Ako si právnická osoba vyplní daňové priznanie
Odpovedajú:
Daniela Krištofíková, daňová poradkyňa,
členka Slovenskej komory daňových poradcov
Jaroslava Lukačovičová,
poradkyňa Združenia podnikateľov Slovenska
Treba poznámky?
Musí eseročka, ak má len konateľa, prikladať k daňovému priznaniu za rok 2011 aj poznámky, v ktorých sa pre potreby daňového úradu vysvetľujú číselné údaje uvedené v priznaní?
Eseročka účtuje v sústave podvojného účtovníctva. Účtovná závierka sa tak skladá zo súvahy, z výkazu ziskov, zo strát a z poznámok. Všetky tri súčasti účtovnej závierky tvoria jeden celok. Kompletná účtovná závierka sa ako súčasť daňového priznania predkladá miestne príslušnému daňovému úradu. Nie je možné tvrdiť, že v poznámkach sa pre potreby daňového úradu vysvetľujú číselné údaje. Poznámky, ako súčasť závierky, obsahujú informácie o účtovnej jednotke a o členoch jej orgánov, údaje o použitých účtovných zásadách a metódach, rozbor údajov v súvahe a vo výkaze ziskov a strát, informácie o daniach z príjmov, údajoch na podsúvahových účtoch, o iných aktívach a pasívach, spriaznených osobách, skutočnostiach, ktoré nastali medzi dňom, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, a dňom jej zostavenia, prehľad zmien vlastného imania a prehľad peňažných tokov. Eseročka, ktorá má iba konateľa a žiadneho iného pracovníka, musí poznámky zostaviť a priložiť k daňovému priznaniu. Jedinou úľavou pre malé spoločnosti je, že ak nemajú povinnosť auditu, tak nemusia zostaviť prehľad peňažných tokov, ktorý je inak súčasťou poznámok.
Je pohľadávka výdavok?
Naša spoločnosť má voči firme – dlžníkovi v konkurze, pohľadávku v hodnote 10 000 eur. Konkurz na majetok dlžníka bol vyhlásený 15. decembra 2010. Súd vo svojom rozhodnutí veriteľov vyzval, aby svoje pohľadávky prihlásili súdu a správcovi do 45 dní od dňa vyhlásenia konkurzu. Pohľadávku sme prihlásili dňa 20. januára 2011. V roku 2011 sme ju však nedostali. Môžeme si pohľadávku, teda sumu 10 000 eur, dať do daňových výdavkov? Bude nám uznaná ako daňový výdavok?
Z vašej otázky usudzujem, že konkurz, do ktorého ste svoju pohľadávku prihlásili, sa ešte neskončil. Pohľadávku teda nemôžete daňovo efektívne odpísať. Avšak vzhľadom na to, že ide o rizikovú pohľadávku, môžete do daňových výdavkov zahrnúť tvorbu opravnej položky. Opravnú položku tvoríte podľa počtu dní, ktoré uplynuli od splatnosti pohľadávky. Ak je táto doba dlhšia ako 360 dní, vytvoríte opravnú položku vo výške 20 percent menovitej hodnoty pohľadávky, alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva, nad 720 dní vo výške 50 a nad 1 080 dní vo výške 100 percent.
Nepeňažný príjem
Vlastníme administratívnu budovu, v ktorej celé najvyššie poschodie sme prenajali inej firme, lebo v rokoch 2008 a 2009 sa nám v dôsledku krízy znížil počet zákaziek. Následne sme znižovali počet pracovníkov a toto poschodie ostalo nevyužité. V roku 2011 sme ho prenajali, ale maľovky v kanceláriách boli poškodené, keďže koncom roku 2010 nám začala zatekať strecha. Finančné prostriedky na opravu strechy sme nemali, a tak sme sa dohodli s nájomcom, že strechu aj kancelárie opraví z vlastných zdrojov. Musíme si tento nepeňažný príjem zdaniť?
Ak ste sa tak dohodli, je to v poriadku, ale nie je to pre vás daňovo výhodné. Nájomca vykonal rozsiahle opravy na vašom majetku, a teda náklad, ktorý na tieto opravy vynaložil, je pre vás nepeňažným príjmom. A ten musíte zdaniť. Lepším riešením by však bolo, keby vám nájomca vykonané opravy vyfakturoval a zároveň by ste sa dohodli na zvýšenom nájomnom, ktorým by ste si kompenzovali náklady na opravu. Potom by ste mali na jednej strane daňový náklad a na druhej daňový výnos. Finančne by ste sa vysporiadali vzájomným zápočtom pohľadávok a záväzkov.
Členský príspevok
Vlani sme si zaúčtovali do nákladov príspevok zaslaný Asociácii obchodných spoločností, ktorej sme členmi. Išlo o členské vo výške 1 000 eur. Tento príspevok je v limite 0,5 promile z úhrnu našich zdaniteľných príjmov. Je tento náš príspevok daňovo uznateľným výdavkom? Kam ho máme uviesť v daňovom priznaní?
Váš výdavok ste v priebehu účtovného obdobia účtovali do nákladov spoločnosti, a je teda už zohľadnený vo výsledku hospodárenia pred zdanením na riadku 100 daňového priznania. To znamená, že znižuje váš základ dane. Ak tento členský príspevok spĺňa podmienku 0,5 promile z úhrnu zdaniteľných príjmov za bežné zdaňovacie obdobie, tak nikde inde ho neuvádzate. Ak by bol však príspevok vyšší, ako je povolený limit, tak rozdiel medzi povoleným limitom a skutočným príspevkom by ste uviedli v III. časti priznania v tabuľke A na riadku 4. Tým by ste v prvom kroku znížený základ dane opäť zvýšili o tento rozdiel.
Venovať časť dane
Môžeme ako právnická osoba venovať v tomto roku dve percentá daní inej organizácii, napríklad občianskemu združeniu či nadácii? Môžeme túto sumu rozdeliť a poskytnúť viacerým prijímateľom? Ako sa to uvedie v daňovom priznaní?
Dve percentá daní môžete venovať prijímateľovi, ktorý je k 31. decembru predchádzajúceho roka uvedený v centrálnom registri prijímateľov. Ale len za podmienky, ak ste v zdaňovacom období, alebo do lehoty na podanie priznania, darovali finančné prostriedky najmenej vo výške zodpovedajúcej 0,5 percenta zaplatenej dane vami určeným daňovníkom, ktorí nepodnikajú. Ale sú zriadení na ochranu a podporu zdravia, telesnej kultúry, vzdelávania, ľudských práv, životného prostredia, vedy a výskumu, dobrovoľníckej činnosti, poskytovanie sociálnej pomoci a zachovanie kultúrnych hodnôt. Ak ste túto podmienku nesplnili, môžete v daňovom priznaní vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať vami určeným prijímateľom len do výšky 1,5 percenta zaplatenej dane. Vyhlásenie o poukázaní zaplatenej dane uvediete v IV. časti daňového priznania (na strane 7). Sumu môžete rozdeliť aj pre viacerých prijímateľov, pričom však suma pre jednotlivého prijímateľa nesmie byť nižšia ako 8,30 eura.
Vrátenie preddavku
Ako má postupovať daňovník – právnická osoba, ak jej preddavky na daň boli vyššie ako daň uvedená v priznaní? Má o vrátenie peňazí požiadať? Do akej lehoty musí daňový úrad preplatok vrátiť daňovníkovi?
Pokiaľ daňovníkovi vyjde v daňovom priznaní preplatok, má dve možnosti: Požiada o vrátenie daňového preplatku na dani z príjmov. Táto žiadosť je súčasťou tlačiva k dani z príjmov. Uvedie, na aké číslo účtu sa mu má preplatok vrátiť. Alebo, ak mu vyšla povinnosť platiť preddavky, požiada správcu dane o preúčtovanie preplatku na preddavky na ďalšie obdobie, prípadne požiada o zápočet s inými daňovým záväzkami. Správca dane vráti do 30 dní odo dňa podania žiadosti zaplatené preddavky vtedy, ak daňovníkovi nevznikla povinnosť platiť ich, alebo vráti rozdiel zaplatených preddavkov, ak ich daňovník zaplatil vo vyššej sume ako mal.
Predĺženie lehoty
Máme viacero zahraničných odberateľov. Môžeme si predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania do 15. augusta 2012?
Lehotu na podanie daňového priznania si môžete predĺžiť iba o celé kalendárne mesiace. Ak máte príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, môžete si ju predĺžiť do 30. apríla, 31. mája, 30. júna, 31. júla, 31. augusta a 30. septembra. Ak si chcete predĺžiť lehotu, dobre zvážte termín, dokedy. Predĺžiť si ju totiž môžete len raz. Ak napríklad oznámite správcovi dane, že si ju predlžujete do 30. apríla a následne zistíte, že táto lehota vám nestačí, nemôžete si ju už opätovne predĺžiť. Ale pozor! Ak vám podaním daňového priznania vznikne preplatok, nárok na jeho vrátenie začína plynúť až uplynutím lehoty na podanie daňového priznania. Napríklad ak ste správcovi dane oznámili, že si predlžujete lehotu na podanie priznania do 30. septembra 2012. Účtovnú závierku a priznanie ste však stihli zostaviť skôr, a tak ste ho správcovi dane podali 15. júna 2012. Správca dane vám preplatok vráti až v novembri. Ak by ste si však lehotu na podanie daňového priznania nepredĺžili do 30. septembra, ale len do 30. júna, správca dane by vám preplatok vrátil už v auguste.
Téma budúcej poradne:
Ako zabrániť dvojitému zdaneniu
Podnikáte v zahraničí? Povieme vám, ako máte podať daňové priznanie. Odpovede nájdete v prílohe Podnikanie v pondelok 12. marca
Otázky posielajte na:
Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript.