Príklad: Živnostníčka Katarína Kľúčiková dosiahla za rok 2011 čiastkový základ dane z podnikania 22 138,44 eur. Mala uzatvorené životné poistenie od roku 2004. Platila ročné poistné 400 eur. Každoročne si uplatnila odpočítateľnú položku 398,33 eura. Z finančných dôvodov poistenie zrušila k 31. 8. 2010. V roku 2010 ešte ročné poistné zaplatila. Musí si zvýšiť základ dane?
Zdanenie: Pani Katarína porušila podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej sumy do 31. 12. 2010 (nie je poistená, dohodnutá doba sporenia netrvala 10 rokov a poistné plnenie bolo vyplatené pred dovŕšením 55. roku veku), preto si musí zvýšiť základ dane. Zvýši ho o sumu uplatnenej odpočítateľnej položky za celé obdobie poistenia, najviac do sumy 398,33 eura ročne. Ak niekto platil poistku 100 eur ročne, tak si mohol znížiť základ dane len o túto sumu, nie vyššiu.
Zvýšiť základ dane musí Katarína do troch rokov od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu podmienok, t. j. najskôr v zdaňovacom období roku 2011, najneskôr v roku 2013. Môže sa rozhodnúť, či tak urobí naraz, alebo postupne. Od 1. 1. 2011 nie je možné znížiť základ dane o príspevky na účelové sporenie, životné poistenie a doplnkové dôchodkové poistenie.
Oslobodenie od dane: Ak daňovník zrušil životnú poistku, účelové sporenie alebo doplnkové dôchodkové poistenie 1. januára 2011 a neskôr, základ dane už nemusí zvyšovať.
Výdavky: neuplatňujú sa žiadne výdavky
Daňové priznanie: Katarína platila ročne 400 eur, daňovú úľavu si mohla uplatniť najviac do výšky 398,33 eura. Za roky 2004 až 2010 si musí zvýšiť základ dane o 2 788,31 eura (7 x 398,33). Túto sumu zapíše do IX. oddielu (Základ dane) do riadku č. 78, teda sa pripočíta k súčtu čiastkových základov dane z riadku 69 až 77. Rozhodla sa zvýšiť základ dane o 1/3 zo sumy 2 788,31 eura, t. j. o 929,43 eura. V XIV. oddiele -- Miesto pre osobitné záznamy daňovníka -- Katarína uvedie dôvod a spôsob zvyšovania základu dane.
Dôležité: Ak daňovník porušil podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti, vtedy zamestnávateľ nerobí zamestnancovi ročné zúčtovanie dane a zamestnanec si musí podať sám daňové priznanie typu A. Uplatnenú nezdaniteľnú časť za ostatné roky uvedie na riadku č. 35.