Čo je stavebný pozemok
S manželom vlastníme pozemok vo výmere 715 m2, z toho 576 m2 klasifikovaných ako orná pôda a zvyšných 139 m2 ako zastavané plochy a nádvoria. Na 139 m2 stojí rozostavaná a neskolaudovaná stavba. Mesto vyrubilo daň nie zvlášť za ornú pôdu a za zastavané plochy a nádvoria, ale za celých 715 m2, za ktorý platíme ako za stavebný pozemok. Bolo mi povedané, že keďže nemáme skolaudovaný dom, tak sa berie celý pozemok ako stavebný pozemok. Ale v stavebnom rozhodnutí je napísané, na koľkých m2 bude postavená stavba. Je v poriadku, aby sme platili aj za plochu, na ktorej sa nestavia, ako za plochu, na ktorej je postavený dom?
Zákonom o miestnych daniach je ustanovená definícia stavebného pozemku, ktorá nesúhlasí s definíciou stavebného pozemku určenou stavebným zákonom. Podľa ustanovení zákona o miestnych daniach je stavebným pozemkom ten pozemok (alebo viac pozemkov), ktorý je uvedený v právoplatnom stavebnom povolení, a to až do právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia na takú stavbu, ktorá je po skolaudovaní predmetom dane zo stavieb alebo ide o stavbu s bytmi a nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov.
Ak je v danom prípade stavebné povolenie stále právoplatné, v ktorom sú uvedené parcely s výmerou 715 m2 a stavba nie je dokončená a skolaudovaná právoplatným kolaudačným rozhodnutím, ako stavebný pozemok sa zdaňuje celá táto výmera, napriek tomu, že 576 m2 je v katastri vedených ako orná pôda. Kataster nehnuteľností „stavebné pozemky“, ktoré sa stanú stavebnými iba na určitý čas, osobitne neeviduje.
Ako stavebný pozemok sa nemôže zdaniť len tá výmera, ktorá je zastavaná rozostavanou stavbou. Pozemok určený v právoplatnom stavebnom povolení na zastavanie musí svojimi vlastnosťami, predovšetkým polohou, tvarom, veľkosťou a základovými pomermi, umožňovať uskutočňovanie navrhovanej stavby a jej bezpečné užívanie. Preto po právoplatnosti stavebného povolenia tvoria celkovú výmeru stavebného pozemku tie parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v právoplatnom stavebnom povolení, a to až do nadobudnutia právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia.
Priznanie po spoluvlastníkovi
Zdedil som časť nehnuteľnosti po spoluvlastníkovi, s ktorým som ju aj spoločne vlastnil a bol som pri tejto nehnuteľnosti tiež spoluvlastníkom určeným dohodou na podanie priznania. Mám ako dedič uviesť túto nehnuteľnosť v priznaní: len vo výške zdedeného podielu alebo v novom podiele zahŕňajúcom aj môj pôvodný a aj zdedený podiel?
Zdedením časti spoluvlastníckeho podielu nehnuteľnosti po predchádzajúcom spoluvlastníkovi ste sa ako daňovník stali vlastníkom celej nehnuteľnosti. Ste preto povinný na rok 2012 podať nové priznanie k dani z nehnuteľností, v ktorom priznáte na zdanenie nehnuteľnosť v celkovej výmere. K priznaniu môžete doložiť správcovi dane aj kópiu osvedčenia o dedičstve.
Kto platí daň
Som z malej dedinky pod Tatrami. Keď sa tu začalo rozmáhať družstvo, dali sme pozemky, respektíve pastviny, do prenájmu družstvu. Rodičia za tie pozemky, ktoré boli v družstve, neplatili daň z nehnuteľnosti, ale družstvo. Na základe rozhodnutia starostu platia rodičia daň z pozemkov posledné štyri roky. Dôvodom mala byť skutočnosť, že družstvo už tie pozemky nevyužíva. Lenže družstvo pozemky nevrátilo a stále ich má v prenájme, čo nám družstvo aj potvrdilo. Je v poriadku, ak daň z nehnuteľnosti platí majiteľ aj užívateľ? Ako máme postupovať?
Daňovník dane z pozemkov, ktorý je povinný priznať a platiť daň, je určený zákonom o miestnych daniach (§ 5 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach). Daňovníkom je predovšetkým vlastník, ale môže byť ním aj iná osoba, ak je ako daňovník ustanovená príslušným ustanovením zákona.
Ak fyzické osoby dali do nájmu pozemky roľníckemu družstvu, daňovníkom dane z pozemkov je nájomca (roľnícke družstvo) vtedy, ak nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov a nájomca (roľnícke družstvo) je zapísaný v katastri ako nájomca pozemkov. Užívanie alebo neužívanie pozemkov tu nie je rozhodujúce, ak je známy vlastník alebo dlhodobý nájomca. Daňou z nehnuteľností sa zdaňujú nehnuteľnosti (majetok) fyzických osôb alebo právnických osôb bez ohľadu na ich využívanie.
Ak medzi fyzickou osobou a roľníckou družstvom je uzatvorená zmluva o dlhodobom nájme pozemkov a roľnícke družstvo je ako nájomca (alebo užívateľ) týchto pozemok evidovaný na správe katastra, je podľa zákona o miestnych daniach daňovníkom. Podľa ustanovení katastrálneho zákona súčasťou katastra sú údaje o právach k nehnuteľnostiam a okrem iného aj o nájomných právach k pozemkom, ak nájomné práva trvajú alebo majú trvať najmenej päť rokov.
V opačnom prípade, ak je medzi fyzickou osobou a družstvom uzatvorená nájomná zmluva o dlhodobom nájme a dlhodobý nájomca nie je evidovaný na správe katastra, daňovníkom je fyzická osoba.
Jeden predmet dane z pozemkov nemôže byť zdaňovaný dvom osobám. Správca dane je povinný vyrubovať daň tej osobe, ktorá je daňovníkom podľa ustanovení zákona o miestnych daniach. Ak v danom prípade sú daňovníkmi fyzické osoby a s vyrubenou daňou nesúhlasia, proti rozhodnutiu správcu dane môžu využiť opravné prostriedky – podaním odvolania správcovi dane proti vyrubenej dani.
Daň za garáž
Som majiteľom garážového státia v multifunkčnom dome, ktorý pozostáva z podzemného a 1. nadzemného podlažia s garážovými státiami a 2. nadzemného podlažia s bytmi a nebytovými priestormi. Kedysi bola takáto garáž oslobodená od dane z nehnuteľnosti. Ale po zmene zákonov, podľa vyjadrenia miestneho úradu, vraj už za takúto garáž treba platiť daň z nehnuteľností. Má miestny úrad pravdu?
Ak sú stavby určené na rôzne účely, rozlišujú sa podľa hlavného účelu, na ktorý pripadá najväčšia časť využiteľnej podlahovej plochy. Z obsahu otázky sa nedá bližšie posúdiť, či ide o stavbu, ktorá sa zdaňuje v režime dane zo stavieb alebo v režime dane z bytov.
Predmetom dane z bytov sú byty a nebytové priestory v bytovom dome, v ktorom aspoň jeden byt alebo nebytový priestor nadobudli do vlastníctva fyzické osoby alebo právnické osoby. Ak v danom prípade ide o takýto bytový dom, daňou z bytov sa zdaňujú iba byty a nebytové priestory. Spoločné zariadenia bytového domu alebo spoločné časti bytového domu sa nezdaňujú. Nebytovým priestorom podľa ustanovení zákona o vlastníctve bytov a nebytových priestorov je miestnosť alebo súbor miestností, ktoré sú rozhodnutím stavebného úradu určené na iné účely ako na bývanie. Ak ide o garáže (nebytové priestory) nadobudnuté v takomto bytovom dome, zdaňujú sa sadzbou dane z bytov určenou správcom dane vo všeobecne záväznom nariadení za nebytový priestor v bytovom dome.
V prípade, že ide o stavbu bytového domu, v ktorom nie je ani jeden byt alebo nebytový priestor vo vlastníctve fyzickej osoby alebo právnickej osoby, stavba sa zdaňuje v režime dane zo stavieb. Druhové členenie stavieb sa odvíja od účelu ich využitia, ktorý sa sleduje pri zdanení a použití konkrétnej sadzby dane. Sadzbou dane zo stavieb určenou správcom dane pre garáže sa zdaňujú iba samostatne stojace garáže a samostatné stavby hromadných garáži a stavby určené alebo používané na tieto účely, postavené mimo bytových domov.
Zdedený dom
Po smrti matky zdedil polovicu domu jej manžel a druhú polovicu ich tri deti. Musia všetci traja súrodenci podávať daňové priznanie? Jeden z nich túto nehnuteľnosť vôbec nevyužíva, napriek tomu musí podať daňové priznanie a platiť daň?
Ak je nehnuteľnosť v podielovom spoluvlastníctve viacerých osôb, daňové priznanie podá každý spoluvlastník do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu napriek tomu, že nehnuteľnosť v podielovom spoluvlastníctve nevyužíva. Ak sa spoluvlastníci dohodnú, príslušné priznanie podá zástupca, ktorého dohodou určili spoluvlastníci, pričom sa táto skutočnosť vyznačí v príslušnom priznaní.
Prenajatý pozemok
Firma Alfa prenajíma pozemok určený na parkovanie vozidiel pre firmu Beta. Firma Alfa je aj ako vlastník pozemku zapísaná na liste vlastníctva. V zmluve o prenájme pozemku na parkovanie nie je určené, kto bude platiť daň za túto nehnuteľnosť. Ktorá z firiem je povinná zaplatiť miestnu daň z pozemku?
Daň z pozemkov platí v prvom rade vlastník pozemku, čiže firma Alfa. Ak si firma Beta ako nájomca prenajala od firmy Alfa pozemok na parkovanie a nájomný vzťah k pozemku trvá alebo má trvať najmenej päť rokov, daňovníkom je nájomca pozemku, teda firma Beta, ak je ako nájomca pozemku zapísaný v katastri.
Ak nájomca pozemku firma Beta nie je zapísaný v katastri, alebo ide o nájomný vzťah k pozemku krátkodobý (menej ako päť rokov), daňovníkom je vlastník pozemku, čo je firma Alfa.
Kategória pozemku
Vypisujem daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti za pozemok a neviem ho správne zaradiť. V liste vlastníctva je evidovaný ako „ostatné plochy“, ale bol kúpený za účelom výstavby a už je vydané aj platné stavebné povolenie. Mám brať do úvahy sadzbu za „ostatné plochy“, alebo za „stavebný pozemok“? V poučení na vyplnenie daňového priznania je uvedené, že je smerodajný údaj v liste vlastníctva.
Členenie pozemkov podľa druhu pozemku ustanovuje zákon o miestnych daniach na účely tohto zákona. Druhové členenie pozemkov podľa zákona o miestnych daniach nie je rovnaké s druhovým členením pozemkov podľa katastrálneho zákona, ktorý stavebné pozemky ako druh pozemku osobitne neeviduje.
Ak fyzická osoba alebo právnická osoba má právoplatné stavebné povolenie na výstavbu stavby, ktorá po právoplatnom kolaudačnom rozhodnutí sa stane predmetom dane zo stavieb alebo predmetom dane z bytov, pozemok sa zdaňuje ako stavebný pozemok, i keď na správe katastra je pozemok evidovaný ako „ostatné plochy“.
Na účely zákona o miestnych daniach sa za stavebný pozemok považuje ten pozemok (alebo viac pozemkov), ktorý je uvedený v právoplatnom stavebnom povolení, a to až do právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia na takú stavbu, ktorá po skolaudovaní stavby je predmetom dane zo stavieb alebo ide o stavbu s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov.
Ak má daňovník stavebné povolenie, ktoré nadobudlo právoplatnosť v roku 2011, tak sa potom pozemok uvedený v právoplatnom stavebnom povolení v daňovom priznaní na rok 2012 priznáva ako stavebný pozemok. Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v právoplatnom stavebnom povolení.
Podľa zákona o miestnych daniach stavebný pozemok zanikne od roku nasledujúceho po nadobudnutí právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia na stavbu a súčasne vzniká nový predmet dane zo stavieb – skolaudovaná stavba. Dochádza aj k zmene druhu pozemku, keď stavebný pozemok sa mení na druh pozemku zastavaná plocha a nádvorie.
Byt vo vlastníctve manželov
Môjmu synovi s manželkou som darovala byt. V liste vlastníctva sú ako vlastníci bytu uvedení syn v 1/2 a nevesta 1/2. Musí každý z manželov podať daňové priznanie z nehnuteľnosti sám?
Ak je byt alebo iná nehnuteľnosť v podielovom spoluvlastníctve dvoch alebo viacerých osôb, daňové priznanie podá každý spoluvlastník do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Ak sa spoluvlastníci dohodnú, príslušné priznanie podá zástupca, ktorého dohodou určili spoluvlastníci, pričom sa táto skutočnosť vyznačí v príslušnom priznaní.
Ak je byt alebo iná nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, príslušné priznanie za celú nehnuteľnosť podáva jeden z manželov.
Na otázky odpovedala Irena Bubeníková, odborníčka na daň z nehnuteľností
Pýtajte sa na Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript.