Platíte povinne alebo dobrovoľne členské príspevky komorám, združeniam či cechom, ktoré ochraňujú záujmy vašej firmy? Alebo ste sa rozhodli budovať prestíž či obchodné partnerstvá na neformálnej báze členstvom v nejakom záujmovom klube? Pozor, nie všetky tieto príspevky sú daňovými výdavkami.
Keď budete zostavovať daňové priznanie, na výdavky na členské príspevky musíte hľadieť z viacerých kritérií. V prvom rade musí ísť o daňový výdavok. Teda taký výdavok, ktorý súvisí alebo je vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov vašej firmy, máte doklad o tom, že ste ho skutočne uhradili, pričom tento výdavok je aj zaznamenaný v účtovníctve. To však nie je všetko.
Ďalej si musíte zodpovedať otázku, či ste členské museli alebo nemuseli zaplatiť na základe osobitného predpisu. Ak vám zákon prikazoval takýto poplatok uhradiť, tento náklad sa považuje za daňový výdavok.
Ak ste však uhradili nejaký členský príspevok dobrovoľne, tu už treba dať pozor na limit. Podľa zákona o dani z príjmov sa za daňový výdavok považuje členský príspevok vyplývajúci z nepovinného členstva (v právnickej osobe zriadenej na účel ochrany záujmov platiteľa), ale len do 0,5 promile z úhrnu zdaniteľných príjmov za bežné zdaňovacie obdobie, najviac však do výšky 66 387,84 eura ročne.
Dobrovoľné príspevky
Keď budete posudzovať dobrovoľné príspevky, mali by ste postupovať takto:
1. Zodpovedať si, či ide o jeden alebo viac členských príspevkov. V zákone o dani z príjmov sa hovorí o členskom príspevku, nie o príspevkoch. To znamená, že daňovým výdavkom môže byť iba jeden členský príspevok. Ak teda zaplatíte viac členských príspevkov, budete brať do úvahy ten najvyšší. Potom každý ďalší členský príspevok už bude nedaňový výdavok.
2. Ďalšou podmienkou je, že členstvo je nepovinné. Členstvo v takej inštitúcii, ktorá ochraňuje iba záujmy štatutárneho orgánu, alebo pri ktorom nie je možné preukázať, že členstvo súvisí s ekonomickými a odbornými záujmami, nie je možné považovať za daňový výdavok.
3. Zákon hovorí o platiteľovi členského príspevku. Z toho vyplýva, že ako daňovník musíte byť členom právnickej osoby, ktorej členský príspevok platíte.
4. Ide o limitovaný daňový výdavok, preto náklad na dobrovoľné členské sa považuje za daňový výdavok iba do výšky stanovenej zákonom.
Príklad
Spoločnosť SuperTax k. s. poskytuje daňové poradenstvo. Ročne platí za členstvo Slovenskej komore daňových poradcov. Dobrovoľne sa prihlásila aj za člena Slovensko-Českej obchodnej komory a do HNClubu. Spoločnosť sa stala aj členom golfového klubu a platí členské poplatky. Poplatky za členstvo v jednotlivých organizáciách v roku 2011 spoločnosť uhradila a prijímatelia poplatku jej vyhotovili faktúry.
Riešenie:
Členský poplatok v SKDP je daňovým výdavkom daňovníka. Členstvo v Slovensko-Českej obchodnej komore a v HNClube je síce dobrovoľné a nepovinné, ale chráni záujmy daňovníka. Preto si firma vyberie vyšší príspevok a posúdi ho z hľadiska zákonného limitu. Príspevok golfovému klubu už nie je daňový výdavok, pretože spoločnosť SuperTax len veľmi ťažko preukáže ochranu záujmov golfovým klubom.