide o daňovú evidenciu.
Keďže daňovník pri vedení daňovej evidencie nie je účtovnou jednotkou, potom nezostavuje ani účtovnú závierku.