Pán Anton Malý je starobný dôchodca. Za rok 2011 dosiahol jeho dôchodok výšku 4 200 eur.
Okrem toho mal príjem z príležitostného prenájmu auta 650 eur, úroky na vkladných knižkách 300 eur, z ktorých mu zrazili daň 57 eur a úroky na bežnom účte 30 eur, z ktorých mu zrazili daň 5,7 eura.
Takisto mal príjem z predaja podielových listov vo výške 1 500 eur inej fyzickej osobe, pričom v deň predaja bola aktuálna cena podielového listu 1 300 eur, príjem z predaja akcií vo výške 2 600 eur, kde kúpna cena akcií bola 2 000 eur, príjem z vrátenia podielového listu A správcovskej spoločnosti vo výške 1 300 eur, pričom hodnota vkladov bola 1 100 eur. Správcovská spoločnosť zrazila zrážkovú daň vo výške 38 eur. K tomu mal ešte za rok 2011 príjem z vrátenia podielového listu B správcovskej spoločnosti vo výške 800 eur, pričom hodnota vkladov bola 900 eur. Nebola zrazená zrážková daň.
Ako bude postupovať pri vypĺňaní daňového priznania?
Pán Malý zahrnie do priznania tieto príjmy:
1. Príjem z príležitostného prenájmu 650 eur – je oslobodený v súlade s § 9 ods. 1 písm. g) do výšky 500 eur. Zdaniteľným príjmom je hodnota nad túto sumu, teda 150 eur.
2. Úrokový príjem na vkladných knižkách – v súlade s § 43 ods. 6 ide o príjem daňovo vysporiadaný. Dôchodca ho nezahrnie do zdaniteľných príjmov a neuvedie do daňového priznania.
3. Príjem z predaja podielových listov vo výške 1 500 eur. Ide o príjem, ktorý je oslobodený od dane z príjmov do výšky 1 300 eur (aktuálnej ceny v čase predaja). Pre dôchodcu bude zdaniteľným príjmom len rozdiel vo výške 200 eur. Pôjde o príjem z prevodu cenných papierov. Nie je možné aplikovať oslobodenie podľa § 9 ods. 2 písm. i) zákona, pretože suma 500 eur bola aplikovaná na príležitostný príjem z prenájmu auta.
4. Príjem z predaja akcií vo výške 2 600 eur, pričom výdavkom je kúpna cena akcií vo výške 2 000 eur. Zdaniteľným príjmom je hodnota 2 600 eur. Do daňového priznania sa uvedú spolu s predajom podielových listov v súčte 2 800 eur (2 600 + 200). Výdavkom bude hodnota 2 000 eur.
5. Príjem z vrátenia podielových listov môže dôchodca považovať za príjem daňovo vysporiadaný, čím by nešlo o zdaniteľný príjem, alebo môže zrazenú daň považovať za preddavkovú. Dôchodca musí podať daňové priznanie, lebo jeho zdaniteľný príjem presiahol vlani 1 779,65 eura. Z dôvodu kompenzácie straty sa mu oplatí uviesť do daňového priznania aj príjem z vrátenia podielových listov. Úhrn príjmov bude 2 100 (1 300 + 800) a úhrn vkladov 2 000 (1 100 + 900) eur.
Nárok na nezdaniteľnú časť nemá, pretože výška dôchodku presiahla výšku nezdaniteľnej časti na daňovníka, čo je za minulý rok 3 559,30 eura.
Daňové priznanie pre FO typ B
Záhlavie a I. oddiel
Pán Malý vpíše rodné číslo, začiarkne daňové priznanie za rok 2011, doplní meno, priezvisko a adresu.
III. oddiel
Riadok 29 – začiarkne, že je poberateľom starobného dôchodku od začiatku zdaňovacieho obdobia, teda už k 1. 1. 2011
Riadok 30 – vpíše výšku dôchodku 4 200 eur
VII. oddiel, tabuľka č. 2
Riadok 7 – vpíše 2 100 eur, čo úhrn príjmov z vrátenia podielových listov, 1 300 + 800,
výdavok je 2 000 eur, čo je úhrn hodnoty vkladov 1 100 + 900
Riadok 10 – opíše sumy 2 100 eur ako príjmy a 2 000 eur ako výdavky
Riadok 53 – opäť vpíše sumu 2 100 eur
Riadok 54 – opäť vpíše sumu 2 000 eur
Riadok 55 – rozdiel 2 100 - 2 000 = 100 eur
VIII. oddiel, tabuľka č. 3
Riadok 1 – uvedie sumu 150 eur, čo je príjem z príležitostného prenájmu 650 eur po odpočítaní oslobodenej časti 500 eur, výdavky nie sú žiadne
Riadok 5 – do príjmov vpíše 2 800 eur, čo je súčet príjmu 2 600 eur za príjem z predaja akcií a príjmu z predaja podielových listov 1 500 - 1 300 = 200 eur; do výdavkov vpíše 2 000 eur, čo je kúpna cena akcií
Riadok 14 – príjem je súčet 150 + 2 800 = 2 950 eur, výdavky sú 2 000 eur
Riadok 56 – odpíše 2 950 eur
Riadok 57 – odpíše 2 000 eur
Riadok 58 – základ dane ako rozdiel 2 950 - 2 000 = 950 eur
IX. oddiel
Riadok 71 – uvedie 100 eur
Riadok 72 – uvedie 950 eur
Riadok 73 – uvedie 1 050 eur ako súčet 100 + 950
Riadok 75 – zopakuje sumu 1 050 eur
Riadok 77 – odpíše sumu 1 050 eur
Riadok 78 – odpíše sumu 1 050 eur
Riadok 79 – odpíše sumu 1 050 eur
X. oddiel
Riadok 80 –- odpíše sumu 1 050 eur
Riadok 85 – odpíše sumu 1 050 eur
Riadok 86 – vypočíta daň 1 050 x 19 % = 199,50 eura
Riadok 95 – odpíše 199,50 eura
Riadok 99 – odpíše 199,50 eura
Riadok 101 – odpíše 199,50 eura
Riadok 107 – uvedie 38 eur, čo je zrážková daň zaplatená z vrátenia podielového listu A správcovskej spoločnosti, ktorú sa rozhodol pán Malý považovať za preddavok
Riadok 113 – rozdiel 199,50 - 38 = 161,50 eura, čo je daňová povinnosť pána Malého
Vypracoval: Vladimír Ozimý, daňový poradca