Pýtali ste sa v on-line rozhovore na daňové výdavky
Na otázky čitateľov odpovedala Daniela Krištofíková, daňová poradkyňa a členka Slovenskej komory daňových poradcov
Výdavky na konferenciu
Naša firma v ázijskej krajine zorganizovala v októbri 2011 konferenciu, na ktorej prezentovala svoje aktivity. Môžeme vzniknuté náklady (letenky, prenájom priestorov, pozvánky, rôzne propagačné predmety) považovať za daňové výdavky roka 2011?
Marián H.
V zásade áno. Odporúčam však starostlivo posúdiť každú jednu položku. Napríklad náklady na poskytnuté občerstvenie nemôžu byť uznaným daňovým výdavkom. Vhodné je vyhotoviť si dokumentáciu z konania podujatia, napríklad videozáznam, fotodokumentáciu. Ak však daňovej kontrole nepreukážete žiadne novo získané zákazky, je veľmi pravdepodobné, že tieto náklady spochybní.
Kniha jázd
Som živnostník a uplatňujem si paušálne výdavky na odpisovanie automobilu. Musím si viesť knihu jázd, keď mám firemné auto a platím si aj daň z motorových vozidiel?
Radovan
Nie, nemusíte viesť knihu jázd.
Pôžička eseročke
Ako spoločník som požičal eseročke peniaze. Ak si nevyplatím úroky podľa zmluvy o pôžičke, ale o tieto úroky zvýšim pôžičku, budem musieť zdaniť výšku úrokov, o ktoré sa zvýši pôžička?
Rudolf K.
Áno, tieto úroky sú vaším príjmom z kapitálového majetku a musíte ho zdaniť.
Gastrolístky za nedeľu
Daňová kontrola mi neuznala gastrolístky za prácu v nedeľu. Nemal som žiadnu evidenciu o tom, že som pracoval 12 hodín aj v tento deň. Lenže ja som skutočne vtedy pracoval. Čo by ste mi poradili, aby som o stravné za tento deň neprišiel?
Karol Bálek, Piešťany
Predpokladám, že ste daňovník s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Nárok na stravné máte za každý odpracovaný deň. Teda teoreticky aj za 365 dní v kalendárnom roku. Ťažko vám poradiť, ako presvedčiť daňového kontrolóra o tom, že pracujete každý deň vrátane nedele. Ak napríklad daňový poradca v období od januára do konca marca spracúva veľké množstvo daňových priznaní, je veľmi pravdepodobné, že v tomto období pracuje každý deň, vrátane víkendu. Ak však vaše príjmy dosahujú výšku odpisov za auto, počítač, výdavkov za gastrolístky a váš základ dane po znížení o nezdaniteľné časti základu dane dosahuje približne výšku nula, je celkom prirodzené, že daňová kontrola neverí vami deklarovanej intenzite práce a snaží sa vami vykázané daňové výdavky okresať.
Externé štúdium
Som fyzická osoba a zaoberám sa finančným poradenstvom. Môžem si dať do daňových výdavkov poplatok za externé štúdium práva, keď v budúcnosti plánujem poskytovať aj služby právneho charakteru?
Jana40
Nie, opodstatnenosť tohto výdavku by ste vo vašom prípade neobhájili.
Náklady na lízing
Aké výdavky si môžem odpísať z lízingu osobného auta na 36 mesiacov? Môžem si odpísať poplatok za uzavretie lízingovej zmluvy vo výške 120 eur, poistku na auto a poistenie proti insolventnosti splácať lízing?
Vladimír
Poistenie auta je uznaným daňovým výdavkom. Poplatok za uzavretie lízingovej zmluvy zvyšuje náklady súvisiace s obstaraním auta, a teda premietnete ho do daňových výdavkov vo forme odpisov auta. Ak vám z uzavretej lízingovej zmluvy vyplýva povinnosť uzavrieť poistenie pre prípad neschopnosti splácať lízingové splátky, toto poistenie je tiež uznaným daňovým výdavkom.
DPH a kúpa auta
Chcem kúpiť jazdené auto od platiteľa DPH do mojej eseročky. Tiež som platiteľ DPH. Akú časť z kúpnej ceny bez DPH si môžem uplatniť do nákladov eseročky roku 2011? DPH si môžem uplatniť do priznania DPH v celej sume DPH alebo len alikvotnú časť?
Kiner
Môžete sa rozhodnúť pre metódu rovnomerného alebo zrýchleného odpisovania. V prvom roku odpisovania (teda za rok 2011) však bude odpis rovnaký, a to 25 % z ceny, za ktorú ste auto obstarali. Rozdiel sa prejaví v ďalších rokoch odpisovania. Pri rovnomernom odpisovaní bude odpis v každom roku rovnaký. Pri zrýchlenom odpisovaní bude odpis v druhom a treťom roku vyšší ako v prvom roku a vo štvrtom roku bude nižší.
Nárok na odpočet DPH vám vznikne z celej výšky DPH, uvedenej na faktúre. Samozrejme, iba za predpokladu, že auto budete používať výhradne na podnikateľské účely. Ak však predchádzajúca spoločnosť nadobudla auto pred 31. decembrom 2009 a z tohto auta (kategórie M1) bolo odpočítanie DPH vylúčené, mali by vám ho predať bez DPH (oslobodené od dane).
Pracovisko v byte
Podnikám v oblasti účtovníctva a administratívnych prác. Tie vykonávam v sídle spoločnosti a vysunuté pracovisko mám aj v byte. Na účely daňových nákladov chcem uplatňovať výdavky na sídlo i na uvedené pracovisko. Môžem do nákladov dávať i zálohové platby k bytu -- môjho pracoviska?
Anka
Ak okrem kancelárie, ktorú máte prenajatú, vykonávate svoju podnikateľskú činnosť aj vo svojom byte, kde máte na prácu zriadený pracovný kútik, a zároveň presvedčíte daňovú kontrolu o tom, že na svoju prácu potrebujete dve pracoviská, výdavky môžu byť daňovo uznané v rozsahu, ktorý prislúcha vášmu pracovisku. Musíte si určiť pomer, v akom využívate byt na bývanie a v akom na podnikanie, napríklad pomer podlahovej plochy pracovného kútika a celkovej podlahovej plochy bytu. Podľa tohto pomeru si potom zaúčtujete náklady na byt do svojho účtovníctva, teda časť faktúry za elektrinu a podobne.
Rezerva
Som SZČO a po skončení podnikania budem poberať starobný dôchodok, ale ešte minimálne päť rokov musím udržiavať aktuálnu poistku, čo bola podmienka k predmetu podnikania. Ako sa tvorí rezerva na tento účel v jednoduchom účtovníctve?
Sebedražan
Môžete využiť § 32, ods. 12 zákona o dani z príjmov a po úhrade poistky každoročne podať dodatočné daňové priznanie k poslednému roku podnikania, alebo ak je to pre vás výhodnejšie, podať daňové priznanie, v ktorom si tento výdavok uplatníte, vždy v roku úhrady poistky.
Príkazná zmluva
Som SZČO a vediem stomatologickú ambulanciu, účtujem v jednoduchom účtovníctve. Je nákladom aj vyplatenie sumy na príkazné zmluvy, ktoré máme uzavreté so študentmi na výkon propagácie ambulancie a s dôchodkyňou na pranie?
Majka Š.
Áno, tieto výdavky sú daňovo uznané. Iná vec je, prečo si zabezpečujete napríklad pranie formou príkaznej zmluvy. Nepoznám presne podmienky, za akých tieto zmluvy uzatvárate, ale príkaznou zmluvou vzniká občianskoprávny vzťah na výkon určitej konkrétnej činnosti, ktorá má skôr jednorazový príležitostný charakter. Obávam sa, že vám tieto príkazné zmluvy môžu byť preklasifikované na závislú prácu.
Skutočné výdavky
Som zámočník -- zvárač a uplatňujem si paušálne výdavky 60 percent. Uvažujem o tom, že prejdem na účtovanie skutočných výdavkov a aj diét, keďže pracujem v Nemecku. Môžem si do nákladov zahrnúť aj mesačné platby za internet, okrem nákladov na pracovný odev a obuv aj spodnú bielizeň, pretože pri zváraní sa mi často prepaľuje?
Janko
Spodnú bielizeň a ponožky nemôžete uplatniť v daňových výdavkoch. Pri internete treba zvážiť, či ho potrebujete na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z vášho podnikania, alebo máte internet zriadený vo svojom byte na súkromné účely.
Byt a eseročka
Môže si eseročka kúpiť byt? Musí byť vyňatý z bytového fondu? Ako dlho sa odpisuje a aká je jeho hodnota po poslednom odpise?
Braňo
Môžete kúpiť byt. Ak tento byt bude slúžiť na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov spoločnosti, môžete si uplatňovať daňové odpisy. Nehnuteľnosti sa daňovo odpisujú 20 rokov. Po poslednom odpise bude jeho daňová zostatková hodnota nula.
Registračka
Som člen komory veterinárnych lekárov SR, fyzická osoba a platiteľ DPH. Musím mať od 1. 1. 2012 registračnú pokladnicu? Časť služby fakturujem, časť vyberám v hotovosti na príjmový doklad a následne vystavujem faktúru.
Vlado
Nie, nemusíte mať registračnú pokladnicu.
Autobusová doprava
Aké výdavky na PHM si môže dať fyzická osoba účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva, ak plánuje prevádzkovať nepravidelnú autobusovú dopravu? Pri osobných automobiloch si môže uplatniť paušál 0,183 eura, ale ako je to pri autobuse? V technickom preukaze autobusu bude uvedené rodné číslo fyzickej osoby.
Alena
Najvýhodnejšie je pre vás uplatniť si výdavky na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítané podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze. Základnú náhradu za každý 1 km jazdy si môžete uplatniť. Jej výšku si stanovíte sami. Pripravte si však argumentáciu, akým spôsobom ste k danej výške základnej náhrady dospeli.
Elektrina
Som SZČO pracujúca na základe autorského zákona ako prekladateľ a upravovateľ dialógov. Pracujem doma a k práci potrebujem jednu miestnosť, kde musím mať TV prijímač, video, počítač, teda za elektrickú energiu platím viac. Možno si zahrnúť do výdavkov určitý podiel za elektrickú energiu?
Emília Balogová
Ak má manžel vyčlenenú časť bytu ako pracovisko na svoje podnikanie, pomernú časť výdavkov na toto pracovisko si môže daňovo uplatniť, vrátane časti výdavkov za elektrickú energiu.
Sociálny fond
Eseročka dosiahla v roku 2010 zisk a mala splnené všetky odvodové povinnosti. Môže si dotvoriť v roku 2011 sociálny fond do výšky 1 % ? Je to daňovo uznaný náklad?
Ivana Števanková
Ak vaša spoločnosť dosiahla v roku 2010 zisk a splnila všetky odvodové povinnosti voči štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni, môže si dotvoriť povinný prídel do sociálneho fondu až do výšky 1 %.
Účtovanie lízingu
Som SZČO, nie som platiteľom DPH a účtujem v jednoduchom účtovníctve. V decembri som uhradila zálohovú faktúru za kúpu auta na lízing, ktoré prevezmem vo februári. Môžem si dať úhradu zálohy do nákladov roka 2011? Auto budem odpisovať 4 roky alebo iba počas trvania lízingu 3 roky?
Beáta
Nie, zálohu si nemôžete uplatniť do daňových výdavkov v tomto roku. Výdavok na obstaranie automobilu si totiž uplatňujete formou odpisov. Odpisovať môžete začať až v mesiaci, v ktorom o aute začnete účtovať, teda až keď vám bude auto dodané. Odpisovať budete rovnomerne počas obdobia trvania lízingovej zmluvy.
Klimatizácia ako výdavok
Firma kúpila v roku 1996 budovu. V roku 2006 do nej inštalovala pevne zabudovanú klimatizáciu v obstarávacej cene 4 929 eur. Ako súčasť budovy ju odpisujeme ako technické zhodnotenie, t. j. budova sa bude odpisovať 20 rokov. Od marca 2009 je možné odpisovať klimatizáciu v 3. odpisovej skupine. Ako ďalej odpisovať budovu a klimatizáciu?
Eva
Podľa § 52g, ods. 8 zákona o dani z príjmov môže ustanovenie § 22, ods. 15 v znení účinnom od 1. marca 2009 daňovník prvýkrát použiť na majetok, ktorý uviedol do užívania v zdaňovacom období končiacom v roku 2009. To znamená, že klimatizáciu od budovy nemôžete odčleniť a budete pokračovať v odpisovaní ako doteraz.
Odpisy auta
Fyzická osoba, účtujúca v jednoduchom účtovníctve a platiteľ DPH si kúpila v novembri nákladný automobil na lízing. Do evidencie dopravného inšpektorátu bol uvedený 30. 11. 2011. Uhradená už bola prvá zvýšená splátka a zvyšok bude rozrátaný na 36 splátok, prvá vychádza platiť v 12/2011. Ako odpisovať vozidlo?
Ajka
Nákladný automobil odpíšete počas doby trvania prenájmu, a to rovnomerne. To znamená, že sa neriadite výškou splátky, ale celú istinu -- zvýšenú o náklady súvisiace s obstaraním nákladného automobilu -- si rozrátate na 36 rovnakých častí.
DPH
Môže si eseročka, platiteľ DPH, uplatniť DPH z nákupu motorového vozidla, pokiaľ hlavnou činnosťou je nákup a predaj nehnuteľnosti podľa § 38, žiadne iné príjmy nemá?
Nie. Ak budete motorové vozidlo používať výhradne na vašu podnikateľskú činnosť, spočívajúcu v dodaní a nájme nehnuteľností podľa § 38 zákona o dani z príjmu, daň si odpočítať nemôžete.
Nákup cez internet
Ako má eseročka, platiteľ DPH, účtovať nákup cez internet? Za takýto nákup sa niekedy platí tzv. zľavovým kupónom. Firma mi pošle e-mailom iba objednávku a zľavový kupón, nie faktúru. O týždeň kupónom zaplatím v cieľovej firme. Ako zaúčtovať aj úhradu cez sprostredkovateľa internetových platieb, ako napríklad paypal?
Peter D.
V obidvoch prípadoch odporúčam účtovať ako o poskytnutom preddavku. Pri reálnej kúpe tovaru alebo služby potom účtovať úhradu záväzku oproti tejto zálohe.
Doklad o ubytovaní
Spoločník eseročky predložil doklad o ubytovaní pri pracovnej ceste v zahraničí od fyzickej osoby. Nebol ubytovaný v hoteli. Je takýto doklad daňovo uznateľný, kde nie je DIČ?
Peter D.
Takýto doklad neodporúčam dávať do daňových výdavkov. Ak by bola medzi spoločnosťou a zahraničnou fyzickou osobou (občanom) uzavretá zmluva o poskytnutí ubytovania počas pracovnej cesty spoločníka s tým, že úhrada bude vykonaná v hotovosti, tak by bolo možné takýto doklad akceptovať.
Fotoaparát
Som SZČO, platiteľ DPH a účtujem v jednoduchom účtovníctve. Rozšíril som si podnikanie o fotografické práce, ako napríklad kalendáre a pohľadnice. Chcem kúpiť fotoaparát v cene 1 500 eur bez DPH a postupne dokupovať objektívy, každý v cene zhruba 1 000 eur bez DPH. Ako ich mám zahŕňať do nákladov? Je nejaká zákonná lehota, dokedy musím vykázať v účtovníctve príjmy v fotografickej živnosti? Očakávam, že 2 -- 3 roky nebudem mať žiadne príjmy.
Milan R.
Zákonná lehota stanovená nie je. Na druhej strane však daňovým výdavkom je výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. A vy s fotoaparátom žiadne príjmy nezabezpečujete. Odporúčam až v čase skutočného začatia podnikania v tejto oblasti zaradiť fotoaparát spolu s objektívmi do majetku (presiahne obstarávaciu cenu 1 700 eur) a odpisovať.