Daňové výdavky
Živnostník cestuje za obchodným partnerom z Bratislavy do Trenčína vlastným autom. Služobná cesta trvala od 8.00 hod. ráno s návratom o 12.30 hod. Spotreba pohonných látok automobilu použitého na pracovnú cestu uvedená v technickom preukaze vozidla je 6,5 l/100 km, cena pohonných látok, ktoré živnostník zakúpil, bola 1,20 euro/l. Počet najazdených kilometrov počas pracovnej cesty bol 249 km. Za parkovné zaplatil 2 eurá. Aké náklady mu vzniknú na služobnú cestu a čo si môže zahrnúť do daňových výdavkov?
Môže si uplatniť cestovné náhrady za použitie súkromného motorového vozidla na podnikanie v podobe spotrebovaných pohonných látok a paušálnej náhrady za prejazdené km vo výške 0,183 euro/km. Keďže pracovná cesta trvala 4,5 hodiny, čo je menej ako najnižšia zákonom stanovená hranica časového pásma pre stravné, nárok na stravné z tejto pracovnej cesty mu nevznikne. Uplatniť si však môže vedľajšie výdavky, ako napríklad parkovné, kúpa diaľničnej známky alebo náklady na pracovné stretnutie vo forme reprezentačného. Vyššie uvedené náklady -- okrem výdavkov na reprezentáciu -- si môže živnostník zahrnúť do svojich daňových výdavkov.
Výpočet náhrady za spotrebované pohonné látky: 249/100 x 6,5 = 16,19 litra, 16,19 x 1,2 = 19,43 eura. Paušálna náhrada za prejazdené kilometre je 45,57 eura (249 x 0,183).
Spolu cestovné náhrady za pracovnú cestu z Bratislavy do Trenčína a späť s použitím súkromného vozidla živnostníka sú 67 eur.
Jaroslava Lukačovičová, Združenie podnikateľov Slovenska
Práca nadčas
Na aké náhrady má nárok zamestnanec pri ceste v súvislosti s mimoriadnym plnením práce a výkonom mimo pracovného času či rozvrhu pracovných zmien?
Aj v rámci pracovnej cesty môže ísť v týchto prípadoch o prácu nadčas, za výkon ktorej má zamestnanec nárok na mzdu a mzdové zvýhodnenie za rovnakých podmienok, ako aj mimo pracovnej cesty.
Alena Huťanová, odborníčka na pracovné právo
Služobka podnikateľa
SZČO cestuje z Košíc na výstavu do Bratislavy ako vystavovateľ firemným vozidlom. Spotreba pohonných látok v technickom preukaze vozidla je 6,5 l/100 km, cena pohonných látok, ktoré živnostník zakúpil, bola 1,20 euro/l. Počet najazdených kilometrov počas pracovnej cesty bol 930 km. Prvý deň odchádza z Košíc o 8.00 hod. a do Bratislavy prichádza o 13.00 hod. s prestávkou na obed. Druhý a tretí deň vystavuje, náklady má na ubytovanie a stravovanie. Na štvrtý deň odchádza z Bratislavy a do Košíc prichádza o 21.00 hodine s prestávkou na večeru. Čo si môže zarátať do nákladov?
Vzniknú mu náklady na spotrebované pohonné látky a použitie vozidla, ktoré sa premietne v odpisoch, pokiaľ sa vozidlo ešte odpisuje v účtovníctve podnikateľa. Ďalej mu vzniká nárok na stravné a preplatenie ubytovania, nákladov na vstupné, zakúpenie katalógu a vedľajších výdavkov (parkovné, diaľničná známka, reprezentačné náklady). Všetky náklady, okrem výdavkov na reprezentáciu, sú daňovými výdavkami. Náklady za ubytovanie na 3 noci predstavujú 90 eur (3 x 30 eur), parkovné 20 eur. Výpočet náhrady za spotrebované pohonné látky: 930/100 x 6,5 = 60,45 l, 60,45 x 1,2 = 72,54 eura. Stravné treba rozrátať na každý deň. Nárok na stravné je 32,10 eura:
1. deň (trvanie pracovnej cesty 16 hodín) = 5,70 eura
2. deň (24 hodín) = 8,80 eura
3. deň (24 hodín) = 8,80 eura
4. deň (21 hodín) = 8,80 eura
Spolu cestovné náhrady za pracovnú cestu z Košíc do Bratislavy a späť s použitím vozidla zaradeného v obchodnom majetku sú 214,64 eura.
Jaroslava Lukačovičová, Združenie podnikateľov Slovenska
Zdaňovanie náhrad
Na ktoré cestovné náhrady má zamestnanec nárok a na ktoré nie? Ktoré z nich sa zdaňujú?
Z hľadiska zákona o dani z príjmov treba rozlišovať cestovné náhrady, na ktoré má zamestnanec nárok a na ktoré nárok nemá. Podľa § 5 ods. 5 písm. a) zákona okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 3 ods. 2 citovaného zákona, nie je predmetom dane ani cestovná náhrada poskytovaná v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok podľa osobitných predpisov, okrem vreckového poskytovaného pri zahraničnej pracovnej ceste. To znamená, že ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi cestovné náhrady, na ktoré má zamestnanec nárok podľa osobitného predpisu, tie mu nezdaňuje. Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi cestovné náhrady, na ktoré nemá nárok, napr. vo vyššej sume ako ustanovuje osobitný predpis, potom tieto cestovné náhrady sú u zamestnanca považované za zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP. Zamestnávateľ cestovné náhrady, na ktoré nemá zamestnanec nárok, zdaňuje spolu s mesačnou mzdou zamestnanca v súlade s § 35 ZDP.
Daňové riaditeľstvo SR
Čo sa rozumie pracovnou cestou?
Pracovnou cestou sa rozumie časovo obmedzené vyslanie zamestnanca zamestnávateľom na výkon dohodnutého druhu práce mimo jeho pravidelného pracoviska alebo miesta výkonu práce dohodnutého v pracovnej zmluve.
Alena Huťanová, odborníčka na pracovné právo