1. Peňažné prostriedky v hotovosti (domácej aj cudzej meny) sa musia inventarizovať minimálne štyrikrát ročne (najúčinnejšie v nepravidelných intervaloch), o čom musia byť vyhotovené písomné výstupy - inventúrny súpis a inventarizačný zápis. Ku dňu inventarizácie peňažnej hotovosti je potrebné zostaviť tzv. "mincovku“ pokladnice a stav zistený inventúrou porovnať so zostatkom účtu 211 Pokladnica.
2. Zostatok na účte 261-Peniaze na ceste je vhodné preukázať položkovým rozpisom, doloženým príslušnými dokladmi.
3. Overenie, či je v účtovom rozvrhu k účtom 221-Bankové účty, 231-Krátkodobé bankové úvery, 232-Eskontné úvery uvedené správne číslo bankového účtu a banky (podľa zmluvy).
4. Preverenie väzby analytického účtu peňažných prostriedkov sociálneho fondu voči zostatku účtu 472-Záväzky zo sociálneho fondu a analytického účtu peňažných prostriedkov vedeného bankou (ak je zriadený osobitný bankový účet); zriadenie osobitného bankového účtu nie je povinné.
5. Zvláštnu pozornosť je potrebné venovať krátkodobému finančnému majetku (účtová skupina 25). Podľa § 27 zákona o účtovníctve sa určený krátkodobý finančný majetok povinne preceňuje k závierkovému dňu na reálnu hodnotu. Reálna hodnota sa stanoví niektorou z dostupných metód - napríklad podľa burzy alebo kvalifikovaným odhadom. Zmena hodnoty tohto majetku sa účtuje výsledkovo, súvzťažne voči príslušnému účtu nákladov alebo výnosov (§ 14 ods. 8 a 9 Postupov účtovania), a ide aj o daňový dopad.
6. K 31. 12. 2010 sa zaúčtujú nerealizované kurzové rozdiely k pohľadávkam, záväzkom, podielom, cenným papierom, derivátom, ceninám a peňažným prostriedkom, ak sú vyjadrené v cudzej mene (§ 24 ods. 3 Postupov účtovania). Tieto nerealizované kurzové rozdiely sa účtujú výsledkovo, teda súvzťažnými zápismi na účtoch 563 Kurzové straty a 663 Kurzové zisky.
7. Podľa § 24 ods. 2 zákona o účtovníctve sa všetok majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítavajú na eurá kurzom určeným v kurzovom lístku Európskej centrálnej banky (ECB) alebo NBS, a to ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Cudziu menu, ktorá sa nenachádza v kurzovom lístku ECB, preberáme z kurzového lístka NBS.
Trieda 3 - Zúčtovacie vzťahy
1. Saldokontné účty, najmä zostatok účtu 311-Odberatelia a účtu 321-Dodávatelia, sa preukazuje podľa faktúr a dobropisov tak, aby boli všetky položky zostatku doložené zaúčtovanými dokladmi. Odsúhlasenie s obchodným partnerom je účelné, nie však povinné.
2. Pri nepremlčaných pohľadávkach po lehote splatnosti musí podnik preveriť situáciu dlžníkov, resp. zistiť, či ešte vôbec existujú, a podľa výsledku rozhodnúť o vytvorení opravnej položky ku každému konkrétnemu prípadu. Výška opravnej položky má objektívne vyjadrovať stupeň spochybnenia (prechodného znehodnotenia) pohľadávok; výšku opravnej položky stanoviť podľa zásady "zodpovedného hospodára“, nepreberať kvantifikáciu opravných položiek stanovenú pre daňové účely v § 20 ods. 14 ZDP (súčasných 100 % až 3 roky po lehote splatnosti je pre zabezpečenie vernosti zobrazenia v účtovníctve spravidla neprimerané).
3. Pohľadávky, ktoré sú už podľa príslušných predpisov premlčané, sa po potvrdení premlčania a nemožnosti ich zinkasovania odúčtujú z účtovníctva (na ťarchu nákladového účtu 546, príp. voči opravnej položke, ak bola vytvorená 391/311). V opodstatnených prípadoch je účelné ďalej viesť o takýchto pohľadávkach analytickú evidenciu na podsúvahových účtoch.
4. Preveriť splatnosť pohľadávok a záväzkov z obchodného styku podľa zvyšku dohodnutej doby splatnosti do jedného roka a nad jeden rok k závierkovému dňu, ako podklad na správne zostavenie účtovného výkazu "Súvaha“. Upozorňujeme, že rovnakej zásade vykazovania, v členení na dlhodobé a krátkodobé, podliehajú aj rezervy a časové rozlíšenia.
5. Pokiaľ je skutočný stav záväzkov nižší ako stav evidovaný v účtovníctve, záväzok sa odpíše v prospech účtu 648 Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti. (Poznámka: Základná premlčacia doba je podľa § 397 Obchodného zákonníka 4 roky; premlčaný záväzok dlžník dobrovoľne môže, právne vynútiteľne však nemusí plniť).
6. Účet 341-Daň z príjmov slúži účtovnej jednotke ako daňovníkovi dane z príjmov. V analytickej evidencii na strane Má dať za bežný rok sa oddelene účtujú preddavky na daň z príjmov podľa zákona o dani z príjmov (vlastné preddavky, zrazené pri zdroji v tuzemsku, zrazené pri zdroji v zahraničí). Zostatok na účte po uzávierkových operáciách a zaúčtovaní splatnej dane z príjmov by mal vyjadrovať nedoplatok alebo preplatok dane z príjmov za zdaňovacie obdobie a nadväzovať na daňové priznanie.
7. Pri účtoch časového rozlíšenia sa vykonáva dokladová inventúra, pričom sa posudzuje ich výška a odôvodnenosť. Na týchto účtoch sa preverujú jednotlivé prípady podľa zásad časového rozlíšenia. Ako náklady budúcich období (účet 381) sa časovo rozlišujú sumy platené vopred, teda za službu alebo jej časť, ktorá bude plnená až po závierkovom dni (§ 56 ods. 6 Postupov účtovania).
8. Upozorňujeme, že podľa § 18 ods. 8 Postupov účtovania sa má dlhodobá pohľadávka, s dohodnutou dobou splatnosti nad jeden rok, znížiť formou opravnej položky, ktorá sa vypočíta metódou diskontovania pohľadávky na jej súčasnú hodnotu.
Upozornenie na chyby v praxi - trieda 3
#149# Nepreukaznosť pohľadávok a nedostatočná analytická evidencia pohľadávok; saldokonto nesúhlasí so stavom príslušných účtov v hlavnej knihe alebo súhlasí len za cenu fiktívnej rozdielovej položky.
#149# Nedôsledne vykonaná inventúra, nedohľadané alebo neopravené inventarizačné rozdiely. Dokladová inventúra je vykonaná k inému dátumu, ako je závierkový deň.
#149# Neposúdená výška a oprávnenosť opravných položiek k pohľadávkam. Chýbajú opravné položky k dlhodobým pohľadávkam.
#149# Nevytváranie rezerv (účty 323, 45x) na všetky riziká a straty, ktoré sú známe účtovnej jednotke ku dňu zostavenia účtovnej závierky, najmä v prípadoch príkladom ustanovených v § 19 Postupov účtovania.
#149# Nedostatočná pozornosť pri časovom členení, a tým výbere správneho účtu pre účtovanie záväzkov k dodávateľom; záväzok v určitej výške sa má účtovať na príslušnom účte záväzkov, záväzok s neurčitou výškou je rezerva.
#149# Nesprávne klasifikované pohľadávky, záväzky, rezervy a časové rozlíšenia z dôvodu ich zostatkovej doby dohodnutej splatnosti pre správne vykázanie v súvahe.
#149# Nedostatočná analytická evidencia záväzkov. Inventúra nie je vykonaná pri všetkých skupinách záväzkov, nie sú vyčíslené a zaúčtované inventarizačné rozdiely, nie sú písomné výstupy z vykonanej inventúry.
#149# Účtovanie na nesprávnej strane účtu pohľadávok (záväzkov), čím vznikajú tzv. nepravé aktíva, resp. nepravé pasíva. Tým dochádza k skresleniu štruktúry vykazovaných aktív a pasív v účtovnej závierke (skreslenie informačnej schopnosti).
#149# Chýbajúce nerealizované kurzové rozdiely k niektorým pohľadávkam a záväzkom. (Upozornenie: Nerealizované kurzové rozdiely sa nevyčísľujú k prijatým preddavkom a poskytnutým preddavkom - porovnaj § 24 ods. 6 zákona o účtovníctve.)