Dnes radí Jana Acsová, daňová poradkyňa
Zrušenie poistky
Zrušila som predčasne životnú poistku. Poistená som bola 13 rokov a neuplatňovala som si na ňu žiadnu daňovú úľavu. Vyplatená suma bola nižšia ako poistné zaplatené za 13 rokov. Preto predpokladám, že tento príjem nie je potrebné v daňovom priznaní uvádzať, keďže sa uvádza len príjem po odpočítaní nákladov.
Príjem z plnenia životného poistenia je príjmom z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. e) ZoDP. Tento príjem sa rovnako posúdi v prípade jednorazového vyrovnania pri predčasnom skončení poistenia. Pri výplate by príjem mal byť zdanený zrážkovou daňou podľa § 43/3/f. Príjem zdanený zrážkovou daňou sa neuvádza v daňovom priznaní. Situácia na rok 2010 a 2011 je rozdielna. Na rok 2010 platí možnosť tzv. oddanenia a transformácie zrážkovej dane na preddavkovú (s dokladovaním výšky zrazenej dane). Vaša otázka však smeruje k povinnosti podať daňové priznanie. V prípade príjmu zdaneného zrážkovou daňou táto povinnosť nevzniká. Ak nemáte vedomosť o tom, že vám bol príjem zdanený, odporúčam kontaktovať poisťovňu, ktorá ho vyplácala.
Preddavky na daň
Som živnostník a mal som okrem príjmov z podnikania aj príjem zo závislej činnosti. Kde mám v priznaní napísať úhrn preddavkov na daň, aby mi ten neovplyvnil daňový základ a daň? Takisto som dostal peniaze zo závislej činnosti, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. Kde to mám napísať do priznania?
Ak ste ako živnostník s príjmami podľa § 6 a zároveň zamestnanec s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 ZoDP, podávate daňové priznanie typu B. Príjem zdanený zrážkovou daňou nie je potrebné do daňového priznania uvádzať (ale nie je to vylúčené). Do daňového priznania v rámci živnosti uvádzate príjmy a výdavky v závislosti od toho, aký postup ste pri ich vyčíslení zvolili (výdavky percentom z príjmov, daňová evidencia, účtovníctvo). Zo závislej činnosti premietate príjem zdanený preddavkovým spôsobom, alebo kumulát vrátane príjmu zdaneného zrážkovou daňou (môžete sa rozhodnúť). Suma preddavku z príjmov zo závislej činnosti sa uvádza na riadok 101 daňového priznania typu B. Zrazená daň z príjmov zo závislej činnosti sa uvádza na riadok 99.
Zamestnanec a prenájom bytu
Som zamestnanec a zároveň prenajímam časť bytu, v ktorom aj ja sám bývam. Mám uzatvorenú zmluvu o prenájme, som prihlásený na daňovom úrade a mám DIČ. Podnájomníci mi platia prenájom na ruku. Je treba k daňovému priznaniu priložiť aj zmluvu na dokázanie príjmov? Čo mám uviesť do príjmov z prenájmu (podnájomníci mi za celý rok zaplatili 2 000 €). Čo si môžeme od tejto sumy odpočítať? Mám uviesť celú sumu do príjmov alebo skrátenú o nezdaniteľnú časť? Náklady si chcem uplatniť paušálne.
Zmluva nie je povinnou prílohou daňového priznania. Príjmy sa "dokazujú" vedenou evidenciou alebo účtovníctvom, ktoré sa rovnako k daňovému priznaniu neprikladajú. V daňovom priznaní typu B za tabuľkou č. 1 v VI. oddiele vyznačíte uplatnenie výdavkov percentom z príjmov pri príjmoch podľa § 6 ods. 3 ZoDP.
Do príjmov z prenájmu sa neuvádzajú oslobodené príjmy, t. j. 5 x 185,19 = 925,95 € (päťnásobkom životného minima). Výdavky vypočítané percentom rovnako úmerne krátite. Do daňového priznania uvediete iba zdaniteľné príjmy. Vo vašom prípade, ak príjem z prenájmu predstavoval 2 000 eur, príjem predstavuje 1 074,05 eura. Výdavky sa vypočítajú vo výške 40 % zo zdaniteľného príjmu.
Povinnosť podať priznanie
Som dôchodca od roku 2009. Do konca roku 2010 som bol aj živnostník. Môj príjem zo živnosti bol v roku 2010 spolu 1 430 eur. Mal som ešte príjem za prácu na dohodu vo výške 615 eur. Z tejto sumy mi bola zrazená a zaplatená daň vo forme zrážkovej dane. Som povinný podať daňové priznanie za rok 2010?
V prípade príjmov zo živnosti a príjmov zo závislej činnosti zdanenej zrážkovou daňou sa pre účely podania daňového priznania neprihliada na príjem zdanený zrážkovou daňou. Keďže vaše zdaniteľné príjmy, ktorými je príjem zo živnosti, nepresiahli 2012,85 eura, nie ste povinný podať daňové priznanie. Daňové priznanie ste povinný podať iba v prípade, ak vás k tomu správca dane dodatočne vyzve.
Príjem z cudziny a prenájom
Trvalý pobyt mám na Slovensku, príjem zo závislej činnosti na Slovensku nemám, pracujem už tretí rok v zahraničí (2 roky v UK, rok v Írsku), dane z príjmu som prostredníctvom zamestnávateľa odvádzal tam, o čom mám formuláre P60 a daňové priznanie som na Slovensku nepodával.
Od augusta som prenajal byt na Slovensku (príjem 1 300 eur). Môžem v daňovom formulári B vyplniť len oddiel VI z príjmu z prenájmu? A príjem zo závislej činnosti nevypĺňať? Môžem ako írsky rezident podať daňové priznanie z prenájmu na Slovensku a zo závislej činnosti (z príjmu) v Írsku? Neovplyvní daňové priznanie na Slovensku (vyňatie z príjmu zo zdrojov v zahraničí) za rok 2010 predchádzajúce roky 2009, 2008? Nebudem musieť tieto roky dodatočne zdaniť na Slovensku?
V prípade fyzickej osoby s príjmami zo zdrojov na území Slovenska a v zahraničí je dôležité určiť daňovú rezidenciu. Z toho, čo uvádzate, možno predpokladať, že je na Slovensku, a preto ako daňový rezident zdaňujete na Slovensku celosvetové príjmy. Jednak príjmy zo zamestnania, ako aj príjmy z prenájmu. Pre účely závislej činnosti platí ustanovenie § 45 ods. 3 ZoDP, podľa ktorého platí pre daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou/rezidentov možnosť uplatnenia metódy vyňatia príjmov pri ich zdanení v SR. Príjmom zo zdrojov na území SR je príjem z prenájmu bytu. Všetky uvedené príjmy daňový rezident uvádza v slovenskom daňovom priznaní.
Čo sa týka rokov 2008, 2009, na ich posúdenie platí rovnaké východisko ako na rok 2010 v tom zmysle, že rezident zdaňoval celosvetové príjmy aj v týchto rokoch. Ak ste ich nepriznali, nebol váš postup správny.
Daňový preplatok
Minulý rok som mal prijem zo závislej činnosti 5 026 eur a poistne 570 eur, čiže čiastkový základ dane 4 456 eur. Zamestnávateľ za mňa odviedol preddavky za daň z príjmu 183 eur. Ak by som bral len tento prijem, mal by som dostať naspäť od zamestnávateľa približne 100 eur.
Okrem tohto príjmu som však mal aj príjem z prenájmu nehnuteľnosti 2 232 eur ročne (186 eur mesačne) i keď reálne boli náklady na energie 150 eur mesačne, čiže čistý zisk bol iba 50 eur mesačne + ďalšie náklady spojené s malou rekonštrukciou nájomného bytu. Pri výpočte DP mi vyšla suma daňového preplatku 35 eur. Môžem si uplatniť vrátenie preplatku?
Pri súbehu príjmov podľa § 5 a § 6 ZoDP podávate daňové priznanie typu B. Pri príjmoch z prenájmu môžete uplatniť oslobodenie vo výške päťnásobku životného minima, ktoré som už v predchádzajúcej odpovedi uviedla, a je to suma 925,95 eura. Preto vaším zdaniteľným príjmom z prenájmu nie je suma 2 232 eur, ale iba rozdiel medzi 2 232 - 925,95 eura = 1 306,05 eura. Ak použijete pri vyčíslení základu dane preukázateľné výdavky podľa § 6 ods. 11 ZoDP, tieto výdavky musíte úmerne krátiť rovnako, v akom pomere sme skrátili príjem z prenájmu. V prípade, že vám pri priznaní príjmov vyjde preplatok na dani, žiadate o jeho vyplatenie priamo v daňovom priznaní.
Ešte upozorním na výdavky na rekonštrukciu a modernizáciu. V prípade, že byt nie je v obchodnom majetku, čo nepredpokladám, odporúčam dôsledne zvážiť, čo premietnete v daňových výdavkoch, okrem štandardných výdavkov súvisiacich s užívaním bytu.
Dobrovoľné poistenie
Som fyzická osoba -- nepodnikateľ. Vypĺňam daňové priznanie FO typ A. V roku 2010 som mal dvoch rôznych zamestnávateľov, časť roka som bol nezamestnaný (vedený na úrade práce ako uchádzač o zamestnanie) a časť roka som bol dobrovoľne nezamestnaný. Rád by som sa opýtal, ako mám postupovať pri vypĺňaní riadku 33a (Úhrn povinného poistného § 5 ods. 8 zákona).
Je mi jasné, že v tomto riadku mám spočítať celkové úhrny poistného z potvrdení oboch zamestnávateľov. Keďže celkový úhrn poistného obsahuje aj poistné na verejné zdravotné poistenie, moja otázka je, že či do tohto úhrnu môžem (resp. čí musím) započítať úhradu zdravotného poistenia za obdobie, keď som bol dobrovoľne nezamestnaný? Ako dobrovoľne nezamestnaný som bol povinný zo zákona platiť zdravotné poistné. Moja otázka teda je, či aj toto zaplatené poistné môžem/musím/nemôžem počítať do riadka 33a "Úhrn povinného poistného §5 ods. 8 zákona"?
V tejto veci vás okrem mojej odpovede odporučím aj na správcu dane, a to z uvedeného dôvodu: K predmetnému bolo vydané Usmernenie MF SR č. 2634/2004-72, podľa ktorého poistné, ktoré je povinná platiť dobrovoľne poistená osoba s príjmami podľa § 5 ZoDP, sa pri zisťovaní základu dane odpočítava od zdaniteľných príjmov podľa § 5.
Vo vašom prípade však ide o dobrovoľné poistné, ktoré nebolo platené súbežne s poberaním príjmov podľa § 5, a preto oň podľa môjho názoru nemôžeme znížiť čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti. Keďže však spomínané usmernenie je nad rámec zákona, odporúčam vám skonzultovať vašu situáciu ešte so správcom dane.