Zmena výdavkov
Som kaderníčka a nie som platiteľka DPH. V roku 2011 som viedla jednoduché účtovníctvo. Môžem v tomto roku prejsť na uplatňovanie paušálnych výdavkov? Musím kvôli tomu upravovať základ dane? Môžem uplatňovať paušálne výdavky, aj keď zároveň prenajímam nehnuteľnosť, ale len časť roka? Treba krátiť aj oslobodenie do výšky 500 eur len na príslušnú časť kalendárneho roka?
Ak nie ste platiteľom DPH, môžete viesť počas zdaňovacieho obdobia tzv. paušálne výdavky podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov (ZDP) vo výške 40 % z úhrnu príjmov. Ak by ste prešli z uplatňovania výdavkov v jednoduchom účtovníctve na spôsob uplatňovania "paušálnymi" výdavkami, postup je upravený v § 51a ods. 5 tohto zákona. Podľa neho, ak daňovník začne viesť paušálne výdavky bezprostredne po období, v ktorom účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva, základ dane zvýši o zostatky vytvorených rezerv podľa § 20 ods. 9 písm. b), d) a f) v zdaňovacom období, v ktorom k tejto zmene došlo (v roku 2012), podľa stavu zisteného k začiatku zdaňovacieho obdobia, v ktorom začne viesť evidenciu podľa § 6 ods. 10 zákona. Ak ste rezervy netvorili, potom nebudete upravovať základ dane.
Pri príjmoch z prenájmu môžete viesť paušálne výdavky, pričom oslobodenie do výšky 500 eur sa vzťahuje na príjem, ktorý vám plynul z prenájmu, bez ohľadu na skutočnosť, že plynul len časť zdaňovacieho obdobia.
Prerušenie odpisovania
Môže daňovník -- SZČO prerušiť odpisovanie majetku v roku, v ktorom si uplatňuje paušálne výdavky?
Fyzická osoba -- podnikateľ nemôže v roku uplatnenia paušálnych výdavkov odpisovanie hmotného majetku prerušiť. Podľa § 22 ods. 9 ZDP môže daňovník prerušiť uplatňovanie odpisov hmotného majetku len na jedno celé zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období. V ďalšom zdaňovacom období daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako keby nebolo prerušené, pričom celková doba odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania.
Prerušenie odpisovania si však nemôže uplatniť, ak uplatňuje tzv. paušálne výdavky, pretože v rámci výdavkov percentom z príjmov sú zahrnuté všetky výdavky, za ktoré sa považuje aj zahrnutie odpisov. Prerušenie odpisovania je možné až počnúc prvým rokom odpisovania, keď sa uplatňujú preukázateľné výdavky. Ak preruší odpisovanie daňovník s paušálnymi výdavkami, tak vedie odpisy len evidenčne a o túto dobu nemôže lehotu určenú na odpisovanie hmotného majetku predĺžiť.
Tiež nie je možné prerušiť odpisovanie hmotného majetku obstarávaného na základe zmluvy o finančnom prenájme (finančný lízing). Tento majetok sa musí plne odpísať počas doby trvania finančného prenájmu.
Preplatok zdravotnej poisťovne
Som SZČO, účtujem si paušálne výdavky. Ako treba zahrnúť do výdavkov vrátený preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2011 vo výške 119,07 eura (preplatok 147 eur -- daň 27,93 eura). Z dôvodu práceneschopnosti mi Sociálna poisťovňa vrátila aj preplatok na sociálnom poistení, ktorý nebol zdanený.
Vrátený preplatok z ročného zúčtovania, z ktorého vám poisťovňa zrazila daň, sa považuje od 1. 1. 2011 za daňovo vysporiadaný a nezahŕňa sa do vášho čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ZDP. Ak povinne platíte odvody na sociálne poistenie a časť z nich vám bola vrátená základe žiadosti z dôvodu práceneschopnosti v tom istom roku, kedy boli aj zaplatené (v roku 2012), a tieto nepodliehajú zrážkovej dani, môžete postupovať dvomi spôsobmi.
Prvý je, že zahrniete vrátený preplatok medzi príjmy z podnikania v roku 2012, pričom si uplatníte všetky zaplatené preddavky (v plnej sume) v roku 2011 ako výdavky navyše okrem paušálnych výdavkov. Druhá možnosť je, že si uvedený preplatok nezahrniete medzi zdaniteľné príjmy, ale vo výške vráteného preplatku (zaplateného preddavku) si neznížite príjmy, t. j. neuplatníte si ich ako výdavky z dôvodu, že ich síce zaplatili, ale zároveň vám boli vrátené v tom istom zdaňovacom období.
Autorské práva
Medzi aké príjmy sa zahŕňajú príjmy plynúce na základe autorských zmlúv pri podávaní daňového priznania za rok 2011? Ako správne postupovať pri zdaňovaní príjmov z autorských zmlúv? Môžem si z týchto príjmov uplatniť paušálne výdavky? Musím byť registrovaný na daňovom úrade?
Ak plynú príjmy na základe autorských zmlúv v roku 2011, tak ide o príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP, pričom na vykonávanie tejto činnosti nie je potrebné žiadne oprávnenie. V prípade, ak by išlo o príjmy za príspevky do novín, časopisov (označované normou ISSN), rozhlasu a televízie, tieto sú zdaňované daňou vyberanou zrážkou po odpočítaní paušálnych výdavkov a týmto sú daňovo vysporiadané a do daňového priznania sa nezahŕňajú. Ak daňovník nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia, môže si uplatniť aj paušálne výdavky vo výške 40 percent. Fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná ako podnikateľ, je povinná sa zaregistrovať do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začala vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Prenájom nehnuteľnosti
Prenajímam nebytový priestor na živnosť, pričom po určitú časť roka nie je priestor prenajatý. Ako má vykazovať výdavky v daňovom priznaní? Ak sú výdavky vyššie, ide o stratu zo živnosti alebo z prenájmu?
Ak dosahujete tento príjem v rámci živnosti (§ 6 ods. 1), potom ho v daňovom priznaní vykazujete v VI. oddiele, tabuľke č. 1, riadok 2, stĺpec 1. V stĺpci 2 uvediete výdavky. Na tomto riadku fyzická osoba vykazuje príjmy a výdavky zo živnosti vrátane príjmov a výdavkov z prenájmu nehnuteľnosti. Ak fyzická osoba dosahuje príjem z prenájmu nebytového priestoru mimo živnosti (§ 6 ods. 3), potom ho v daňovom priznaní vykazuje v VI. oddiele, tabuľke č. 1, riadok 10, stĺpec 1. V stĺpci 2 uvediete výdavky. Na tomto riadku sa uvádzajú iba príjmy a výdavky z prenájmu nehnuteľnosti, ak nejde o živnosť.
Ak sú daňové výdavky vyššie ako príjem, ide o stratu, ktorá sa podľa svojho charakteru vykazuje ako strata zo živnosti alebo ako strata z prenájmu nehnuteľnosti. Ak dosahujete príjmy z podnikania (zo živnosti) a aj príjmy z prenájmu, môžete pri príjmoch z podnikania pri určení čiastkového základu dane uplatniť k príjmom preukázateľné výdavky na základe vedeného jednoduchého (podvojného) účtovníctva alebo daňovej evidencie a pri príjmoch z prenájmu si môže uplatniť paušálne výdavky.
V prípade príjmov z prenájmu nehnuteľnosti (§ 6 ods. 3), ak daňovník uplatňuje preukázateľne vynaložené daňové výdavky, vedie počas
celého zdaňovacieho obdobia evidenciu o príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede, hmotnom a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať, zásobách, pohľadávkach a záväzkoch. Ak sa rozhodnete, že chce účtovať v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, ste povinný týmto spôsobom postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia. Aj keď sa rozhodnete, že chce viesť účtovníctvo, nestávate sa pri príjmoch z prenájmu účtovnou jednotkou, čo znamená, že súčasťou daňového priznania nebudú účtovné výkazy.
Daň z motorových vozidiel ako daňový výdavok
Daňovník -- podnikateľ používa na podnikanie vozidlo na základe zmluvy o prenájme. Ako nájomca motorového vozidla si zaplatil aj daň z motorových vozidiel. Môže si túto daň zahrnúť do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane?
Daňovníkom pre daň z motorových vozidiel je aj daňovník -- fyzická osoba, ktorá používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie. Takto zaplatená daň je daňovým výdavkom.
Vypracovalo: Poradca podnikateľa, s. r. o., EPI.sk